Анализ финансового состояния коммерческого банка

2). Нераспределенная прибыль (накопленный  капитал) - разница между полученной  прибылью и выплаченными дивидендами.

3). Резервный капитал - резервы, образованные  в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики или в  соответствии с учредительными  документами.

4) Добавочный капитал - суммы дооценки, возникшие при переоценке основных  средств и чистое нереализованное повышение (понижение) стоимости инвестиции, как результат приведения их к справедливой (рыночной) стоимости.

В бухгалтерском балансе необходимо наличие следующих реквизитов: наименование банка, место регистрации и нахождения и также, краткое описание характера деятельности банка, его юридический статус и валюта, в которой оценивается хозяйственная деятельность банка.

При оценке статей баланса необходимо обеспечить соблюдение принципов и требований, предусмотренных КСБУ 1 «Учетная политика и ее раскрытие». Взаимные зачеты между статьями актива и пассива баланса не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны сворачиваться без дополнительных указаний. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин (начисленная амортизация, резерва на безнадежные долги), которые должны раскрываться в пояснительной записке. Каждое отклонение должно быть раскрыто с указанием его причин и результата, который данное отклонение оказало на формирование представление об имущественном и финансовом положении предприятия. Статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризацией имущества и финансовых обязательств.

Общая оценка динамики и структура статей бухгалтерского баланса.

Результаты финансового - хозяйственной деятельности банка представляет   интерес   для   различных   категорий   аналитиков: управленческого персонала,  представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, банковской системы, кредиторов. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская отчетность.9

Отчетность, в том числе бухгалтерская - реальное средство коммуникации, благодаря которому руководители различных рангов общаются друг с другом, получают представление о месте своего предприятия в системе родственных предприятий, правильности выбранного; стратегического курса,  сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов.

Анализ  баланса  может  быть  выполнен  в  три  этапа: подготовительный   этап,   предварительный   обзор   бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ баланса сопутствующей

отчетности.

Цель первого этапа - убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь приводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу; правильности и ясности заполнения; наличия всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; проверка валюты баланса и всех промежуточных итогов. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

На втором этапе знакомятся с пояснительной запиской в отчету, оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.

Третий этап - основной в анализе. Здесь выполняется расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов.

Экономический    потенциал    предприятия    может    быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны   -   нерациональная   структура   имущества,   его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Так изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах, дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств - привести к необходимости сохранить имущество предприятия для расчетов с кредиторами:

Высокая доля собственных средств обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения.10

Однако здесь также нет жестких количественных критерий. Устойчиво высокая доля собственных средств может   в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным или целесообразным, поскольку таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что в свою очередь приводит к искусственному содержанию роста объемов производства и прибыли.

В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения предприятия. Это так называемые «больные» статьи «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные-, в срок». При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь.

Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно в балансе в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

- свидетельствующие   о   крайне   неудовлетворительной   работе предприятия в отчетном  периоде сложившееся в результате  этого плохом финансовом положении;

- свидетельствующие  об  определенных  недостатках  в  работе предприятия.

К первой группе относятся «Убытки», кредиты и займы, не погашенные в срок. Эти статьи показывают крайне неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде и сложившиеся в результате этого плохое финансовое положение.

Наличие суммы по статьям «Кредиты и займы, не погашенные в срок», означающих, что к моменту составления баланса предприятие не смогло рассчитаться по предоставленным ему кредитам, следует оценивать

в динамике: Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких смежных  периодов,  это  говорит  о  хронической неудовлетворительной работе предприятия. Если в предшествующих балансах суммы по данным статьям отсутствовали, то необходимо выяснить причины возникших финансовых затруднений, оценить их возможные последствия и принять меры к их устранению.

Ко второй группе относятся статьи непосредственно представленные в балансе, либо элементы статей которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок. Об определенных недостатках в работе предприятия можно судить также по некоторым неблагоприятным соотношениям между отдельными статьями.

Статьи этой группы могут быть в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных предприятий. Недостатки в работе в скрытом, завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные. В частности это относится к статьям: «Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги», которая может быть включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде:

а) отгруженные товары и сданные работы по расчетным документам, не переданные, в банк на инкассо, но которым истекли сроки, установленные для сдачи документов в обеспечение ссуд; б) отгруженные товары и сданные работы по расчетным документам, не оплаченные в срок покупателями и заказчиками; в) товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; г) расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; д) расчеты за товары, проданные в кредит, не оплаченные в срок и оформленные нотариальными подписями; е) векселей, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

 

 

 

Глава 2 Анализ финансового состояния коммерческого банка

2.1 Общая оценка динамики  и структуры статей бухгалтерского  баланса

Дос-Кредобанк создан в июне 1997 года в виде акционерного общества открытого типа, по форме собственности является частным, по роду деятельности - универсальным и осуществляет для своих клиентов и партнеров все виды банковских услуг.

Учредителями и акционерами Банка являются частные юридические и физические лица, все - резиденты Кыргызстана. Деятельность Банка подтверждена Генеральной лицензией Национального банка Кыргызской Республики № 037.

Банк работает по плану счетов, соответствующему международным стандартам, имеет корреспондентские отношения с рядом ведущих зарубежных банков, является активным участником рынка кредитования и ценных бумаг, привлекает инвестиции и депозиты от юридических и физических лиц. При этом условия и сроки возврата привлеченных средств неукоснительно соблюдаются.

С 1997 года обслуживает Октябрьское региональное отделение Казначейства, а также по просьбе Республиканской налоговой инспекции организовал выездные кассы на крупнейших рынках города по сбору различных платежей в бюджет по 11 видам налогов и оплаты патентов. В настоящее время такие кассы действуют на 6 крупнейших рынках Бишкека, при Октябрьской и Ленинской нотариальных конторах и в помещении Свердловской налоговой инспекции и в среднем за месяц собирают и своевременно перечисляют государству свыше 8 млн. сомов, тем самым внося посильный вклад в дело стабилизации экономического положения республики и пополнения бюджета.

Планомерное развитие и укрепление материально-технической базы и филиальной сети - важнейшая задача Банка, поставленная в Концепции его развития. Во исполнение этого за 3,5 года деятельности в разных регионах республики открыто 9 филиалов: три - в Бишкеке и по одному в городах Ош, Жалал-Абад, Чуй-Токмок, Чолпон-Ата, Нарын и селе Кочкор, а также сберегательная касса в г. Кара-Суу Ошской области. Банк в достаточном объеме обеспечен компьютерной и другой техникой и современными технологиями.Банк входит в клиринговую и гроссовую систему платежей республики, что позволяет производить оплату расчетно-денежных документов день в день, свободно располагает денежной наличностью и полностью удовлетворяет потребности в ней клиентов.

Банком постоянно соблюдаются все экономические нормативы и обязательные резервные требования, установленные Национальным банком Кыргызской Республики.

 

Уставной капитал. По состоянию на 1 января 2001 года уставной капитал АООТ «Дос-Кредобанк» составил 25000 тыс. сомов и по сравнению с 1999 годом остался на прежнем уровне. Согласно требованиям НБКР по минимальному размеру уставного капитала для действующих банков, акционерами была принята дополнительная ответственность по обязательствам банка перед вкладчиками и другими кредиторами. На сегодняшний день банк осуществляет свою деятельность в качестве универсального банка.

Суммарный капитал банка за 2000 г. увеличился на 7708,0 тыс. сомов и составил 32708,0 тыс. сомов (см. Таблицу №2.6 в Приложениях). Это произошло за счет увеличения чистой прибыли на 7648,0 тыс. сомов и выпуска дополнительных акций в ассоциированных предприятиях на 60,0 тыс. сомов.

Экономические нормативы. Выполнение экономических нормативов АООТ «Дос-Кредобанк» представлено в таблице №1.

Нормативы адекватности капитала К2.1 и К2.2 на 01.01.2000 г. составляли 69,83% и 57,17% соответственно, что говорит о соблюдении банком установленных норм, значение которых не менее 12% и не менее 6% соответственно.

На 01.01.2001 г. нормативы К2.1 и К2.2 составили 51,77% и 37,61% соответственно, что говорит о некотором снижении значения нормативов с 69,83% до 51,77% и с 57,17% до 37,61%, которое было вызвано уменьшением размера чистого капитала первого уровня на 450 тыс. сомов, значительным увеличением чистых рисковых активов (на 49%) и незначительным увеличением чистого суммарною капитала (на 3131,19 тыс. сомов).

С момента осуществления своей банковской деятельности, т.е. с 01.01.99 г. АООТ «Дос-Кредобанк» ни разу не нарушал выше указанные нормативы.

Норматив ликвидности банка КЗ (отношение наличных денежных средств и быстрореализуемых активов к обязательствам банка) по состоянию на 01.01.2000 г. был выполнен и составлял 105,81% при установленной норме не менее 30%. Выполнение обеспечено за счет превышения суммы ликвидных активов (на 1581,58 тыс. сомов) над суммой обязательств банка.

 

 

 

 

 

 

Таблица № 1.

Динамика экономических нормативов АООТ «Дос-Кредобанк».

 

 

Наименование норматива	Обозначе ние	Фактическое значение норматива		Установленное значение норматива	Изменения значения норматива	Соблюдение\несоблю дение
		на01.01.2001	на01.01.2000
Максимальный размер кредита на одного заемщика	К1.1	12,08	15,92	не более 20%	-3,84	Соблюдение
	К1.2	12,45	9,48	не более 15%	2,97	Соблюдение
Норматив адекватности капитала	К2.1	51,77	69,83	не менее 12%	-18,06	Соблюдение
	К2.2	37,61	57,17	не менее 6%	-19,56	Соблюдение
Норматив ликвидности банка	КЗ	81,87	105,81	не менее 30%	-23,94	Соблюдение
Лимит открытой валютной позиции	К4	Согласно инструкции по ведению лимита открытой валютной позиции
Максимальный размер денежных средств на корреспондентских счетах	К5.1	5,16	3,34	не более 20%	1,82	Соблюдение
	К5.2	0	0	не более 10%	0	Соблюдение