Финансовые ресурсы предприятия

Для расчета  плановой суммы прибыли от реализации товарной продукции можно использовать следующую формулу:

Прп = Пн + Пт – Пк ,  [18, 55с.]   где:

Прп –  прибыль от реализации продукции;

Пн –  прибыль в товарных остатках на начало планируемого года;

Пт –  прибыль от выпуска товарной продукции  в течение года;

Пк –  прибыль в товарных остатках на конец  планируемого года.

     Преимуществами метода прямого расчета прибыли является то, что исчисление прибыли построено на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по каждому виду ассортимента продукции. Этим обеспечивается точность расчетов, их простота и ясность. Применение метода прямого расчета эффективно на предприятиях с небольшим ассортиментом продукции. Недостатком этого методы является громоздкость расчетов при большом ассортименте выпускаемой продукции.

     Аналитический метод расчета прибыли основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий год (базовой прибыли), скорректированной в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. К таким факторам относятся: объем реализации, уровень себестоимости, цены, налоговые ставки, рентабельность. В расчете применяется метод элиминирования (исключения) влияния всех прочих факторов, кроме рассматриваемого.

Аналитический метод расчета прибыли дает результат, близкий к полученному при  расчете прибыли методом прямого  счета. Поэтому его целесообразно  применять для проверки правильности прямого счета.

Расчет  прибыли аналитическим методом  можно использовать для экономического анализа.

      Смешанный метод планирования прибыли представляет собой сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента и цен, выявляется с помощью аналитического метода.

         Определенную роль в составе внутренних источников играют также амортизационные отчисления, особенно в организациях с высокой стоимостью используемых собственных основных средств и нематериальных активов.

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на производимый продукт, целевое накопление денежных средств и их последующее использование на воспроизводство (возмещение, восстановление) изношенных основных средств.

      Амортизационные отчисления - денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов. Они включаются в расходы предприятий, связанные с производством и реализацией продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на счет предприятия, становясь источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

       Амортизационные отчисления включаются в состав финансовых ресурсов предприятия. Основные фонды многократно участвуют в процессе производства и постепенно (по мере износа) переносят свою стоимость на продукцию. В процессе воспроизводства эти средства обособляются от своего материального содержания и функционируют самостоятельно. Именно это положение и составляет основное условие включения амортизационных отчислений в состав финансовых ресурсов. Причина, позволяющая учитывать амортизационные отчисления в составе финансовых ресурсов, состоит в том, что они могут использоваться на нужды не только простого, но и расширенного воспроизводства основных фондов.

Имеется несколько обстоятельств, позволяющих  использовать амортизационные отчисления в качестве источника накопления:

• воздействие научно-технического прогресса, постоянный рост производительности труда;
• замена выбывших основных фондов, как правило, более совершенными.

       Начисление амортизационных отчислений имеет постоянный и непрерывный характер, а расходуются они на возмещение износа основных фондов по истечении нормативных сроков службы фондов. До этого времени средства свободны.

       Отношение годовой суммы износа основных фондов к их первоначальной стоимости, выраженное в процентах называется нормой амортизации. Это один из важнейших экономических инструментов управления процессом воспроизводства основных фондов, относится к нормативам длительного действия. Широкая дифференциация утверждаемых норм амортизации ограничивает самостоятельность предприятий, усложняет начисление износа и определение себестоимости продукции, затрудняет контроль за правильностью исчисления налоговых платежей.

Норма амортизации показывает, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на созданную ими продукцию.

По установленным  нормам амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по видам основных средств на основе их среднегодовой стоимости, рассчитываемой  по следующей формуле:

            [13,255с], где:

А – годовая  сумма амортизационных отчислений;

 – среднегодовая  стоимость основных средств;

- норма амортизации.

Начисление  амортизации объектов основных средств  в целях бухгалтерского учета  производится одним из следующих  способов:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
• использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение  одного из этих способов начисления амортизации  по группе однородных объектов основных средств производится в течение  всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется следующим образом:

• при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости ли текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
• при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ;
• при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение  отчетного года амортизационные  отчисления по объектам основных средств  начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1\12 годовой суммы.

        Начисление амортизации объектов  основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

        Среди прочих внутренних финансовых  ресурсов можно выделить устойчивые  пассивы (дополнительно привлекаемые  средства). Несмотря на то, что эти средства не принадлежат предприятию на праве собственности, они постоянно находятся в обороте и являются источником формирования собственных оборотных средств. 

       К дополнительно привлекаемым  средствам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам фирмы, резерв предстоящих платежей;
• минимальная переходящая задолженность бюджету;
• минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару.

       Дополнительно привлекаемые средства  являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разница между их величиной на конец и начало предстоящего года.

     Минимальная переходящая задолженность  по оплате труда работникам  фирмы определяется за период  времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и конкретной датой выплаты средств по формуле:

                                   ,

 где  - минимальная переходящая задолженность по оплате труда;

Ф – фонд оплаты труда в 4 квартале предстоящего года;

Д –  количество дней с начала месяца до дня выплаты зарплаты.

     Резерв предстоящих платежей  формируется для сохранения средств  на оплату отпусков работникам  фирмы и другие подобные расходы.

     Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за истекший год и изменения фонда оплаты труда в предстоящем периоде.

     Если на предприятии резервируются  средства для выплаты вознаграждений  за выслугу лет, резерв образуется  путем включения в себестоимость ежемесячно части общей суммы вознаграждения, выплачиваемого один раз в год. Таким образом, к концу года резерв достигнет максимальной величины, равной годовой сумме выплачиваемых за выслугу лет вознаграждений.

     Минимальная переходящая задолженность бюджету определяется исходя из конца расчетного периода, за который проводятся платежи, и конкретных сроков уплаты. Платежи в бюджет производятся в порядке уплаты определенных налогов и сборов на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и потому учитывается в составе дополнительно привлекаемых средств.

     Минимальная задолженность покупателям  по залогу за возвратную тару  возникает при отгрузке готовой продукции в возвратной таре. Предприятия-поставщики такой продукции получают от покупателей залог в счет возврата тары. При регулярной отгрузке продукции в возвратной таре предприятия постоянно имеют остаток залогов. Учитывая встречный процесс возврата залогов покупателям при получении от  них возвратной тары, поставщики исчисляют минимальную сумму залогов, которая включается в состав дополнительно привлекаемых в оборот ресурсов.

     В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основное место принадлежит привлечению организацией дополнительного капитала путем дополнительной эмиссии и реализации акций или путем дополнительных взносов средств в уставный фонд.

    Увеличение  уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты.

    Увеличение  уставного капитала общества может  осуществляться  за счет дополнительных вкладов участников общества или, если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

      Общее собрание участников общества  большинством не менее двух  третей голосов от общего числа  голосов участников общества, если  необходимость большего числа  голосов для принятия такого  решения не предусмотрена уставом  общества, может принять решение об увеличении уставного капитала  за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества. Таким решением должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.