Финансовый учет налоговой отчетности

Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні.

Згідно п. 201.15 Податкового кодексу України [10], платник ПДВ веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. Форма реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджені наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002 (Додаток Е).

Платники ПДВ щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період – квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних підприємства є підставою для заповнення Податкової декларації з податку на додану вартість.

Податкова звітність характеризує стан зобов'язань підприємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів. Вона подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів.

Як вже зазначалося, ПП «НВЦ-Лідер» є платником податку на прибуток на загальних підсваха та платником податку на додану вартість. Тому у встановлені законодаством строки, підприємство подає до оргаів податкової інспекції податкову звітність − податкову декларацію з податку на додану вартість та податкову декларацію з податку на прибуток.

Податкова декларація (розрахунок) – документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку (обов'язкового платежу).

Складання податкової звітності є досить складним та рутинним процесом, проте значення її обʼєктивно високе. Від правильності заповнення податкової декларації та достровірності розрахованих сум податку значною мірою залежать фінансові результати підприємства.

До податкової звітності ПП «НВЦ-Лідер» з податку на додану вартість належать:

• податкова декларація з податку на додану вартість (Додаток К);
• уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

Звітним (податковим) періодом для ПП «НВЦ-Лідер» відповідно до вимог чинного законодавства є один календарний місяць.

Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Результативність роботи будь-якого підприємства в наш час багато в чому залежить від вибору програмного забезпечення, особливо що стосується процесів обліку. Тому пріоритетне значення для удосконалення бухгалтерського обліку податкової звітності має застосування інноваційних технологій та систем обліку на підприємстві.

 

 

РОЗДІЛ ІІІ

Удосконалення організації та методики обліку податкової звітності в системі електронної обробки даних

 

 

3.1 Загальний аналіз ринку програмних продуктів з бухгалтерського обліку  та їх переваги і недоліки

 

На сьогодні, діяльність працівників сфери управління (бухгалтерів, фінансистів, плановиків і т. ін.) орієнтована на використання розвинутих комп’ютерних технологій. Організація і реалізація функцій обліку вимагає радикальної зміни як самої технології управління, так і технічних засобів опрацювання інформації, серед яких головне місце посідають персональні комп’ютери. Вони дедалі більше перетворюються із систем автоматичного переопрацювання вхідної інформації у засоби накопичення досвіду управлінських працівників, аналізу, оцінки й вироблення найефективніших економічних рішень.

Програмне забезпечення орієнтується насамперед на професійний рівень користувача, поєднується з його функціональними потребами, кваліфікацією і спеціалізацією. Користувач з боку програмного середовища повинен відчувати постійну підтримку свого бажання працювати в будь-якому режимі активно або пасивно. Пріоритет користувача в роботі з технікою є очевидним. Тому за їхньої взаємодії передбачається максимальне забезпечення зручностей роботи людини завдяки удосконаленню програмних продуктів.

Сьогодні неможливо представити підприємство, що не має комп’ютерів. В наш час автоматизувати облік стало об’єктивною необхідністю для оптимізації облікових процесів та підвищення ефективності діяльності підприємства в цілому. Комп’ютерні системи бухгалтерського обліку (КСБО) пройшли великий історичний шлях становлення й розвитку. Вони змінювалися паралельно зі змінами інформаційних технологій, програмних і технічних засобів оброблення інформації, методів і засобів розроблення.

Ринок КСБО розпочав формуватися з кінця 80-х років. В наш час, існує велика кількість різноманітних програмних засобів автоматизації бухгалтерського обліку: від засобів автоматизації локальної задачі бухгалтерського обліку до повнофункціональної КСБО в складі підприємства.

В даний час на ринку компʼютерних програм є універсальні аналітичні програми і спеціальні, що використовуються в окремих галузях. Більшість користувачів віддають перевагу універсальним комп’ютерним програмам внаслідок їх достатньо легкої настройки і адаптації до особливостей бухгалтерського обліку в різних галузях.

Характерними особливостями сучасного стану автоматизації обліку є те, що:

• автоматизація здійснюється локально і як складова інтегрованих систем автоматизації управління підприємствами;
• рівень автоматизації обробки облікової інформації найвищий порівняно з рівнем автоматизації обробки інформації інших функцій управління;
• успішність впровадження значно вища порівняно з іншими підсистемами управління.

Ринок програмних продуктів комп’ютерних систем бухгалтерського обліку пов’язаний із такими провідними фірмами-розробниками як: «1С:ДІАМАНТ», «ІНТЕЛЛЕКТ-СЕРВІС», «ПАРУС», «ГАЛАКТИКА», «ДІАСОФТ», «ІНФІН», «ІНФОСОФТ», «ОМЕГА», «R-STYLE SOFTWARE LAB», «COGNITIVE TECHNOLOGIES LTD» тощо.

На сьогоднішній день безперечним лідером по продажах і кількості інсталяцій є програмні продукти фірми «1С». Не в останню чергу такому успіху сприяє особлива політика франчайзінга, коли сама фірма «1С» займається тільки розробкою програмного забезпечення, а впровадженням під конкретні потреби споживачів зайняті місцеві фахівці.

На сьогодні найбільшим попитом серед українських підприємств користуються наступні програми по автоматизації бухгалтерського обліку, які є найбільш адаптованими до української системи ведення обліку:

– «1С: Підприємство» − 7 і 8 версії;

– «Акцент-бухгалтерія»;

– «Парус – Підприємство»;

«Акцент-бухгалтерія» – це універсальна автоматизована програма для ведення бухгалтерського, управлінського та фінансового обліку на підприємствах. Ця програма забезпечує повноцінний правильний з бухгалтерської точки зору багатовимірний та багаторівневий аналітичний і синтетичний облік. В програмі реалізована загальноприйнята методика бухгалтерського фінансового та податкового обліку, яка підтримує національні стандарти бухгалтерського обліку. В межах програмного продукту напрацьовано ряд спеціалізованих рішень, які базуються на стандартах і враховують специфіку бухгалтерського обліку при автоматизації.

«Парус-Підприємство» – повнофункціональна система, що дозволяє автоматизувати всі облікові й управлінські завдання, характерні для підприємств малого і середнього бізнесу. У її складі нараховується широкий вибір модулів: «Парус-Адміністратор»; «Парус-Бухгалтерія»; «Парус-Реалізація і Склад»; «Парус-Заробітна плата»; «Парус-Персонал»; «Парус-Менеджмент і Маркетинг» (CRM-модуль);             

 «M.E.Doc» − це програма, яка допомогає в роботі з документами різних типів та призначення: звітами, податковими накладними, актами, рахунками та інше. 

Будь-який документ, створений в системі «MEDoc» та підписаний електронним цифровим підписом (ЕЦП), є електронним оригіналом паперового документа відповідно до чинного законодавства України.

Подання фінансової звітності за допомогою системи електронного документообороту «M.E.Doc» забезпечує реалізацію наступних можливостей:

• Обмін податковими  накладними і квитанціями, а також актами, договорами з контрагентами;
• Реєстрація податкових накладних, отримання квитанції про реєстрацію/ витяги з реєстру;
• Створення  податкових накладних звітів, актів, рахунків та ін..;
• Відправка звітів в контролюючі органи;
• Зашифрування електронним цифровим підписом

«1С: Підприємство 8» – програмний продукт, що включає конфігурацію  «Бухгалтерія для України». Правила ведення обліку налаштовані в цій в конфігурації призначені для автоматизації бухгалтерського та податкового обліку, включаючи підготовку регламентованої звітності, в організаціях, що здійснюють будь-які види комерційної діяльності.

Організація бухгалтерського обліку в умовах його комп’ютеризації залежить у першу чергу від реалізованого на відповідних технічних засобах програмного забезпечення. Кожна з вищеперелічених програм має свої особливості ведення обліку на підприємствах,  але також вони різняться ціною придбання, яка залежить передусім від комплектації та приналежності до конкретної операційної системи. Отже, кожне підприємство може вибрати програмний продукт для автоматизації обліку відповідно до своїх особливостей ведення діяльності та особливостей ведення бухгалтерського обліку.

 

 

 

 

 

3.2  Удосконалення організації фінансового обліку податкової звітності підприємства на базі використання назву програмного продукту M. E. Doc

 

Бухгалтерський облік на ПП «НВЦ-Лідер» повністю автоматизований і здійснюється на основі застосування програмного забезпечення «1С Бухгалтерія 7.7» та системи електронного документообороту «M.E.Doc».

Конфігурація «1С Бухгалтерія 7.7» – це універсальна програма масового призначення для автоматизації бухгалтерського обліку.

«1С Бухгалтерія 7.7» включає набір форм бухгалтерської і податкової звітності. Ця програма може бути використана для ведення будь-яких розділів бухгалтерського та податкового обліку на підприємствах різних типів. 
Різноманітні можливості системи дозволяють використовувати її як засіб повної автоматизації обліку від введення первинних документів до формування звітності. Система має гнучкі можливості організації обліку:

– синтетичний облік за багаторівневим планом рахунків; 
– облік по декількох планах рахунків; 
– валютний облік і облік покриття валют; 
– багатомірний аналітичний облік; 
– багаторівневий аналітичний облік по кожному вимірюванню; 
– кількісний облік;

Програмне забезпечення «1С Бухгалтерія 7.7» передбачає наявність типових операцій. Типова операція є шаблоном вводу даних по господарській операції та формування проводок по бухгалтерському та податковому обліку.

Крім того, «1С Бухгалтерія 7.7» дозволяє автоматизувати підготовку будь-яких первинних документів: платіжних доручень, рахунків-фактур, складських та касових документів тощо.

«1С Бухгалтерія 7.7» включає набір стандартних звітів, що дозволяють бухгалтерові отримати інформацію за довільний період, в різних розрізах і з необхідним ступенем деталізації. Звіти по синтетичному обліку передбачають можливість формування: оборотно-сальдової відомості; головної книги; журналу-ордеру і відомості по рахунку; аналізу рахунку – за період і по датам зведених проводок; звіту за проводками; 

Звіти по аналітичному обліку передбачають можливість формування: оборотно-сальдової відомості в розрізі аналітичного обліку; картки операцій; оборотів між клієнтами аналітики;

Для рахунків, за якими здійснюється аналітичний облік, можливо отримувати розбивку залишків та оборотів за конкретними об’єктами аналітичного обліку (субконто). Відповідний звіт називається «Оборотно-сальдова відомість» (рис.3.1).

Рис.3.1 Оборотно-сальдова відомість в системі «1С-Бухгалтерія 7.7»

Оборотно-сальдова відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ПП «НВЦ-Лідер» в системі «1С-Бухгалтерія» має вигляд (рис.3.2.):

 

Рис.3.2 Оборотно-сальдова відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

 

Для реалізації у конфігурації «1С Бухгалтерія 7.7» можливості ведення податкового обліку, до її складу включено ряд документів і звітів. З їх допомогою інформація для податкового 1С обліку вводиться і накопичується в інформаційній базі, а також може бути оброблена і виведена на друк у вигляді податкових регістрів. Крім того, для заповнення ряду показників податкових регістрів використовують дані бухгалтерського обліку, наявні в інформаційній базі, а також дані, що містяться в реквізитах довідників.

Використання програмного продукту «1С Бухгілтерія 7.7» істотно полегшує також ведення податкового обліку. Для систематизації даних податкового обліку та подання їх до регламентованому законодавством вигляді, в конфігурацію включені всі податкові регістри. Регістри формуються як звіти по документах податкового обліку, податковим рахунками, реалізованим в конфігурації у вигляді забалансових допоміжних рахунків, і бухгалтерськими рахунками.