Предприятие в системе налого сблажения

Введение

Курсовая работа на тему предприятие в системе налогообложения

Налогообложение предприятия - это система распределения доходов между юридическими лицами и государством.

Предприятие — самостоятельный, организационно-обособленный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и сбывает товары, выполняет работы, оказывает услуги.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Актуальность данной работы обусловлена действиями предприятия в системе налогообложения, влияниями налогов на показатели предприятия, обязанностями и взаимодействиями перед фондами.

Целью данной работы является выявления действий предприятия в системе налогообложения.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

• Указать с какими бюджетными и внебюджетными фондами взаимодействует предприятие по налогам;

• Показать какие обязанности у предприятия перед фондами и периодичность взаимодействия с фондами;

• Раскрыть влияние налогов на показатели эффективности предприятия.

Так же расчет основных показателей строительной организации: расчет бюджета, распределение заработной платы.

Помимо расчетов проводится анализ деятельности предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе раскрываются вопросы о взаимодействии предприятия с фондами и обязанностями перед ними, периодичность  взаимодействия с фондами, насколько эффективно влияют налоги на показатели предприятия.

Во второй главе ведется расчет проектируемого бюджета, расчет стоимости потребленного оборудования и материальных ресурсов, а так же ФОТ рабочих-строителей и сметную стоимость работ.

В третьей главе рассчитываются технико-экономические показатели и влияние налоговых платежей на результаты деятельности предприятия.

При описании курсовой работы использовались учебники «Экономика отрасли»  В.В. Акимов, «Экономика организации» Н.Л. Зайцев.

 

1.Предприятие в системе налогообложения

Предприятие — самостоятельный, организационно-обособленный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и сбывает товары, выполняет работы, оказывает услуги.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

1.1  Бюджетные и внебюджетные  фонды, с которыми предприятие  взаимодействует по налогам

Налог является необходимой платой, которую взыскивают органы государственной власти с физических и юридических лиц. Далее они поступают в бюджет государства или той или иной области.

Любое предприятие взаимодействует с бюджетными и внебюджетными фондами.

Бюджетный фонд-это централизованный денежный фонд, предназначенный для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д.

К бюджетам бюджетной системы относят:

• Федеральный бюджет;

• Бюджеты субъектов Российской Федерации;

• Местные бюджеты.

С этими бюджетными фондами взаимодействуют предприятия.

Предприятие выплачивает в федеральный бюджет такие налоги как: платежи за пользование природными ресурсами; подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль с предприятий (подоходный налог); налог с имущества; налог на доходы от страховой деятельности; сбор за регистрацию банков и их филиалов; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ; платежи за пользование природными ресурсами и т.д.

Налоги, которые выплачивают в бюджет субъектов РФ являются общеобязательными.

К таким налогам относят следующие налоги: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; платежи за пользование природными ресурсами.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только три: налог на имущество с физических лиц; земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

К ним относят: целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и т.д.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.).

Внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Среди платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица , особо следует выделить страховые взносы во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отчисления во внебюджетные фонды, строго говоря, не являются налогами, однако в связи с обязательностью их уплаты их для целей нашего пособия вполне допустимо приравнять к налогам.

Предприятие взаимодействует с такими внебюджетными фондами как:

• Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

• Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

• Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В настоящее время порядок уплаты страховых взносов регулируется федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с последующими изменениями) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, относящихся к юридическим лицам , признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа. При этом объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Помимо страховых взносов, установленных законом 212-ФЗ, в Фонд социального страхования также уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой, от которых исчисляются данные взносы, также является фонд заработной платы и приравненные к ней выплаты.

 

 

1.2  Обязанности предприятий перед фондами и периодичность взаимодействия

В каждом предприятии есть денежный поток . В котором проходят операции связанные с финансами предприятия.

 

 

 

 

 

Рисунок 1

В соответствии с классификацией денежных потоков предприятия расчеты по обязательным платежам с бюджетной системой представлены в составе выплат по текущей деятельности. При оценке влияния обязательных платежей в бюджетную систему на денежные потоки предприятия должны учитываться все налоговые обязательства, которые предприятие выплачивает в течение года:

• Обязательства, начисленные предприятием в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию работников. Сумма возникших обязательств по обязательному пенсионному страхованию не учитывалась при оценке влияния налогов на финансовый результат предприятия. Данные взносы начисляются за счет уменьшения суммы единого социального налога в доле, приходящейся в федеральный бюджет, то есть являются налоговым вычетом по единому социальному налогу. Однако возникшие обязательства перед Пенсионным фондом Российской Федерации должны быть выплачены в полном объеме получателю и соответственно учтены при расходовании денежных средств;

•  Обязательства, связанные с исполнением предприятием функций налогового агента.

Для целей оценки влияния налогов на денежные потоки предприятия должен учитываться тот факт, что момент начисления налога, то есть момент возникновения налогового обязательства в учете, не совпадает с моментом его фактической уплаты.

В соответствии с нормами налогового законодательства обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика или налогового агента с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или налоговым агентом.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, которые предусматриваются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ). Сроки уплаты налога определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. При нарушении сроков уплаты налогов налогоплательщик обязан уплатить пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (ст. 75 НК РФ).

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (ст. 58 НК РФ). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов предусматривается нормами НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов определяется соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога.

Так же как и при окончательном расчете по налогам, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными законодательством о налогах и сборах, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Однако НК РФ содержит норму, в соответствии с которой нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Таким образом, штрафные санкции за несвоевременное перечисление и неверное исчисление суммы авансовых платежей применены быть не могут.

В соответствии с требования налогового законодательства для каждого налога установлен свой порядок уплаты, включающий периодичность и конкретные даты уплаты, предусматривающий авансовые платежи и другие особенности.

 

1.3 Влияние налогов на показатели  эффективности предприятия

Налоги влияют на производственную деятельность предприятий, на их доходность, платежеспособность, финансовую устойчивость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентно способность  производительность продукции.

Уровень этого влияния зависит от системы налогообложения - самого состава налогов, уровня их фискальности, методов их взимания, стабильности и совершенства налоговой системы в отдельных налогах на доходы бюджета и деятельность предприятий зависит, прежде всего, от базы налогообложения - чем более широкая база данного налога, тем существеннее может быть сила его влияния.

Сложность функционирования налоговой системы рельефно проявляется при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль предприятий, НДС отчислений на социальные мероприятия и налога на доходы физических лиц.

Критерием оценки влияния указанных налогов на работу предприятий может быть прибыль, что является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития производства.  Налог на прибыль уплачивается как время от полученной предприятием прибыли и поэтому имеет значительное влияние на функционирование субъектов хозяйствования, ведь при этом уменьшаются возможности расширенного воспроизводства.

Относительно налога на добавленную стоимость, следует отметить, что его влияние на деятельность предприятия во многом зависит от назначения товара и типа покупателя.  Если покупатель использует приобретенный товар как к средство производства, а следовательно, имеет возможность возмещать суммы НДС, входящие в цену, из бюджета, то вероятно, что ни повышение, ни понижение ставок НДС не оказывать значительного влияния на финансовое й состояние продавца товара . Если покупатель использует приобретенный товар как предмет потребления, а следовательно, не имеет возможности относить суммы НДС на расчеты с бюджетом, то вероятно, что эффект от изменений стал к НДС будет рассматриваться между товаропроизводителем-продавцом и потребителем в соответствии с особенностями эластичности спроса на этот товар.

Влияние на эффективность деятельности предприятий имеют также сборы на обязательное пенсионное и социальное страхование (налоги во внебюджетные фонды).  Эти сборы влияют на деятельность предприятия косвенно, поскольку они включаются в себестоимость продукции и переводятся в составе цены на население. Экономическим результатом является сокращение платежеспособного спроса конечного потребителя, а следовательно, уменьшение объема производства и снижение совокупного дохода предприятия.