Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

   ^(8.21)

где Н ¾ норма оборотных средств на товарно-материальные ценности в пути в днях;

Р_дн ¾ однодневный расход товарно-материальных ценностей по смете затрат на производство отчетного периода.

 

Полученный показатель корректируется на приближение поставщиков  и потребителей, улучшение работы транспорта, ускорение расчетов в  плановом периоде и принимается  за норму транспортного запаса.

 

Пример 8.10. Расчет нормы транспортного запаса.

1. Метод прямого  счета. Движение груза от поставщика к покупателю занимает 15 дней. Почтовый пробег расчетных документов ¾ 5 дней. Обработка документов у поставщика и в отделениях банка осуществляется в течение 4 дней. Срок акцепта ¾ 3 дня. При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит 3 дня (15 - (5 + 4 + 3)).

2. Аналитический  метод. По отчетным данным сумма материалов в пути, за вычетом задержавшихся сверх нормальных сроков продвижения, составляет: на 1 января ¾ 18 000 руб., на 1. апреля ¾ 17 000 руб., на 1 июля ¾ 19 000 руб., на 1 октября ¾ 23 000 руб., на 31 декабря ¾ 24 000 руб. Среднедневной расход материалов за текущий год составил 10 тыс. руб.

Средний остаток материалов в пути за текущий год определяется в сумме 20 тыс. руб. (18 000 : 2 + 17 000 + 19 000 + 23 000 + 24 000 : 2) : 4, а норма оборотных средств на материалы в пути ¾ 2 дня (20 000 : 10 000). Полученный результат корректируется с учетом планируемых мероприятий по улучшению снабжения и расчетов.

 

Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т. п.

Подготовительный запас, необходимый на период выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, принимается также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража. Если материал запускается в производство частями, время на подготовку ограничивается затратами на первую партию. В тех случаях, когда в договорах с поставщиками предусматривается выполнение ими соответствующих подготовительных операций, норматив не планируется.

Таблица 8.8. Расчет норматива оборотных средств  по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов

Нормирование  оборотных средств по запасам  вспомогательных материалов

Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т. е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Норматив оборотных  средств по второй группе определяется аналитическим методом на основе средних фактических остатков этих материалов за предшествующий период. Предварительно из суммы фактических остатков исключаются излишние, сезонные и ненужные производству запасы. Общий норматив оборотных средств по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

Нормирование  оборотных средств по запасам  топлива

Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу  по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводственному), за исключением газа.

Норматив оборотных средств по топливу рассчитывается умножением однодневного расхода топлива на норму запаса в днях. Однодневный расход определяется на основе сметы затрат на производство, из которой предварительно исключается стоимость расходуемого газа и прибавляется расход жидкого и твердого топлива в непромышленных хозяйствах и службах, если этот расход не был учтен в смете затрат на производство. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива. Величина этого запаса устанавливается предприятием. Общая норма равна сумме текущего и страхового запасов.

 

Пример 8.11. Расчет норматива оборотных средств по запасам топлива. Однодневный расход технологического топлива составил 300 руб., норма текущего запаса ¾ 10 дней, норматив страхового запаса ¾ 1000 руб. Общий норматив составит 4000 руб. (300 руб. ´ 10 + 1000 руб.).

Нормирование  оборотных средств по запасам  тары

Норматив по данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования  тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная.

Норма запаса по покупной таре исчисляется так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По таре собственного производства, стоимость которой включается в оптовую цену готовой продукции, норма оборотных средств определяется временем ее нахождения на складе от момента изготовления до упаковки в нее готовой продукции. По таре, поступающей с материальными ценностями и подлежащей возврату поставщикам, норма оборотных средств равна продолжительности одного оборота тары (со дня оплаты вместе с материальными ценностями до сдачи в банк платежных документов на отгруженную возвратную тару). По таре собственного производства, стоимость которой не включается в оптовую цену готовой продукции, норматив оборотных средств не предусматривается, так как он входит в состав норматива по готовой продукции на складе.

Общий норматив по таре определяется умножением однодневного оборота (расхода) тары на норму запаса в днях. Величина однодневного оборота (расхода) покупной тары или тары собственного изготовления исчисляется делением планируемого годового оборота (расхода) тары на 365 дней. Однодневный оборот по таре, подлежащей возврату поставщикам, определяется делением годовой стоимости возвратной тары на 365 дней. Предварительно из общей стоимости этого оборота тары исключаются суммы ее износа и уценки.

При наличии широкого ассортимента тары норматив по ней  может быть исчислен укрупненным  способом: в расчете на 1000 руб. товарной продукции в отпускных ценах.

 

Пример 8.12. Расчет норматива оборотных средств по запасам тары. Выпуск товарной продукции в IV квартале базисного года в ценах реализации составил 6000 тыс. руб., норматив по таре ¾ 6 тыс. руб. Норма оборотных средств на 1000 руб. товарной продукции составит: 6 тыс. руб. : 6000 тыс. руб. = 1 руб. При выпуске товарной продукции в IV квартале планового года на сумму 6,5 млн. руб. норматив по таре составит: 1 руб. ´ 6500 тыс. руб. = 6500 руб.

Нормирование  оборотных средств по запасным частям для ремонта

При нормировании оборотных  средств по запасным частям для ремонта  применяемые на предприятии машины, оборудование и транспортные средства подразделяются на следующие группы:

¨ машины, оборудование и транспортные средства, по которым разработаны типовые нормы оборотных средств на запчасти;

¨ крупное уникальное оборудование, машины, транспортные средства, по которым не разработаны типовые нормы на запчасти;

¨ прочее (мелкое, единичное) оборудование, машины и транспортные средства.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей. Типовые нормы оборотных средств по запчастям подлежат периодическому уточнению с учетом ухода за машинами, изменения сменности и других условий работы, а также изменения цен на запчасти.

Потребность в оборотных  средствах на запчасти для второй группы оборудования определяется методом прямого расчета. С этой целью составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов, которые необходимо иметь в запасе, с указанием количества используемых на предприятии и нуждающихся в ремонте машин и оборудования, а также коэффициентов понижения сроков службы и цены каждой детали. Норматив оборотных средств на деталь каждого наименования (Н) определяется по формуле:

   ^(8.22)

где Ч ¾ число однотипных деталей в одном аппарате, механизме, ед.,

М ¾ количество аппаратов, механизмов одного вида, ед.;

К_н ¾ коэффициент понижения;

Н_з ¾ норма запаса деталей по условиям снабжения, дн.;

В ¾ срок службы деталей, дн.;

Ц_ед ¾ стоимость одной детали.

Норматив по запасным частям для ремонта третьей группы оборудования устанавливается методом укрупненного расчета: исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за отчетный год и среднегодовой стоимости действовавшего оборудования и транспортных средств. Данное отношение экстраполируется на предстоящий год с учетом изменения стоимости оборудования и транспортных средств и изменения межремонтных периодов.

Наряду с покупными  широко используются запасные части  собственного изготовления. В этом случае норматив исчисляется умножением их однодневного расхода на норму запаса в днях. Однако однодневный расход непосредственно по смете затрат не рассчитывают, так как затраты на производство запасных частей содержатся в разных статьях сметы (основные материалы, вспомогательные материалы, заработная плата и т. д.). Величина однодневного расхода определяется на основе плановой годовой себестоимости товарной продукции. Общая годовая сумма затрат делится на 365 дней.

Поскольку номенклатура собственного изготовления запасных частей в машиностроительном предприятии широка, норма запаса в днях исчисляется как средневзвешенная величина. За основу расчета принимается полная длительность производственного цикла изготовления в ремонтном цехе запасных частей.

 

Пример 8.13. Нормирование оборотных средств по запасным частям для ремонта аналитическим методом.

1. По первой  группе оборудования. Типовая норма запасных частей на один аппарат ¾ 50 руб. Количество однотипного оборудования ¾ 80 ед. Коэффициент понижения ¾ 0,4. Отсюда потребность в оборотных средствах на запасные части для данной группы оборудования составит: 50 ´ 80 ´ 0,4 = 16 тыс. руб.

2. По третьей  группе оборудования. Средние фактические остатки запасных частей (за исключением излишних и ненужных) за истекший год составили 31,2 тыс. руб. Среднегодовая стоимость действовавшего в том же году оборудования и транспортных средств ¾ 5200 тыс. руб.

При этих условиях норма  оборотных средств по запасным частям на 1000 руб. стоимости оборудования составит 6 руб. (31 200 : 5200).

Если стоимость оборудования и транспортных средств на конец предстоящего года определена в 5800 тыс. руб., а планируемое удлинение межремонтных периодов сократит норму оборотных средств на 5%, то потребность в оборотных средствах на запасные части для третьей группы оборудования определена в размере: (5800 ´ 6 ´ 95) : 100 = 33,06 тыс. руб.

Нормирование  оборотных средств по инструменту  и приспособлениям общего назначения

Элементами норматива  являются: стоимость инструментов на рабочих местах, в инструментально-раздаточной  кладовой, в заточке и ремонте. Размер средств по каждому элементу устанавливается прямым или аналитическим методами.

Методом прямого  расчета стоимость инструмента на рабочих местах определяется с учетом цены инструмента, числа станков, где он применяется, сменности работы, нормы обеспеченности им каждого рабочего места. Величина запаса инструмента в инструментально-раздаточной кладовой исчисляется с учетом дневной потребности и периода, через который производится пополнение и затратного инструмента. Стоимость инструмента в заточке и ремонте определяется умножением стоимости партии инструмента, направляемой в заточку и ремонт, на продолжительность ее пребывания там.

При аналитическом  методе исчисляется норма оборотных средств в руб. на одного работника или на 1000 руб. стоимости товарной продукции. На одного работника данная норма находится делением фактической стоимости инструмента в эксплуатации, из которой исключаются ненужные инструменты и износ, на среднеквартальную численность промышленно-производственного персонала. Норматив находится умножением исчисленной нормы оборотных средств на численность промышленно-производственного персонала в IV квартале планируемого года.

Норма оборотных средств  может быть также определена на 1000 руб. товарной продукции.

Пример 8.14. Расчет норматива оборотных средств по инструменту и приспособлениям.

В отчетном году среднеквартальный  остаток стоимости инструмента (после  всех исключений) составил 10 тыс. руб.; выпуск товарной продукции в IV квартале отчетного года ¾ 6000,0 тыс. руб.; планируемого года ¾ 6 500,0 тыс. руб. Норматив составит: 10 : 6000 ´ 6500 = 10,83 тыс. руб.

 

Норматив по инструменту  на центральном инструментальном складе рассчитывается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Расчет  норматива оборотных средств по хозяйственному инвентарю и производственной таре

В состав хозяйственного инвентаря входят: производственный, конторский и бытовой инвентарь. Потребность в оборотных средствах  на планируемый период определяется путем исключения из стоимости фактических запасов на конец планового периода излишнего и невостребованного хозяйственного инвентаря.

Расчет норматива оборотных  средств по производственной таре, предназначенной для хранения деталей, заготовок и полуфабрикатов в  цехах и на складах, производится аналитическим методом на основе нормы, исчисляемой на 1000 руб. товарной продукции.