Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Центр планирования - структурные  подразделения предприятия или  должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций  работы предприятия посредством  составления бизнес-прогнозов.

Бизнес-прогнозы - представляют собой совокупность предполагаемых данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия на будущий период. Бизнес-прогнозы дифференцируются по направлениям прогнозирования: спрос, нормируемые затраты, налогообложение, инфляция и т.д.

Центры финансовой ответственности - структурные подразделения предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением прогноза деятельности предприятия состоящего из совокупности бизнес-заданий, а также за движением материально-финансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

Бизнес-задания - рассчитываются на основании  бизнес-прогнозов и предназначены  для определения финансово-экономических  показателей деятельности предприятия.

Центры затрат - направления расходования материально-финансовых ресурсов предприятия.

 С методологической точки  зрения общий бюджет состоит  их двух основных бюджетов  операционного и финансового. 

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. Операционный бюджет включает в себя такие бюджеты, как бюджет доходов, производственный бюджет, бюджеты закупок, бюджет заработной платы и др. Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в плановом периоде. Финансовый бюджет включает в себя инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств предприятия.

Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Общее собрание учредителей ИП Мележников В.В.. Оно принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются директором.

Общее собрание учредителей собирается в соответствии с планом заседаний для анализа исполнения бюджета за прошедший период и принятия решений о внесении корректировок. Координация работы исполнителей в рамках бюджетного процесса на предприятии возлагается на планово-экономический отдел.

Порядок формирования годового бюджета. Общее собрание учредителей определяет срок рассмотрения бюджета предприятия на плановый период. На основании указанной даты, планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки составления бизнес-прогнозов. Центры планирования формируют бизнес-прогнозы и передают их в планово-экономический отдел для рассмотрения и согласования. После согласования производится предварительный расчет бюджета. После осуществления необходимых поправок бюджет выносится на рассмотрение Директору. Он инициирует внесение требуемых корректировок и выносит бюджет на рассмотрение и утверждение Общее собрание учредителей.

После утверждения бюджетные показатели доводятся до центров финансовой ответственности и центров затрат предприятия.

Порядок корректировки  годового бюджета. Корректировка бюджета может быть инициирована директором или по представлению членов Общего собрания:

• учредителей в случае изменения стратегии предприятия;
• невозможности выполнения запланированных годовых целевых показателей по объективным причинам;
• существенных отклонений фактических показателей от целевых и т.д.

Для организации корректировки  бюджета планово-экономический отдел  формирует и рассылает по центрам  планирования сроки изменения бизнес-прогнозов. Далее процедура происходит по этапам, перечисленным в настоящем положении.

 

Глава 3. Предложения по разработке системы бюджетирования ИП Мележников

3.1. Расчет основных бюджетов ИП Мележников В.В.

Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задается уравнением:

 

S = Σ Q_К*P_К,    [14, c.113]

где S -  выручка, продажи, в стоимостном выражении;

Q_K – количество реализуемой продукции (натуральные единицы);

P_K – прогнозные цены.

 В таблице 3.1  приведен прогноз средних цен  на продукцию, выпускаемую предприятием.

Таблица 3.1

Запланированные цены на 2012 г.

Наименование услуг	Цена (руб. за 1 км. пути)
Опасные грузы	800
Скоропортящиеся грузы	250
Негабаритные грузы	600
Живые грузы	150
Сверхтяжелые грузы	700

 

В бюджете отражен  объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.

Таблица 3.2

Бюджет продаж предприятия 

 

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Запланированные перевозки, шт.
1.1. Опасные грузы	152	160	160	152	624
1.2. Скоропортящиеся грузы	113	115	115	113	456
1.3. Негабаритные грузы	165	170	170	165	670
В	143	146	146	143	578
1.5. Сверхтяжелые грузы	150	162	162	151	625
2. Запланированные перевозки, руб.
1.1. Опасные грузы	1220000	1280000	1280000	1216000	4996000
1.2. Скоропортящиеся грузы	283000	287500	287500	282500	1140500
1.3. Негабаритные грузы	990000	1020000	1020000	990000	4020000
1.4. Живые грузы	214500	219750	219750	214500	868500
1.5. Сверхтяжелые грузы	1050000	1134000	1134000	1057000	4375000
3.5. Итого	3757500	3941250	3941250	3760000	15400000

 

Коэффициент инкассации (К_i) выражает процент ожидаемых денежных поступлений от услуг в соответствующем периоде времени от момента выполнения перевозки и рассчитывается по следующей формуле:

 

Ki =

,     [29, c. 193]

 

где i –период после отгрузки продукции;

j – месяц отгрузки продукции.

 

Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются. Определить значение коэффициентов инкассирования можно на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов.

Следующим этапом разработки бюджета  продаж является определение размера  денежных поступлений от этих услуг. При составлении графика учитывается, что выручка от услуг текущего периода приходит в виде денег только на 70 %, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде.

 

Таблица 3.3

График поступлений  денежных средств от услуг (руб.)

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
Счета дебиторов на начало периода	112962				112962
Поступления денег от услуг 1 квартала	2630250	1127250			3757500
Поступления денег от услуг 2 квартала		2758875	1182375		3941250
Поступления денег от услуг 3 квартала			2758875	1182375	3941250
Поступления денег от услуг 4 квартала				2632000	2632000
Всего поступлений	2743212	3886125	3941250	3814375	14384962

 

Из данных таблицы видно, что  остаток дебиторской задолженности  предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 112,962тыс. руб. Дополнительно в первом периоде  предприятие получает деньгами 70% выручки  от первого периода в объеме 3757500 руб., что составляет  2630250 (3757500 *0,7) руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 2743212 (112962+2630250) руб. Оставшиеся 30% от выручки первого квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 1127250 (3757500 *0,3).  Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет   1128000 (3760000*0,3) руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.

Бюджет коммерческих расходов разработан исход из следующих  данных (таблица 3.1). Большинство расходов на перевозки планируется в процентном соотношении к объему услуг. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня услуг.

Для нахождения показателей  бюджета использовались следующие  ставки переменных затрат на рубль услуг за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; прочие коммерческие расходы – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу – 200000 руб.

В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с грузоперевозками. Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер. Бюджет управленческих расходов приведен в таблице 3.5. 

 

 

Таблица 3.4

Бюджет коммерческих расходов

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Заплан. грузоперевозок, (руб.)	3757500	3941250	3941250	3760000	15400000
2. Ставки переменных  коммерческих расходов на рубль услуг (%)
2.1.Комиссионные	45090	47295	47295	45120	184800
2.2. Прочие переменные расходы	56362,5	59118,75	59118,75	56400	231000
Итого план. переменные ком. расходы	101452,5	106413,75	106413,75	101520	415800
3.1.Реклама и продвижение	30000	30000	30000	30000	120000
3.2.Зарплата сбытового персонала	80000	80000	80000	80000	320000
3.3. Аренда склада	100000	100000	100000	100000	400000
3.4.Зарплата  складского персонала	60000	60000	60000	60000	240000
4. Итого план. коммерч.  расходы (руб.)	371452,5	376413,75	376413,75	371520	1495800

Таблица 3.5

Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Зарплата управ. и прочего  офисного персонала	60000	60000	60000	60000	240000
2. Амортизация	24000	24000	24000	24000	96000
4. Канцелярские расходы	3500	3500	3500	3500	14000
5. Связь	9000	9000	9000	9000	36000
6. Налоги, включаемые в себестоимость	13125,25	13906,81	14097,89	13658,17	54788,12
7. Итого начислен. управ.  расходы	109625,25	110406,81	110597,89	110158,17	440788,12

 

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной услуг и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов представлен  в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Выручка (нетто) от грузоперевозок	3757500	3941250	3941250	3760000	15400000
2. Расходы на сырье и ремонт	2499058,27	2602509,2	2539625,4	2444797	10085990,3
3.Валовая прибыль	1258441,73	1338740,8	1401624,6	1315203	5314009,73
4. Ком. расходы	371452,5	376413,75	376413,75	371520	481353
5. Управлен. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,2	816788,12
6. Прибыль  от грузоперевозок	683363,98	757920,24	820612,96	739524,4	4015868,61
7.Налог на прибыль	164007,36	181900,86	196947,11	177485,86	963808,47
8.Чистая прибыль	519356,62	576019,38	623665,85	562038,57	3052060,14