Анализ финансового состояния предприятия

 

         По данным таблицы  видно, что, как и следует из определения  точки безубыточности, при критических  объёмах продаж видов продукции  А, Б, В, Г и затратах на их  производство и сбыт, прибыль  равна нулю.

         Для достижения безубыточного функционирования предприятия рекомендуется производить продукцию А объёмом не менее 65 единиц, продукцию Б объёмом не менее 104 единиц, продукцию В объёмом не менее 130 единиц, продукцию Г объёмом не менее 26 единиц.

         Третий способ определения безубыточного объёма осуществляется путем распределения постоянных затрат между видами продукции пропорционально переменным затратам.

         Определение безубыточного объёма  производства может осуществляться в несколько этапов. На первом из них общая сумма постоянных затрат распределяется между видами продукции пропорционально выбранной базе распределения, за которую в данном случае принята величина переменных затрат. На втором этапе рассчитывается безубыточный объём производства и реализации по каждому виду продукции (Ккрi) по формуле:

Ккрi = 3постi/(цi - Зперi),                                                     (3.7)

где Зпостi – сумма постоянных расходов, относящихся к i-му виду продукции, руб.

         Такой подход  устраняет отмеченный выше недостаток и позволяет решить задачу определения безубыточного объёма продаж предприятия с многономенклатурным производством.

         Проведём  расчёт по данному методу, используя  данные табл.

         1. Распределим  постоянные затраты пропорционально  переменным затратам между видами продукции: (стоимость продукции i-ого стоимости по переменным затратам * постоянные затраты).

А = 500/5700 * 3000 = 263,16 руб.

Б = 1200/5700 * 3000 = 631,58 руб.

В = 400/5700 * 3000 = 210,53 руб.

Г = 3600/5700 * 3000 = 1894,74 руб.

         2. Проведём  расчёт точки безубыточности  по каждому виду продукции:

Ккрi = 3постi/(цi - Зперi)                                                               (3.8)

КкрА = 263,16/(18 – 10) = 263,16/8 = 32,895 ед.

КкрБ = 631,58/(20 – 15) = 631,58/5 = 126,316 ед.

КкрВ = 210,53/(7 – 4) = 210,53/3 = 70,176 ед.

КкрГ = 1894,74/(240 – 180) = 1894,74/60 = 31,579 ед.

         Проверка  правильности расчётов проведена  в таблице 3.

Таблица 3

Проверка правильности расчётов точки безубыточности по каждому виду продукции

Показатели	А		Б		В		Г		Всего
	Ед.	Итого	Ед.	Итого	Ед.	Итого	Ед.	Итого
1. Выручка от реализации	18	592,11	20	2526,32	7	491,225	240	7578,96	11188,615
2. Переменные затраты	10	328,95	15	1894,74	4	280,7	180	5684,22	8188,61
3. Маржинальный доход	8	263,16	5	631,58	3	210,525	60	1894,74	3000,005
4. Общие пост. расходы									3000000
5. Прибыль									≈ 0

 

         По данным таблицы  видно, что, как и следует из определения  точки безубыточности, при критических  объёмах продаж видов продукции  А, Б, В, Г и затратах на их производство и сбыт, прибыль равна нулю.

         По данному методу для достижения  безубыточности работы всего  предприятия рекомендуется производить  продукцию А объёмом не менее 33 единиц, продукцию Б объёмом  не менее 126 единиц, продукцию В объёмом не менее 70 единиц, продукцию Г объёмом не менее 32 единиц.

Далее рассмотрим проблему определения объёма продаж при запланированной величине прибыли на примере многономенклатурного предприятия. Если руководство предприятия ставит задачу получить определенную сумму прибыли, то выручку от реализации (Вп) при заданной величине прибыли (П) можно рассчитать по уже известной формуле:

                                         (3.9)

         Объем производства и реализации  продукции в натуральном выражении (Кт), при котором предприятие получит прибыль в запланированной величине, тогда составит:

                                         (3.10)

         Методика определения объёма  продаж при запланированной сумме прибыли для многономенклатурных предприятий состоит в следующем.

         1. Объём продаж в стоимостном выражении, соответствующий запланированной величине прибыли (Вп), определяется по формуле:

Вп = (3пост + П)/Дм0 * В0,                                                   (3.11)

где В0 – объём реализации в базисном периоде, руб.;

       Дм0 – маржинальный доход в базисном периоде, руб.

         2. Объём продаж в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли (Кпi), равен:

Кпi = К * кi ,                                                                                        (3.12)                                           

где К = (3пост + П)/Дм;

        кi – объём продаж i-го изделия в натуральном выражении, ед.

Используя данные таблицы 4 и условие, согласно которому запланированная сумма прибыли должна составить 200 руб. (до её налогообложения), определим объём продаж в стоимостном выражении, соответствующий запланированной величине прибыли.

Вп = (3пост + П)/Дм0 * В0

Вп = (3000 + 200)/2300 * 8000 = 11130,435 руб.     

         Рассчитаем индекс роста маржинального  дохода (К) по плану по отношению к базисному периоду.

К = (3пост + П)/Дм

К = (3000 + 200)/2300 = 1,391

         Тогда можно определить величину  объёма продаж в натуральном  выражении по каждому виду выпускаемой и реализуемой продукции, чтобы получить запланированную сумму прибыли:

Кпi = К * кi

КпА = 1,391 * 50 = 69,6 ед.

КпБ = 1,391 * 80 = 111,3 ед.

КпВ = 1,391 * 100 = 139,1 ед.

КпГ = 1,391 * 20 = 27,8 ед.

         Проведя проверку, подставляя запланированный объём продаж, получаем запланированную прибыль.

Таблица 4

Проверка правильности расчёта объёма продаж, соответствующего запланированной величине прибыли

Показатели	А		Б		В		Г		Всего
	Ед.	Итого	Ед.	Итого	Ед.	Итого	Ед.	Итого
1. Выручка от реализации	18	1252,8	20	2226	7	973,7	240	6672	11124,5
2. Переменные затраты	10	696	15	1669,5	4	556,4	180	5004	7925,9
3. Маржинальный доход	8	556,8	5	556,5	3	417,3	60	1668	3198,6
4. Общие пост. расходы									3000000
5. Прибыль									≈ 200000

 

          Для того, чтобы предприятие получило запланированную прибыль в размере 200 рублей, необходимо производить продукцию А объёмом не менее 70 единиц, продукцию Б объёмом не менее 111 единиц, продукцию В объёмом не менее 139 единиц, продукцию Г объёмом не менее 28 единиц.

 

Задание 4. Анализ влияния по факторам на изменение

точки безубыточности

 

         К факторам, которые влияют на  критический объём продаж, относятся:

• цена единицы продукции;
• переменные затраты на единицу продукции;
• постоянные затраты на единицу продукции;
• постоянные затраты.

         Взаимосвязь перечисленных факторов  и обобщающего показателя можно выразить следующей уже известной формулой:

Ккр = 3пост/(цi – Зперi)                                                      (4.1)

         Если рассматривать последовательно изменение значения только одного из перечисленных факторов, то точка безубыточности будет рассчитываться следующим образом.

         При изменении цены реализации  продукции критический объём  реализации будет равен:

Вкр(ц) = 3пост0/(ц1 – 3пер0),                                                 (4.2)

где Вкр(ц) – объём реализации в точке безубыточности при цене (ц1), руб.

         Изменение точки безубыточности  за счёт отклонений в цене  реализации (∆Вкр(ц)) составит:

∆Вкр(ц) = Вкр(ц1) – Вкр(ц0),                                                                         (4.3)

где Вкр(ц1) и Вкр(ц0) – объёмы реализации в точке безубыточности при ценах ц1 и ц0, руб.

         При изменении  переменных затрат на единицу  продукции точка безубыточности составит:

Вкр(пер) = Зпост0/(ц0 – Зпер1),                                            (4.4)

где Вкр(пер) – объём реализации в точке безубыточности при переменных затратах (пер1), руб.

         Изменение  точки безубыточности за счёт  изменения переменных затрат на единицу продукции (∆Вкр(пер)) равняется:

∆Вкр(пер) = Bкр(пep1) – Вкр(пер0),                                                             (4.5)

где Bкр(пep1) и Вкр(пер0) – объёмы реализации в точке безубыточности при уровне переменных затрат до реализации мероприятия (пер0) и после реализации мероприятия (пер1), руб.

         При изменении постоянных затрат  точка безубыточности будет равняться:

Ккр(пост) = Зпост1/(ц0 – Зпер0),                                            (4.6)

где Вкр(пост) – объём реализации в точке безубыточности при постоянных затратах (Зпост1), руб.

         Изменение точки безубыточности  за счёт изменения постоянных затрат (∆Вкр(пост)) составляет:

∆Вкр(пост) = Вкр(пост1) – Вкр(пост0)                                                         (4.7)

         Влияние перечисленных факторов  на точку безубыточности можно  проанализировать. Очевидно, что наиболее  чувствительно точка безубыточности реагирует на изменение продажной цены единицы продукции. При этом указанные показатели находятся в обратной зависимости. Если предприятие работает в режиме, близком к его полной производственной мощности, то его руководство практически не имеет возможности управлять ценой в сторону ее понижения, поскольку объём продаж, который необходим для обеспечения окупаемости затрат, резко увеличивается и может выйти за рамки производственных мощностей предприятия. При низкой загрузке мощностей предприятия снижение цены продажи может рассматриваться как фактор, способный повысить прибыльность работы предприятия за счёт возможного увеличения выпуска и реализации продукции. Высока также чувствительность точки безубыточности к изменению переменных затрат на единицу продукции. Между данным фактором и обобщающим показателем имеется прямая зависимость. Даже незначительный рост переменных затрат отрицательно сказывается на результатах работы предприятия.

         Увеличение постоянных затрат  приводит к более высокому  уровню точки безубыточности  и наоборот.

         Проведение анализа влияния на  точку безубыточности одного изделия всех факторов осуществляется с использованием приема цепных подстановок в определенной последовательности. При этом показатели с индексом 0 обозначают значения базисного периода, а с индексом 1 – текущего (отчетного). Сначала определяется изменение точки безубыточности за счёт изменения уровня постоянных затрат, затем за счёт изменения цен продажи и за счет изменения переменных затрат на единицу изделия.

Ккр(усл1) = Зпост1/(ц0 – Зпер0)                                             (4.8)

Ккр(усл2) = Зпост1/(ц1 – Зпер0)                                             (4.9)

Ккр(услЗ) = Зпост1/(ц1 – Зпер1) = Ккр1                                               (4.10)

         Изменение точки безубыточности  составит за счет изменения:

а) суммы постоянных затрат Ккр(усл1) – Ккр0;

б) цены реализации продукции Ккр(усп2) – Ккр(усл1);

в) переменных затрат Kкр(ycл3) – Ккр(усл2).

         Для предприятий с многономенклатурным  производством анализ влияния факторов на безубыточный объём продаж должен учитывать и структурные сдвиги в ассортименте продукции. Учёт влияния изменений в ассортименте продукции в стоимостном выражении проводится по следующей формуле:

 

Bкp = Зпост/∑(yi * (цi – Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 – Зперi/цi),        (4.11 )