Бюджетирование и составление бюджетов организации

Реферат

 

Пояснительная записка содержит  страниц,  рисунков,  таблиц,                     приложений, состоит из  частей, использовано источников.

Перечень ключевых слов: бюджетирование, отчет о прибылях и убытках, бюджет движения денежных средств, бухгалтерский баланс, платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, деловая активность, безубыточность, разработка мероприятий, чувствительность проекта, сценарный анализ.

Объектом курсовой работы выбрано предприятие с заданными в варианте 8 параметрами финансово - хозяйственной деятельности и применительно к требованиям современного налогового законодательства.

Целью исследования является оценка финансового состояния базового бюджета, выявление ключевых факторов влияющих на финансовое положение, определение резервов повышения эффективности работы предприятия.

Методы и приемы исследования: сравнения, горизонтальный, вертикальный и трендовый  анализ.

В результате работы были разработаны  мероприятия и рекомендации для  улучшения бюджета предприятия.

Данные курсовой работы возможно применять на предприятиях малого бизнеса на территории Российской Федерации, применяющих обычную систему налогообложения.

 

 

 

Введение

 

В условиях развивающихся  рыночных отношений в нашей стране предприятие получило юридическую и экономическую самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

Особенно следует подчеркнуть, что на многих предприятиях используется затратный механизм планирования, когда цена на готовую продукцию формируется на основе полной себестоимости и заданного процента рентабельности.

Планирование и контроль результата деятельности предприятия  стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях  цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив  на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Следует отметить, что в России тема бюджетирования как метода управления финансовой деятельностью предприятия недостаточно широко изучена и освещена как в учебной литературе по теории финансов, так и в работах, помещенных на страницах журналов и газет.

Актуальной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного  экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности.

Все вычисления данных были произведены при помощи учебной программы «Бюджет», а так же таблиц программы  Microsoft Excel. В пояснительной записке использованы результаты вычислений.

 

 

 

1. Бюджетирование и составление бюджетов организации

 

Система бюджетирования предприятия представляет собой, совокупность взаимосвязанных операционного, инвестиционного и финансового бюджетов. Операционный бюджет состоит из бюджетов продаж, производства, закупок и др., инвестиционный – из бюджетов капиталовложений, реализации внеоборотных активов, инвестиционных поступлений, в финансовый бюджет обычно включают бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов) и прогнозный баланс.

Сводный бюджет включает в себя финансовый, операционный и  инвестиционный бюджеты. Виды формируемых бюджетов варьируются в зависимости от предприятия, но в любом случае все бюджеты можно разделить на четыре вида: операционные, инвестиционные, финансовые и сводные.

1. в перечень операционных бюджетов, как правило, входят:

• бюджет продаж;

• бюджет производства;
• бюджет производственных запасов;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет производственных накладных расходов;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• прогноз отчет о прибыли.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном  объеме продаж, цене и ожидаемом  доходе от реализации каждого вида товара. Роль этого бюджета на подразделения  со своей инфраструктурой, качественного и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля товара и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу организации.

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные  номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных  показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.

Бюджет прямых затрат – это количественное выражение  плановых показателей прямых затрат организации на использование и  приобретение основных видов сырья  и материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение плановых показателей затрат организации на оплату труда основного персонала. При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают, что он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставках оплаты основного производственного персонала. Кроме того, в данном бюджете выделяют фиксированную и сдельную части оплаты труда.

2. Инвестиционный бюджет:

• Бюджет капитальных вложений;

• Бюджет реализации внеоборотных активов;
• Бюджет долевых инвестиций;
• Бюджет инвестиционных поступлений;
• Бюджет инвестиционных выплат.

3. Финансовый бюджет:

• Бюджет финансовой деятельности;
• Бюджет кредитов и займов;
• Бюджет движения собственного капитала;
• Бюджет краткосрочных финансовых вложений;
• Бюджет выданных займов.

4. Сводный бюджет:

• Бюджет неоперационных доходов и расходов;
• Бюджет прибылей и убытков;
• Прогнозный отчет о прибылях и убытках;
• Бюджет денежных средств;
• Прогнозный баланс.

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках – эта форма  финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Он составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль при расчете оттока денежных средств в бюджете денежных средств.

Бюджет денежных средств  – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования.

Прогнозный баланс –  это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем  состоянии организации на конец прогнозируемого периода.

Таким образом, формирование бюджета – это процесс формирования показателей деятельности организации, оформленных в основные операционные и бюджетные документы, которые  условно можно разделить на две  составные части: подготовка операционного бюджета и подготовка основных бюджетных документов.

Прежде всего, надо видеть различия в целях построения каждого  из бюджетов. Смешение принципов выбора бюджетных статей для различных  видов бюджетов - типовая ошибка при построении бюджетных систем.

Бюджет доходов  и расходов (БДР) - определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. БДДС определяет “платежеспособность” предприятия как разницу поступлений и “выбытий” денежных средств за период.

Бюджет по балансовому  листу (ББЛ) - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. ББЛ является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе БДР и БДДС.

Существует много разновидностей бюджетов, применяемых в зависимости от структуры и размера организации, распределения полномочий, особенностей деятельности и т.п.

Для расчета бюджета  имеются следующие исходные данные.

Организация выпускает  продукты трех наименований: продукт № 1,продукт № 2,продукт № 3.

Управленческий баланс организации на начало планируемого года предоставлен в таблице 1.

Таблица1-Управленческий баланс на начало планируемого года,руб.

Активы		Капитал и обязательства
Текущие активы	значение	Текущие обязательства	значение
Денежные средства	300 000	Предоплаченные  продукты	600 000
НДС по приобретенным  ценностям	600 000	Задолженность поставщикам и подрядчикам	5 820 000
Дебиторская задолженность	5 400 000	Задолженность по зарплате	600 000
Предоплаченные  материалы	600 000	Задолженность перед бюджетом:
Запасы материалов для продукта № 1	150 000	по НДС	-
Запасы материалов для продукта № 2	300 000	по налогу на прибыль	180 000
Запасы материалов для продукта № 3	180 000	по страховым  взносам	90 000
Запасы готовой  продукции продукта № 1	192 000	по прочим налогам	30 000
Запасы готовой  продукции продукта № 2	288 000	Долгосрочные  обязательства (банковский кредит)	3 900 000
Запасы готовой  продукции продукта № 3	186 000	Собственный капитал
Земля	440 000	Уставный,  резервный  капитал	4 040 000
Основные средства, первоначальная стоимость	14 616 000	Нераспределенная  прибыль	6 240 000
Накопленная амортизация	(1 752 000)
Итого активов	21 500 000	Итого капитала и обязательств	21 500 000

 

Для того чтобы оценить поступления  денежных средств, информация о планируемых ежемесячных объемах продаж предоставлена в таблице 2, а о ценах на продукты в динамике по месяцам в таблице 3.