Анализ финансового состояния

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2014 в 05:27, курсовая работа

Краткое описание

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ПРОВЕРКА СОГЛАСОВАННОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ОТРАЖЕННЫХ В
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ-
2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
3. ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ-
4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
5. РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ-
6. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
7. СОСТАВ И ДИНАМИКА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Прикрепленные файлы: 1 файл

еще 1 курсач.docx

— 113.59 Кб (Скачать документ)

Анализ финансовой отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРОВЕРКА СОГЛАСОВАННОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ОТРАЖЕННЫХ В

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ-

2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ  АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

3. ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ  ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВОЙ  УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ-

4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО  КАПИТАЛА

5. РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ-

6. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

7. СОСТАВ И ДИНАМИКА ЗАТРАТ  НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:

провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей;

проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;

рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику;

по данным ф№3 охарактеризовать состав и движение капитала, рассчитать коэффициенты поступления и выбытия;

рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя;

исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом определяющих факторов;

определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат.

Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный анализ.

Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.

 

ЗАДАНИЕ 1

 

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1

 

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. №1-5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

 

№формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№формы

№(код) строки, графы

Сумма,тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

120, 3

 

120, 4

 

1299892

 

1782110

 

форма№5

 

форма№5

 

ОС итого,3-аморт. ОС 3 гр.

ОС итого,4-аморт. ОС 4 гр.

 

1299892

 

1782110

Денежные средства: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

260, 3

 

260, 4

 

15230

 

22036

 

форма№4

 

форма№4

 

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Остаток денежных средств на конец отчетного года

 

15230

 

22036

Уставный капитал: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

410, 3

 

410, 4

 

100

 

100

 

форма№3

 

форма№3

 

Остаток на 1.01.06 (100),3

Остаток на 31.12.06 (140),3

 

100

 

100

Дебиторская задолженность:

краткосрочная на начало года

 

на конец года

 

долгосрочная

на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

форма№1

 

форма№1

 

240, 3

 

240,4

 

230, 3

 

230, 4

 

211124

 

284955

 

238076

 

233145

 

форма№5

 

форма№5

 

форма№5

 

форма№5

 

Дебиторская задолженность:

краткосрочная-всего, 3

Дебиторская задолженность:

краткосрочная-всего, 4

Дебиторская задолженность:

долгосрочная-всего, 3

Дебиторская задолженность:

долгосрочная-всего, 3

 

211124

 

284955

 

238076

 

233145

Долгосрочные займы и кредиты: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

510, 3

 

510, 4

 

624262

 

799426

 

форма№5

 

форма№5

 

Кредиторская задолженность долгосрочная-всего,3  

Кредиторская задолженность долгосрочная-всего,4

 

624262

 

799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

470, 3

 

470, 4

 

425951

 

68843

 

форма№3

 

форма№3

 

Остаток на 01.01.06 г., 100,7

Остаток на 31.12.06 г., 100,7

 

425951

 

768843

Краткосрочные финансовые вложения:

на начало года на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

250, 3

 

250, 4

 

52150

 

47044

 

форма№5

 

форма№5

 

Финансовые вложения - итого, 5

Финансовые вложения - итого, 6

 

52150

 

47044

Нематериальные активы:

на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

110, 3

 

110,4

 

14294

 

22960

 

форма№5

 

форма№5

 

НМА итого,3-аморт. НМА всего, 3

НМА итого,6-аморт. НМА всего, 4

 

14294

 

22960

Добавочный капитал: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

420, 3

 

420, 4

 

564783

 

564783

 

форма№3

 

форма№3

 

Остаток на 01.01.06 г., 100,5

Остаток на 31.12.06 г., 100,5

 

564783

 

564783

Кредиторская задолженность: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

620, 3

 

620, 4

 

448833

 

431354

 

форма№5

 

форма№5

 

Кредиторская задолженность-всего,3

Кредиторская задолженность-всего,4

 

448833

 

431354

Долгосрочные финансовые вложения: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

140, 3

 

140,4

 

-

 

-

 

форма№5

 

форма№5

 

Финансовые вложения-итого, 3

Финансовые вложения-итого, 4

 

-

 

-

Краткосрочные кредиты и займы: на начало года

 

на конец года

 

форма№1

 

форма№1

 

610,3

 

610,4

 

-

 

-

 

форма№5

 

форма№5

 

Кредиторская задолженность-краткосрочная,кредиты+займы,3

Кредиторская задолженность-краткосрочная,кредиты+займы,4

 

-

 

-


 

 

Счетная проверка выявила отклонение показателя «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» формы№1 и №5 на начало отчетного периода 16508 тыс. руб.

В форме№1 основные средства и нематериальные активы указаны по остаточной стоимости (за минусом амортизации), а в форме№5 по первоначальной стоимости.

Бухгалтерская отчетность достоверна. В ходе проведения взаимоувязки установлено соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

ЗАДАНИЕ 2.

 

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2.

 

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф.1)

Показатели

Остатки по балансу

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %

 

на начало года

на конец года

Изменение (+, -)

 

на

начало года

на

конец

года

Изменение (+, -)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

             

1. Внеоборотные активы - всего

В том числе

1314186

1805070

490884

137,35

63,6610

70,3745

6,7135

1.1. Нематериальные активы

14294

22960

8666

160,63

0,6924

0,8951

0,2027

1.2. Основные средства

1299892

1782110

482218

137,10

62,9686

69,4793

6,5107

1.3 Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

-

1.4. Долгосрочные вложения  в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые  вложения

-

-

-

-

-

-

-

1.6. Отложенные налоговые  активы

-

-

-

-

-

-

-

1.7. Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

2. Оборотные активы - всего

В том числе:

750164

759880

9716

101,30

36,3390

29,6255

-6,7135

2.1. Запасы

233457

172594

-60863

73,93

11,3090

6,7289

-4,5800

2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

127

106

-21

83,46

0,0062

0,0041

-0,0020

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более  чем через 12 месяцев)

238076

233145

-4931

97,93

11,5327

9,0897

-2,4431

2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

211124

205316

-5808

97,25

10,2271

8,0047

-2,2225

2.5. Краткосрочные финансовые  вложения

52150

47044

-5106

90,21

2,5262

1,8341

-0,6921

2.6. Денежные средства

15230

22036

6806

144,69

0,7378

0,8591

0,1214

2.7. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого активов

2064350

2564950

500600

124,25

100

100

X

ПАССИВЫ

             

1. Капитал и резервы - всего

В том числе

990888

1333774

342886

134,60

48,00

52,00

4,00

1.1. Уставный капитал

100

100

0

100,00

0,0048

0,0039

-0,0009

1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Добавочный капитал

564783

564783

0

100,00

27,3589

22,0193

-5,3396

1.4. Резервный капитал

54

48

-6

88,89

0,0026

0,0019

-0,0007

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951

768843

342892

180,50

20,6337

29,9750

9,3413

2. Обязательства - всего

В том числе

1073462

1231176

157714

114,69

52,00

48,00

-4,00

2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426

175164

128,06

30,2401

31,1673

0,9272

2.2.Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17479

96,12

21,7599

16,8327

-4,9372

2.2.1. Займы и кредиты

-

-

-

-

-

-

-

2.2.2. Кредиторская задолженность

448833

431354

-17479

96,11

21,7421

16,8172

-4,9249

2.2.3. Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

6

109,09

0,0032

0,0028

-0,0004

2.2.4. Доходы будущих периодов

301

324

23

107,64

0,0146

0,0126

-0,0019

2.2.5. Резервы предстоящих  расходов

-

-

-

-

-

-

-

2.2.6. Прочие краткосрочные  обязательства

-

-

-

-

-

-

-

Итого пассивов

2064350

2564950

500600

124,25

100

100

Х


 

 

АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА

 

В 2006 г. организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., а также относительный показатель темп роста, который составил 124,25%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716 тыс. руб., или на 1,30 %), так и во внеоборотные (на 490884 тыс. руб., или на 37,10). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

Удельный вес ВА (70,37%) превышает удельный вес ОА (29,63%) на конец отчетного периода. Оценить положительно такую структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают ВА – трудно реализуемые.

Анализируя состав ВА, отметим, что наибольшую долю занимают основные средства – 69,48 %, нематериальные активы – 0,90%.

В составе ВА произошло увеличение основных средств на 482218 тыс. руб. и нематериальных активов +8666 тыс. руб.

Тенденцию увеличения основных средств следует оценить как положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает свое имущество, приобретает новое оборудование.

Увеличение нематериальных активов также оценивается как положительное, так как прослеживается инновационная деятельность.

Состав ВА изменился за счет увеличения величины основных средств и нематериальных активов.

Увеличение нематериальных активов на 0,20% и основных средств на 6,51%, является положительной тенденцией изменения состава ВА и свидетельствует об активизации предприятия на рынке капитала.

За отчетный период оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб. Этому способствовало увеличение статьи «Денежные средства» (на 6806 тыс. руб.). Доля денежных средств увеличилась на 0,12% и составляет на конец отчетного периода 0,86%, что увеличивает ликвидность и платежеспособность.

Снижение краткосрочной (-5808 тыс. руб.) и долгосрочной (-4931 тыс. руб.) дебиторской задолженности означает, что наши должники рассчитываются с нами, так как увеличились денежные средства.

Уменьшение НДС (-21 тыс. руб.) скорее всего связано с тем, что организация меньше приобретает ценностей. Величина запасов сократилась на 560863 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их уменьшение можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный доход организации сократится.

АНАЛИЗ ПАССИВА БАЛАНСА

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб., или на 34,60%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48,00% до 52% в конце года является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на 342892 тыс. руб.

Доля УК уменьшилась на 0,0009% (100 тыс. руб.), но его величина осталась неизменной. Вследствие этого структуру предприятия следует признать неудовлетворительной.

Доля заемных средств уменьшилась на 4,00%

Уменьшение произошло:

-за счет уменьшения кредиторской  задолженности на 4,92%;

-за счет уменьшения краткосрочных  обязательств на 4,93%

Произошло увеличение доли долгосрочных обязательств на 0,93%.Это говорит о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.

Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, так как в основном они берутся на какую-либо инвестиционную деятельность, то есть на расширение производства. Но использование дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет на финансовые результаты.

 

ЗАДАНИЕ 3 .

 

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3

 

Таблица 3

Динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации (по данным ф. №1)

Показатель

Методика расчета

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1. Коэффициент автономии

0,4800

0,5200

0,0400

2. Коэффициент финансовой  устойчивости

0,7824

0,8317

0,0493

3. Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала (леверидж)

1,0833

0,9231

-0,1603

4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами

0,4012

0,4318

0,0306

5. Коэффициент финансовой  маневренности

0,3037

0,2460

-0,0577


 

 

1. Коэффициент автономии

=стр. 490 ф№1/стр.300 ф№1

Коэффициент автономии <0.6, что свидетельствует о небольшом удельном весе собственных средств в общей сумме источников финансирования. Увеличение собственного капитала предприятия на 0,04 является положительным фактором и свидетельствует о росте его финансовой устойчивости.

Информация о работе Анализ финансового состояния