Анализ финансового состояния коммерческого банка

1) анализ финансового состояния  банка :

общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

анализ финансовой устойчивости банка;

анализ ликвидности баланса;

анализ финансовых коэффициентов;

2) анализ финансовых результатов  деятельности банка :

анализ уровня, структуры и динамики абсолютных показателей финансовых результатов;

анализ рентабельности и деловой активности банка .

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости составляют тот основной исходный пункт, из которого должны логически развиваться остальные блоки анализа финансового состояния.

Анализ ликвидности баланса, исходя из анализа устойчивости, должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Анализ финансовых коэффициентов (т.е. относительных показателей финансового состояния) позволяет сопоставлять финансовое состояние данного банка  с финансовыми состояниями конкурентов и со среднеотраслевыми пропорциями между финансовыми показателями предприятий, а также проводить исследование динамики финансового состояния за ряд отчетных периодов. Сравнительный аналитический баланс и абсолютные показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса и относительные показатели (финансовые коэффициенты) характеризуют внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, например, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ сущностных характеристик финансовых результатов заключается в исследовании уровня, структуры и динамики их абсолютных показателей. Углубление данного направления в рамках внутреннего анализа приводит к изучению и оценке факторов прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Анализ внешних проявлений финансовых результатов происходит в ходе исследования относительных показателей рентабельности и деловой активности. Нормативные уровни данных показателей изучаются в камках внутреннего анализа оптимальных значений объемов производства, прибыли и издержек. При анализе динамики финансовых коэффициентов, вычисляемых на основе баланса, и относительных показателей рентабельности и деловой активности выясняются разнообразные взаимовлияния данных двух типов показателей между собой, отражающие тесную взаимосвязь финансового состояния и финансовых результатов деятельности банка , исследуются возможности укрепления устойчивости и повышения эффективности финансовой деятельности.5

Таким образом, на основе вышеизложенного материала можно сделать следующие заключения:

финансовый анализ - деятельность, направленная на определение степени устойчивости и динамики финансового состояния банка , а также его перспектив;

финансовое состояние - соотношение структуры средств банка  и структуры источников их формирования;

основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния банка , его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами;

субъекты финансового анализа - как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности банка  пользователи информации. Субъекты могут классифицироваться по различным основаниям, в качестве которых могут выступать степень заинтересованности в финансовых результатах деятельности банка , степень доступности субъектов к информации о деятельности банка  и т.д.;

финансовый анализ делится на внешний и внутренний - внутренний анализ проводится службами банка  и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния, а внешний осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности;

структура финансового анализа состоит из двух больших блоков - анализа финансового состояния (основной источник информации - Форма №1 финансовой отчетности) и анализ финансовых результатов деятельности банка  (основной источник - Форма №2).

 

В соответствии с банковским законодательством Кыргызскои Республики, международными нормами, и в целях поддержания стабильности денежно-кредитной системы, защиты интересов кредиторов банка, снижения риска по возврату предоставляемых кредитов и поддержания банками достаточного капитала и ликвидности баланса. Национальный банк Кыргызскои Республики установил Правила регулирования деятельности банков (утвержденные Постановлением Правления НБКР №144 от 8 июля 1997 г. и с внесенными изменениями Постановлением Правления НБКР №1\5 от 14 января 1998 г., №5\4 от 8 апреля 1998 г., №24\1 от 16 сентября 1998 г., №34\7 от 14 декабря 1998 г.), обязательные для выполнения всеми коммерческими банками.

Коммерческие банки Кыргызской Республики обязаны соблюдать следующие нормативы и требования:

• Максимальный размер риска на одного заемщика - (Kl.l, K1.2).

• Достаточность (адекватность) капитала - (К2.1, К2.2).

• Ликвидность банка - (КЗ).

• Открытая валютная позиция - (К4).

• Предельный размер денежных средств на корреспондентских

счетах - (К5.1, К5.2).

Банки также обязаны соблюдать установленный размер минимального уставного капитала.

     При расчете экономических нормативов используется Инструкция по заполнению периодического регулятивного банковского отчета коммерческими банками Кыргызскои Республики, а также Инструкция по ведению лимита открытой валютной позиции коммерческими банками Кыргызской Республики и Инструкция по определению стандарта адекватности капитала.

1. Норматив  максимального размера риска  на одного заемщика - К1.

1.1 Допустимый максимального размера  риска на одного заемщика (включая  банк), определяется по следующей  формуле:

К1 = СЗ/ЧСК,

где СЗ - совокупная задолженность одного заемщика по кредитам, факторингу и финансовому лизингу, а также по другим выдачам средств, являющимся по своей сути кредитными заменителями, выданным банком за этого заемщика (согласно Инструкции об ограничениях кредитования).

ЧСК- чистый суммарный капитал банка, определяемый согласно Инструкции по определению стандарта адекватности капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.

1.2 Максимально  допустимое значение норматива  максимального размера риска на одного заемщика устанавливается в соответствии с нормативом адекватности суммарного капитала банка согласно следующей таблице:

 

№	Коэффициент адекватности чистого суммарного капитала банка (%)	Максимальный размер риска на одного заемщика
	К2.1	К1.1	К1.2
1	2	3	4	5	6
		Доля<5%*	5-20%*	20-50%*	>50%*
1.	Менее 12	0	0	0	0
2.	13	10	10	5	0
3.	14	12	11	6	1
4,	15	14	12	7	2
5.	16	16	13	8	3
6.	17	18	14	9	4
7.	18 и более	20	15	10	5

(* Здесь имеется в виду как доля участия в уставном капитале компаний, принадлежащих банку, так и доля акций банка, пренадлижащих физическому лицу или компании. Если же банк выдает кредит не напрямую своим акционерам (либо компании, чьими акциями (долей капитала), он владеет), а лицам, связанным с ними, то расчет норматива максимального риска производится соответственно суммарной доле, рассчитанной по всей пени взаимосвязи акционеров банка (компании, чьими акциями (долей капитала) владеет банк).

В случае наличия контроля, не основанного на правах владения (возможность прямого влияния на принятие управленческих решений), расчет норматива максимального риска на одного заемщика производится согласно графе 6 указанной таблицы.

В случае если банк выдаст кредит небанковской аффилированной компании, в которую он инвестировал собственные средства, то размер этих инвестиций (включая любые финансовые вложения) должен быть, прибавлен к сумме выдаваемого кредита при подсчете норматива максимального риска на одного заемщика.

1.3 Все кредиты (и другие приравненные к ним  средства), выданные различным заемщикам, при подсчете норматива максимального риска должны суммироваться и рассматриваться, как единая совокупная задолженность, если невозврат кредита, полученною одним заемщиком, неминуемо повлечет за собой проблемы с возвратностью кредита, полученного другим заемщиком. При этом, рассматривая различные кредиты на предмет суммирования их как единого риска, следует изучать степень взаимосвязанности заемщиков, состояние отраслей хозяйства, в которые будут вложены заемные средства, опыт и качество работы заемщиков в этих отраслях, прогнозные условия погашения кредитов и т. д. Необходимо также тщательно проанализировать и оценить, как может повлиять невозврат кредита одним заемщиком на возвратность кредита другого заемщика.

Критерии, при которых различные кредиты могут суммироваться и рассматриваться как единый риск. следующие:

а) общий контроль и перекрестные гарантии. Под общим контролем здесь подразумевается, как правило, случай, когда:

• один заемщик контролируется другим заемщиком;

• несколько заемщиков контролируются одним и тем же лицом. Определение понятия «контроль» приведено в Инструкциях НБКР «Об ограничениях операций с инсайдерами» и «Об ограничениях операций с аффилированными компаниями».

б) значительная финансовая взаимозависимость. Значительная финансовая взаимозависимость, в том числе и через договоренность о взаимном сотрудничестве, существует, как правило, если 50 и более процентов годового валового дохода\расхода или других поступлений и платежей одного заемщика произошли в результате сделок с другим заемщиком;

    в) для возврата кредитов используется  один и тот же источник.

При оценке возможного риска невозврата, заложенного в том или ином кредите, необходимо, прежде всего, основываться на качественных показателях. Количественные показатели могут использоваться только в тех случаях, когда у лиц, рассматривающих кредиты, после оценки всех качественных показателей возникли какие-либо сомнения. В этом случае для разрешения этих сомнений можно прибегнуть к количественным показателям.6

1.4 Все кредиты, выданные одному заемщику (или  связанным согласно п.1.3 различным  заемщикам) всеми филиалами одного  банка, также должны суммироваться  и рассматриваться как единая совокупная задолженность.

1.5 В случае  если согласно требованиям п. 1.3 суммируется задолженность нескольких  заемщиков, часть которых является  связанными с банком лицами (инсайдерами  либо аффилированными компаниями), то общая совокупная задолженность заемщиков, рассматриваемая как единый риск, не должна превышать 25% от суммарного чистого капитала банка, но при этом суммарная задолженность связанных лиц не должна превышать норматив максимального риска, определенный п.1.2.

1.6 В случае  если значение суммарного чистого капитала банка становится равным нулю или отрицательной величиной, то норматив максимального риска на одного заемщика не рассчитывается и считается, что норматив не соблюдается.

1.7 Банк не  имеет право выдавать кредиты  и другие, приравненные к ним обязательства одному заемщик'} и связанным с ним лицам и компаниям, если увеличение размера совокупном задолженности этого (этих) заемщика будет причиной нарушения допустимого размера норматива максимального риска. В случае нарушения норматива банк обязан представить Управлению банковского надзора НБКР объяснения о причинах данного нарушения и в кратчайшие сроки обеспечить соблюдение норматива (например, путем увеличения капитала или уменьшения суммы задолженности).

 

1.8 Сумма  совокупной задолженность одного заемщика, равная или превышающая 10% суммарного чистого капитала банка, требует особого внимания со стороны банка и постоянной оценки финансового состояния такого заемщика. Такие кредиты считаются крупными.

1.9 Общая  сумма задолженности по крупным кредитам, указанным в п.1.7, не должна превышать 8-кратного размера суммарного чистого капитала

банка.

2. Норматив  адекватности капитала банка  — К2.

2.1 Норматив  адекватное и капитала банка (размер  капитала, достаточный для надежной банковской деятельности) определяется по двум коэффициентам:

К2.1 - Коэффициент адекватности суммарного капитала (КАСК);

К2.2 - Коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ). Расчет коэффициентов производится согласно Инструкции по определению стандарта адекватности капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.