Внутріфірмове планування в ринкових умовах господарювання

З урахуванням фінансової стратегії формується фінансова політика підприємства за конкретними напрямками фінансової діяльності: податкової, амортизаційної, дивідендної та ін

В результаті розробки системи заходів, які забезпечують реалізацію фінансової стратегії, на підприємстві формуються служби, відповідальні за результати її реалізації.

На заключному етапі розробки фінансової стратегії підприємства проводиться оцінка ефективності розробленої системи за певними параметрами:

· Шляхом виявлення ступеня узгодженості цілей, напрямків і етапів реалізації стратегії оцінюється розроблена фінансова стратегія;

· Оцінюється ув'язка фінансової стратегії з прогнозованими змінами в зовнішньому середовищі;

· Оцінюються можливості підприємства з приводу формування власних і позикових джерел фінансування;

· Оцінюється ефективність розробленої фінансової стратегії.

Основу перспективного внутрішньофірмового планування становить прогнозування, яке представляє собою втілення стратегії підприємства на ринку. Прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на тривалу перспективу. Прогнозування базується на узагальненні та аналізі існуючої інформації з подальшим моделюванням можливих варіантів розвитку ситуацій і фінансових показників.

Таким чином, стратегічне внутрішньофірмове планування є дуже важливим в умовах невизначеності ринкового середовища і включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування фінансової діяльності. У рамках стратегічного фінансовго планування розробляються такі документи як: прогноз звіту про фінансові результати, прогноз звіту про рух грошових коштів, прогноз бухгалтерського балансу

1.3. Поточне та оперативне планування.

Реалізація виробленої фінансової стратегії підприємства досягається шляхом розробки поточних планів, що реалізуються через оперативне планування. Поточне та оперативне фінансове планування використовують затверджені стратегічні позиції в повсякденній діяльності для досягнення поставлених цілей.

Оперативне фінансове планування - це процес розробки фінансових планів, що забезпечують найкраще використання всіх ресурсів (як власних, так і залучених) при здійсненні провадження у запланованих обсягах і у встановлені терміни [10, с 242]. Воно допомагає регулювати поточне виробництво з метою рівномірності і ритмічності роботи підприємства, дозволяє координувати діяльність різних підрозділів підприємства, об'єднаних єдиною метою забезпечення фінансової стабільності підприємства за допомогою виконання фінансової стратегії.

Оперативне фінансове планування можна розглядати як процес синхронізації у часі грошових надходжень і витрачання, визначення послідовності здійснення всіх розрахунків і розробки заходів щодо попередження відхилень від графіка надходжень і платежів.

Якщо стратегічне фінансове планування визначає найбільш важливі пропорції і темпи розширеного відтворення, розглядає можливі альтернативи розробки фінансової стратегії, яка забезпечує стабільне фінансове становище підприємства в довгостроковому періоді, то оперативне планування здійснюється на короткострокові періоди і відрізняється конкретністю завдань і шляхів їх реалізації.

Необхідність оперативного планування полягає у важливості контролю за надходженням фактичної виручки на розрахунковий рахунок і за витрачанням готівкових фінансових ресурсів. Це пов'язано з тим, що фінансування запланованої підприємницької діяльності має здійснюватися за рахунок власних і залучених коштів, що вимагає повсякденного контролю за їх формуванням.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та виконанні різних бюджетів, платіжного календаря, касового плану, а також в розрахунку потреби в короткостроковому кредиті і інших оперативних планових завдань по всіх основних питань фінансової діяльності.

Узагальнюючим плановим документом, який пов'язує план виробництва продукції, організаційно-технічного розвитку, збуту з фінансовим забезпеченням їх виконання, є бюджет. Існує безліч видів бюджетів, але в рамках оперативного фінансового планування основними є:

1) бюджет руху грошових коштів (касовий план) - це прогноз надходження грошових коштів, з якими зіставляються фактичні грошові операції (аналог. Платіжного календаря);

2) бюджет доходів і витрат - відображає заплановані доходи і витрати, які можуть бути дуже різноманітними і залежать від принципів класифікації видатків;

3) бюджет по балансовому листу.

З використанням бюджету руху грошових коштів на етапі оперативного фінансового планування здійснюється управління грошовими потоками підприємства. При плануванні та аналізі грошових потоків прийнято виділяти три види діяльності підприємства: основну, інвестиційну, фінансову. У розширеному варіанті бюджет руху грошових коштів повинен містити три розділи, в яких відображаються грошові потоки від основної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства (Додаток А). У скороченому варіанті він може містити лише грошові потоки від основної діяльності. Формат цього бюджету залежить від специфіки підприємства та від розвиненості системи бюджетування.

Мета бюджетування грошових коштів полягає в розрахунку необхідного їх обсягу та визначенні моментів часу, коли в компанії очікується недолік або надлишок грошових коштів. Це дозволяє уникнути кризових явищ і раціонально використовувати грошові кошти підприємства.

Бюджет доходів і витрат призначений для планування прибутку як різниці між доходами і витратами і, отже, рентабельність підприємства. Цей бюджет дозволяє розрахувати деякі найбільш важливі фінансові коефіцієнти (наприклад, коефіцієнти рентабельності продажів і підприємства).

Бюджет по балансовому листу в системі бюджетування відіграє найважливішу роль, оскільки дозволяє групувати плановані результати діяльності підприємства. На його основі можна виконати змістовний аналіз планованих фінансових показників підприємства, а також виявити можливі помилки, допущені на етапі складання інших фінансових бюджетів. Так як на підприємстві слід використовувати, по можливості, єдині форми документів, то, на думку автора, форма бюджету по балансовому листу повинна збігатися з формою бухгалтерського балансу.

Бюджет фірми служить засобом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативами, встановленими в бюджеті.

Розробка платіжного календаря полягає у визначенні конкретної послідовності та строків здійснення всіх розрахунків, що дозволяє своєчасно перерахувати платежі до бюджету і в позабюджетні фонди та забезпечити фінансування нормальної господарської діяльності суб'єкта господарювання. Платіжний календар складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У ньому відбивається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через рахунки в банках. У платіжному календарі відображені суми грошових коштів відповідно до їх надходженням та використанням (Додаток Б). Правильно складений платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства, спостерігати за станом оборотних коштів, виявити можливі фінансові помилки, брак коштів і уникнути фінансових ускладнень. Він також вказує на необхідність використання позикових та залучених коштів у плановому періоді.

Платіжний календар складається на основі реальної інформаційної бази про грошові потоки підприємства (план реалізації продукції, кошторис витрат на виробництво та ін; виписка по рахунках підприємства; договору; графік виплати заробітної плати; внутрішні накази).

Крім того, підприємство складає касовий план - це план обігу готівкових коштів підприємства, необхідний для контролю за їх надходженням і витрачанням. Він розробляється на квартал і у встановлений термін подається в обслуговуючий банк. Впорядкування і виконання касового плану забезпечують суворий контроль за спрямуванням готівкових коштів, своєчасне їх отримання і ефективне використання.

Касовий план складається за типовою формою і містить чотири розділи (Додаток В). Перший розділ відображає надходження готівки (крім грошей, отриманих в банку) на підприємство в плановому кварталі за конкретними джерелами надходження. Із загальної суми необхідно визначити суми, які витрачаються на місці з виручки і здаються в банк. У другому розділі показують види витрат підприємства готівкою (на заробітну плату, виплату пенсій і допомоги по соціальному страхуванню, на господарські витрати та витрати на відрядження). Третій розділ містить розрахунок виплат заробітної плати на плановий квартал з урахуванням всіх можливих утримань. У четвертому розділі заповнюється календар видач заробітної плати працівникам і службовцям, де у встановлені терміни вказуються суми виплат підприємству готівкою.

Касовий план необхідний підприємству, щоб більш точно представити розмір зобов'язань перед працівниками підприємства по заробітній платі і розмір інших виплат.

Якщо підприємство має потребу в короткостроковому кредиті, то необхідні документи подаються в банк відповідно до його вимог, в результаті чого і укладається договір про кредитно-касовому обслуговуванні. Але необхідно, щоб цьому передував розрахунок розміру кредиту, а також тієї суми, яку необхідно повернути банку. Ефективність заходу, який кредитується, або очікувана виручка від реалізації продукції повинна забезпечити своєчасне повернення кредиту і виключити штрафні санкції.

Завдяки фінансовій прогнозування та фінансового планування керівник підприємства здатний визначити майбутні фінансові потреби компанії і визначити цілі, досягнення яких допоможе зберегти намічені рівні прибутковості. Якщо прогноз вказує на брак фінансових коштів, фінансовий менеджер має можливість сказати, коли і скільки грошей буде потрібно компанії. Це необхідно для того, щоб визначити ту фінансово-кредитну політику, яка повинна проводитися для успішного вирішення поставлених перед компанією завдань.

Розробка детального бюджету дає можливість компанії порівняти фактичні результати своєї діяльності із запланованими. Таке порівняння проводиться з місяця в місяць, і в обов'язок фінансового директора входить виявлення та усунення будь-яких серйозних відхилень від прогнозованого рівня.

Таким чином, оперативне фінансове планування здійснюється на короткостроковий період і полягає в необхідності контролю за надходженням фактичної виручки на розрахунковий рахунок і за витрачанням готівкових фінансових ресурсів. У рамках оперативної внутрішньофірмового планування складаються такі документи: бюджет руху грошових коштів, бюджет доходів і витрат і бюджет по балансовому листу.

Виходячи з вищезазначеного можна зробити наступні висновки:

1) Внутріфірмове фінансове планування дає можливість збалансувати фінансові ресурси підприємства відповідно до пріоритетів діяльності, підвищити ефективність фінансової діяльності, сформувати високі темпи економічного розвитку, значно підвищувати конкурентоспроможність суб'єктів господарювання та забезпечити їх стабільний розвиток в довгостроковому періоді;

2) У системі внутрішньофірмового планування в залежності від періоду його здійснення можна виділити 3 основні підсистеми: стратегічне, поточне і оперативне планування.

 

2. Дослідження ЕФЕКТИВНОСТІ внутрішньофірмового планування ВП «Шахта« Булавинська »за 2005-2006 рр..

2.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства.

Відокремлений підрозділ «Шахта« Булавинська »(ВП« Шахта «Булавинська») державного підприємства «Орджонікідзевугілля» засновано відповідно до наказу Міністерства вугільної промисловості України від 16 квітня 1997 року № 179-р шляхом реорганізації державного ВАТ Шахта "Булавинська".

Метою діяльності підприємства є: видобуток вугілля для більш повного задоволення потреб народного господарства і населення, реалізація соціальних та економічних інтересів акціонерів і працівників.

Предметом діяльності ВП «Шахта« Булавинська »є:

· Забезпечення попиту на вугільну продукцію на внутрішньому і зовнішньому ринках;

· Підвищення ефективності виробництва і збільшення прибутку;

· Реалізація економічних та соціальних потреб працівників;

Основними напрямками діяльності структурного підрозділу є:

· Видобуток вугілля підземним способом, супутніх корисних копалин, суворе дотримання при проведенні робіт законодавства України про охорону праці і правил безпеки;

· Розвиток виробничо-господарського комплексу підприємства, введення нових потужностей, розробка та впровадження сучасних технологій, високопродуктивних способів механізації та автоматизації, підвищення продуктивності праці;

· Організація та здійснення оптової торгівлі вугіллям, вугільної та іншою продукцією на основі укладених договорів;

· Перспективний розвиток шахти з метою оновлення шахтного фонду, нове будівництво, реконструкція і технічне переозброєння;

· Надання послуг населенню; розвиток підсобного сільського господарства; організація підготовки кадрів, підвищення кваліфікації робітничих кадрів та спеціалістів;

Майно структурного підрозділу складають основні та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в балансі підприємства. Структурний підрозділ володіє, користується і розпоряджається майном за узгодженням з ДП «Орджонікідзевугілля». Всі основні і оборотні кошти підприємства знаходяться в державній власності.

Шахта «Булавинська» є підрозділом ДП «Орджонікідзевугілля» без прав юридичної особи. Вона здійснює свою діяльність на підставі чинного законодавства та Положення про структурний підрозділ «Шахта« Булавинська »державного підприємства« Орджонікідзевугілля ».

Організаційна структура ВП "Шахта" Булавинська "показана на в Додатку Г.

Керівник відокремленого підрозділу самостійно вирішує питання діяльності підприємства і виконує наступні повноваження:

· Несе повну відповідальність за стан і діяльність відокремленого підрозділу;

· Діє за дорученнями виробничого об'єднання в установах і організаціях;

· Розпоряджається коштами та майном відповідно до чинного законодавства;

· За дорученнями виробничого об'єднання "Орджонікідзевугілля" укладає договори, відкриває в установах банків рахунки;

· Несе відповідальність за формування та виконання планів.

Основні показники фінансово-економічної діяльності ВП «Шахта« Булавинська »представлені в додатку Д.