Проведен анализ финансового состояния и аудит расчетов

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Финансовый анализ  деятельности предприятия …………………………...4

1. Анализ и оценка имущественного положения предприятия…………..4

1.2 Анализ и оценка  ликвидности и платежеспособности  предприятия…….6

1.3 Оценка финансовой устойчивости ООО «Телец»………………………...10

1.4 Анализ деловой активности ООО  «Телец» ……………………………….13

2.  Аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности ООО МПЗ  «Телец»……16

2.1 Цели, задачи аудита  бухгалтерской отчетности…………………………..20

2.2. Аудиторская проверка ООО «Телец»……………………………………..22

Заключение………………………………………………………………………42

Список использованной литературы…………………………………………..44

Приложения……………………………………………………………………...46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

Анализ финансового  состояния предприятия позволяет  изучить состояние капитала в  процессе его кругооборота, выявить  способность предприятия к устойчивому  функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

Цель финансового анализа – оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала.

Основными источниками  информации для оценки финансового  состояния являются:

• форма № 1 – «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1);
• форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2);

Задачами оценки финансового  состояния предприятия являются:

• оценка имущественного состояния предприятия;
• оценка направлений использования финансовых ресурсов;
• определение показателей финансовой устойчивости и автономности предприятия;
• оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.

В курсовой работе проведен анализ финансового состояния ООО “Телец” по данным формы №1 ”Бухгалтерский баланс” и формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”, а также аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

 

 

1. Финансовый  анализ деятельности предприятия 

 

1. Анализ и оценка имущественного положения предприятия

 

Устойчивость финансового  положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Актив баланса позволяет  дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.  Данные аналитических расчётов приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Изменение имущественного положения ООО «Телец» за 2010 г.

(тыс.руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Доля в итоге баланса		Доля в итоге раздела		Изменение
			н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные активы
1. ОС и прочие  внеоборотные активы (строка 190)	13595	13965	61,25	63,12	100,00	100,00	370	2,72
1.1. Нематериальные активы (строка 110)	-	11	-	0,05	-	0,08	11	100,00
1.2. Основные средства (строка 120)	13001	13954	58,57	63,07	95,63	99,92	953	7,33
1.3. Незавершённое строительство (строка 130)	594	-	2,68	-	4,37	-	-594	-100,00
1.4. Долгосрочные финансовые  вложения (строка 140)	-	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы
2. Оборотные  (мобильные) средства (строка 290)	7363	6920	33,17	31,28	100,00	100,00	-443	-6,02
2.1. Запасы (строка 210)	5398	4246	24,32	19,19	73,31	61,36	-1152	-21,34
2.2. Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения (строки 250+260)	318	148	1,43	0,67	4,32	2,14	-170	-53,46
2.3. Дебиторская задолженность (строки 230+240)	1647	2526	7,42	11,42	22,37	36,50	879	53,37
2.4. НДС по приобретенным  ценностям (строка 220)	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего имущества (строка 399)	22197	22124	100,00	100,00	-	-	-73	-0,33

 Выводы:

1. общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 0,33%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;
2. уменьшение стоимости имущества на 73000 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 370000 руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшение стоимости оборотных средств на 443000 руб. (снижение на 6,02%);
3. уменьшение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 53,46% и снижения запасов организации на 21,34%;
4. при общем снижении имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотных средств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение только незавершенного строительства на 594000 руб. (на 100%), в остальных – увеличение;
5. наиболее крупное увеличение удельного веса, на 4 пункта, наблюдается в расчетах с дебиторами – прирост дебиторской задолженности составил 153,37%. В начале периода она была равна 1647000 руб., а к концу периода увеличилась до 2526000 руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.

На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение  сопровождалось ростом внеоборотных средств  и уменьшением стоимости оборотных  активов.

 

 

1.2 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Для проведения анализа  актива и пассива баланса группируются по следующим признакам:

• по степени убывания ликвидности (актив);
• по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

Al — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240 + стр. 270).

A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 — стр. 217) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

А4 — труднореализуемые  активы. Это статьи разд. I баланса  «Внеоборотные активы» (стр. 110 + стр. 120 - стр. 140).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр. 620 + стр. 670).

П2 — краткосрочные  пассивы. Статьи «Заемные средства»  и другие статьи разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» (стр. 610 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660).

ПЗ — долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и  заемные средства (стр. 510 + стр. 520).

П4 — постоянные пассивы. Статьи разд. I баланса «Капитал и  резервы» (стр.490 - стр.217).

При определении ликвидности  баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности  баланса:

 

Al

П1;

А2

П2;

A3

ПЗ;

А4

П4.

 

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств (Е_С = И_С - F). Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов  компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1-П1 и  А2-П2 позволяет выявить текущую  ликвидность предприятия, что свидетельствует  о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3-ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Анализ ликвидности  баланса проводится с помощью  аналитической табл. 10, по данным которой  можно сделать вывод, что баланс предприятия соответствует не всем критериям абсолютной ликвидности. Предприятие полностью на начало и конец года покрывает свои обязательства только по краткосрочным и долгосрочным пассивам, т.к. они равны нулю. Наиболее срочные и постоянные пассивы не покрываются ни на начало года, ни на конец.

При изучении баланса  следует обратить внимание на один очень важный показатель — чистый оборотный капитал, или чистые оборотные средства. Это абсолютный показатель, с помощью которого также можно оценить ликвидность предприятия.

Чистый оборотный капитал  равен разнице между итогами  разд. II баланса «Оборотные активы» и разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы».

Таблица 2  - Анализ ликвидности баланса ООО «Телец»

	Абсолют .значения			Абсолют .значения		Платежный Излинек/ недостаток		В % к итогу баланса
АКТИВЫ	2009	2010	ПАССИВ	2009	2010	2009	2010	2009	2010
	год	год		год	год	год	год	год	год
А1: Наиболее			П1:Наиболее
ликвидные	318	148	срочные	5493	5296	-5175	-5148	5,79	2,79
активы			обязательства
А2: Быстро			П2:Краткосрочные
реализуемые	1647	2526	пассивы	0	0	+1647	+2526	-	-
активы
А3:Медленно			П3:Долгосрочные
реализуемые	7231	5485	пассивы	0	0	+7231	+5485	-	-
активы
А4:Трудно			П4:Постоянные
реализуемые	13001	13965	пассивы	16704	16828	-3703	-2863	5,79	82,99
активы
Итого Активы	22197	22124	Итого Пассивы	22197	22124	-	-	-	-