Виды ответственности за правонарушения в области финансовой деятельности

1. Нарушение кредитной  организацией установленных ЦБ  РФ экономических нормативов;

2. Нарушение установленных  правил ведения и представления  банковской отчетности;

3. Неисполнение предписаний ЦБ РФ об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации.

Объективная сторона выражается в совершении деяния в форме действия или бездействия. Так, в форме действия может быть совершено представление неполной или недостоверной информации³⁴. В форме бездействия возможно совершение следующих правонарушений: непредставление информации; неисполнение предписаний ЦБ РФ об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации. А в форме действия и бездействия могут быть совершены нарушения кредитной организацией, установленных ЦБ РФ экономических нормативов, а также создание реальной угрозы интересам кредиторов (вкладчиков), банковской системе в целом³⁵.

Субъектом банковского  правонарушения являются только кредитные организации.

Субъективная сторона  правонарушения в сфере банковского  регулирования заключается в  наличии вины кредитной организации, но при привлечении банка к ответственности наличие вины не учитывается. Кредитная организация привлекается к ответственности за сам факт правонарушения. По мнению автора, такой подход законодателя не соответствует принципам юридической ответственности. Банковское правонарушение должно иметь место в том случае, когда присутствуют все элементы его состава: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Вступление в силу с 1 июля 2002 г. КоАП РФ привело к конкуренции норм административного и банковского права. Другими словами, с введением КоАП РФ Банк России не лишился права по применению мер принуждения.

Валютные санкции в системе мер финансово-правовой ответственности.

В юридической литературе до сих пор продолжается дискуссия о правовой природе валютной ответственности. В соответствии с новым Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и КоАП РФ ответственность за нарушение валютного законодательства названа административной. Но правовая природа ответственности определяется не нормативным правовым актом, в котором законодатель сформулировал составы валютных правонарушений, а предметом правового регулирования валютного права. По мнению автора, ответственность за валютные правонарушения по своей природе, объекту, субъектам, способам реализации является разновидностью финансово-правовой ответственности. Это вытекает также из соотношения финансового и валютного права: валютное право является институтом финансового права.

Для валютной ответственности, как разновидности финансово-правовой ответственности, характерны все признаки последней:

• валютная ответственность носит публично-правовой характер;
• она сопряжена с властным государственным принуждением, т.к. санкции за нарушение норм валютного законодательства применяются органами валютного контроля, которые входят в структуру государственных органов;
• вследствие нарушения валютного законодательства ущерб причиняется непосредственно государству;
• основанием наступления валютной ответственности является совершение валютного правонарушения;
• наступление валютной ответственности влечет негативные последствия для правонарушителя, возлагает на него дополнительные обязанности;
• субъектами валютной ответственности являются физические и юридические лица;
• цель валютной ответственности – наказание виновного в нарушении валютного законодательства, предотвращение совершения им новых нарушений.

К валютной ответственности в полной мере также применимы общетеоретические подходы: позитивный и негативный.

Таким образом, валютная ответственность  представляет собой добровольное соблюдение резидентами и нерезидентами  правовых требований валютного законодательства, основанное на сознательно надлежащем выполнении ими своих обязанностей перед государством, а в случае их неисполнения - обязанность претерпевать предусмотренные действующим законодательством меры государственного принуждения, применяемые к правонарушителю за виновно совершенное валютное правонарушение, заключающиеся в лишениях имущественного характера³⁶.

Основанием негативной валютной ответственности является валютное правонарушение, которое можно, по мнению автора, определить как противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), совершенное участником валютных операций, за которое валютным законодательством установлена ответственность. Далее в работе раскрываются признаки и элементы состава валютного правонарушения.

2.3. Ответственность за правонарушения в области финансовой

            деятельности в ходе расходования денежных средств

Нецелевое использование  средств является одним из основных нарушений бюджетного законодательства. Согласно ст. 289 БК РФ нецелевое использование  представляет собой направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения. Данное положение подтверждает ст. 38 БК РФ, в которой говорится о принципе адресности и целевого характера бюджетных средств. То есть бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств должны доводиться до конкретных получателей с указанием цели их использования.

В соответствии с Инструкцией  о порядке применения органами Федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 26.04.2001 N 35н, признается использование средств федерального бюджета:

- на цели, не предусмотренные  бюджетной росписью федерального  бюджета и лимитами бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год;

- на цели, не предусмотренные в утвержденных  сметах доходов и расходов  на соответствующий финансовый год;

- на цели, не предусмотренные договором  (соглашением) на получение бюджетных кредитов или бюджетных ссуд;

- полученных  в виде субсидий или субвенций, на цели, не предусмотренные условиями их предоставления;

- в иных  случаях, установленных бюджетным законодательством.

Определение факта нецелевого использования  бюджетных средств влечет применение к нарушителям мер бюджетной, административной и уголовной ответственности. Рассмотрим особенности каждой из них в отдельности.

Бюджетная и  административная ответственность

Согласно  ст. 289 БК РФ мерой бюджетной ответственности  является изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению. То есть, иными словами, использованные не по назначению бюджетные средства возвращаются в доход бюджета путем блокировки расходов бюджета³⁷.

Административная  ответственность определена в ст. 15.14 КоАП РФ, согласно которой использование  бюджетных средств их получателем на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на руководителей бюджетных учреждений в размере от 4000 до 5000 руб., на бюджетное учреждение - от 40 000 до 50 000 руб.

По поводу применения административной ответственности вопросов не возникает. Причем если установлен факт нецелевого использования, то применение административных мер невозможно без использования бюджетных.

Рассмотрим  особенности привлечения к бюджетной  ответственности. 
О блокировке расходов упоминается в ст. 231 БК РФ. Как определено п. 1 данной статьи, указанная мера принуждения предусматривает сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом (решением) о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств (субъект РФ, муниципальное образование или другой получатель бюджетных средств) на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными.

Блокировка  расходов федерального бюджета осуществляется согласно Приказу Минфина России от 26.12.2005 N 162н "Об утверждении Порядка сокращения лимитов бюджетных обязательств главным распорядителям средств федерального бюджета по фактам нецелевого использования средств федерального бюджета, установленным Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и Счетной палатой Российской Федерации" (далее - Порядок сокращения расходов).

Как установлено  абз. 1 Порядка сокращения расходов, сокращение лимитов бюджетных обязательств возлагается на Минфин в отношении  главного распорядителя средств  федерального бюджета. Однако может возникнуть вопрос: кто уполномочен сокращать расходы и кому их сокращать, если факт нецелевого использования средств федерального бюджета выявлен у получателя этих средств? В любом случае независимо от того, кем допущено указанное нарушение - главным распорядителем, распорядителем или получателем средств федерального бюджета, сокращение лимитов бюджетных обязательств производится через главных распорядителей. Дело в том, что согласно ст. 38.1 БК РФ распределение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств получателям бюджетных средств (распорядителям) осуществляется изначально от главных распорядителей, в ведении которых они находятся³⁸.

Представление Счетной палаты направляется в Минфин на бумажном носителе (п. 1 Порядка сокращения расходов).

Курирующий  департамент в течение пяти рабочих  дней с даты получения сводного уведомления от Росфиннадзора или представлений Счетной палаты без согласования с главным распорядителем формирует в электронном виде справку об изменении лимитов бюджетных обязательств³⁹. Оригинал справки в одном экземпляре на бумажном носителе и в электронном виде курирующий департамент направляет с сопроводительным письмом в Федеральное казначейство для осуществления предварительной регистрации и блокировки распределения лимитов бюджетных обязательств (по уменьшаемым расходам) (п. 2 Порядка сокращения расходов).

Условия блокировки расходов зависят от того, распределены ли до конца текущего года лимиты бюджетных  обязательств главному распорядителю средств федерального бюджета.

1. В случае  если лимиты бюджетных обязательств  не распределены, блокировка расходов  на лицевом счете главного  распорядителя производится Федеральным казначейством в течение трех рабочих дней. При этом поступившая и зарегистрированная в установленном порядке справка с отметкой о сокращении лимитов направляется Федеральным казначейством обратно в курирующий департамент. Далее курирующий департамент после ее проверки на соответствие внесенных изменений составляет докладную записку по вопросу сокращения лимитов бюджетных обязательств и после получения разрешительной надписи министра финансов направляет один экземпляр справки главному распорядителю средств федерального бюджета, подлинник и копию докладной записки, а также подлинник и копию справки - в Департамент организации составления и исполнения федерального бюджета, второй экземпляр копии докладной записки и третий экземпляр справки остаются в курирующем департаменте⁴⁰. Кроме того, он составляет извещение об изменении лимитов бюджетных обязательств и направляет:

- первый экземпляр  извещения с копией справки  - главному распорядителю для  сокращения лимитов бюджетных обязательств по подведомственному получателю бюджетных средств;

- второй экземпляр - Росфиннадзору для учета;

- третий экземпляр  остается в курирующем департаменте для контроля.

2. Если лимиты  бюджетных обязательств до конца  текущего года распределены главному  распорядителю и их сокращение не представляется возможным, то Федеральное казначейство обязано письменно довести данную информацию до курирующего департамента. Как определено п. 10 Порядка сокращения расходов, после получения указанных документов курирующий департамент письмом за подписью директора Департамента организации составления и исполнения федерального бюджета или его заместителя предлагает главному распорядителю обеспечить свободный остаток лимитов бюджетных обязательств на лицевом счете главного распорядителя за счет:

- отзыва лимитов  бюджетных обязательств в сумме  средств, использованных не по  целевому назначению, в порядке, установленном в соответствии со ст. 158 БК РФ, и в порядке, предусмотренном Приказом Минфина России N 104н⁴¹;

- внесения  изменений в сводную бюджетную  роспись и лимиты бюджетных  обязательств посредством перераспределения  бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств текущего года в порядке, установленном Приказом Минфина России N 143н⁴².

Главный распорядитель  в течение десяти дней обязан отозвать распределенные лимиты бюджетных обязательств или в случае невозможности осуществления  отзыва представить в курирующий департамент справки об изменении сводной бюджетной росписи федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств, прошедших предварительную регистрацию в Федеральном казначействе.

В Постановлении  ФАС ВВО от 16.06.2008 N А29-7852/2006а рассмотрена кассационная жалоба Минфина по субъекту РФ на решение арбитражного суда и апелляционной инстанции о признании незаконным уведомления о сокращении лимитов бюджетных обязательств.

По мнению заявителя, суды неправильно истолковали  нормы бюджетного и трудового законодательства. На его взгляд, факты нецелевого расходования средств республиканского бюджета учреждением образования имели место, так как объем рабочего времени внешних совместителей превысил установленные трудовым законодательством нормы, что привело к необоснованному расходованию средств на оплату труда.

Рассмотрев  кассационную жалобу, ФАС ВВО не нашел оснований для отмены судебных актов.

Согласно  Постановлению Минздравсоцразвития  России от 30.06.2003 N 41 "Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры" для медицинских работников установлены ограничения относительно продолжительности работы по совместительству, которая выполняется в соответствии с условиями трудового договора и только в свободное от основной работы время. Вместе с тем для указанных лиц не считается совместительством и не требует заключения (оформления) трудового договора педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год, которая допускается в основное рабочее время с согласия работодателя.