Калькуляция и смета затрат

В 1982 году Lufthansa заключила соглашение о сотрудничестве с «Deutschen Bundesbahn» - железнодорожными путями Германии, и запустила поезда Аэропорт-Экспресс в Франкфуртский аэропорт из Дюссельдорфа, Кёльна и Бонна. В 1988 году в результате ослабления авиа-ограничений Lufthansa запустила дочернюю авиакомпанию-дискаунтер «German Wings».

1992—1997 гг. Благодаря осуществлению полномасштабной «реабилитационной программы», реформированию и реструктуризации бизнеса, концерну удаётся успешно миновать самый тяжёлый за его послевоенную историю экономический кризис. Производится постадийная и стопроцентная приватизация всех авиалиний, в значительной части принадлежавших ранее государству. Функциональные подразделения Lufthansa, занимающиеся грузоперевозками, ремонтом и техническим обслуживанием авиалайнеров, а также ИТ-обеспечением, получают статус самостоятельных предприятий в составе корпорации.

1997 г. Lufthansa, Air Canada, SAS, Thai Airways и United Airlines организуют на условиях партнерства и кооперации первый в мировой авиатранспортной индустрии глобальный бизнес-союз «Star Alliance», в состав которого затем вступает целый ряд других крупных компаний.

1997—2001 гг. Lufthansa приступает к выполнению «плана технической подготовки к XXI веку», включающего разработку и внедрение новых видов сервиса, передовых информационно-технических решений, а кроме того, оснащение своего транспортного парка современными авиалайнерами A340-600 и двухпалубными A380.

2001—2003 гг. В рамках инициативы «Будущее Европы» Lufthansa проводит реорганизацию своих региональных сервисных подразделений и вместе с партнёрами по «Звездному альянсу» активно участвует в развитии единой межконтинентальной транспортной сети. Корпорация продолжает курс на расширение своих транспортных линий, повышение уровня и качества обслуживания пассажиров, совершенствование технологического обеспечения своей деятельности, — начиная от применения новых методов и средств безопасности, включая внедрение перспективных инструментов электронного бизнеса, и заканчивая оборудованием самолётов системой высокоскоростного доступа к Интернету FlyNet.

В 2008 году Lufthansa приобрела 45% акций Brussels Airlines с возможностью приобрести оставшиеся 55% в 2011 году. Годом позже авиакомпания получила полный контроль над британским дискаунтером «BMI», а так же выкупила у австрийского правительства большую часть акций Austrian Airlnes. Таким образом в маршрутную сеть Lufthansa были добавлены второстепенные хабы в Вене, Брюсселе, Цюрихе, Лондоне (Heathrow).

На июль 2010 года авиапарк Lufthansa (без учета дочерних авиакомпаний) состоял из 274 воздушных судов, из которых почти 70% - производства Airbus, и около 30% - производства Boeing. Lufthansa стала первым и единственным среди немецких авиакомпаний заказчиком Airbus A380, и на текущий момент в составе воздушного флота имеются 3 лайнера этого типа. Все они расположены во Франкфурте и выполняют рейсы в Токио, Пекин и Йоханнесбург. Вместе с дочерними авиакомпаниями воздушный флот концерна Lufthansa составляет 727 самолетов.

Маршрутная сеть Lufthansa с учетом дочерних авиакомпаний протягивается  на 17 внутренних и 214 международных  направлений в 86 стран Европы (36 стран), Азии (28 стран), Африки (15 стран) и Америк (7 стран). Самый продолжительный беспересадочный рейс — Франкфурт - Буэнос Айрес, протяженность которого 13 251 км, длительность полета — 13 часов 15 минут.

За всю историю деятельности «новой» Lufthansa (с 1955 года) с самолетами авиакомпании произошло 7 катастроф, унесших жизни 182 человек.

 

2.2. Анализ общей суммы затрат на производство.

Затраты на производство представляют собой стоимость всех затрачиваемых материалов и услуг. В зависимости от объема производства все затраты можно поделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, почасовая оплата работы рабочих, заработная плата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные ( сдельная заработная плата рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электрическая энергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

Линия затрат при наличии  постоянных и переменных затрат представляет собой уравнение первой степени:

Y = a + bx,

где Y - сумма затрат на производство продукции; а - абсолютная сумма постоянных затрат; b - сумма переменных затрат на единицу продукции (работ);  
х - объем производства продукции (работ).

Общая сумма затрат может  измениться в зависимости от выпуска  продукции, ее структуры, уровня сменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.

Рассмотрим характер изменений себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства (табл. 2.2).

Таблица 2.2 – Зависимость  общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, тыс. руб.	Себестоимость,   тыс. руб.
	постоянные затраты	переменные  затраты	всего
2598	691	2182	2873
2773	691	2329	3020
3069	691	2578	3269
3992	691	3353	4044
4033	691	3388	4079
4214	691	3540	4231

 

 

 

Из данной таблицы  видно, что сумма постоянных затрат в размере 691 тыс. руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с повышением объемов производства продукции, но на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально росту объемов производства: объем производства повысился и постоянные затраты на единицу продукции уменьшились во столько же раз. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска повышаются пропорционально изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Для наглядности представленных данных зависимость себестоимости единицы продукции от объема строительно-монтажных работ представим на графике (рис. 2.1).

Рис. 2.1 – Зависимость себестоимости 1 ед. Продукции от объема производства.

 

    На рисунке 2.1 хорошо видно, что себестоимость 1 ед. продукции уменьшается при увеличении объема производства. Отсюда можно сделать вывод, что одним из резервов снижения себестоимости в данном случае единицы продукции является повышение объемов производства, которое позволяет уменьшить долю постоянных затрат в себестоимости продукции.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости  как всего выпуска, так и единицы  продукции.

Затраты на производство продукции приведены в таблице 2.3.

Как видно из таблицы, затраты предприятия в 2002г. ниже затрат в 2001г. на 3810 тыс. руб. Уменьшение затрат состоялось по материальным затратам (3616 тыс. руб. или 13,77% по отношению к структуре затрат), отчислениям на социальное страхование (18 тыс. руб. или +2,65% по отношению к структуре затрат), другим затратам (233 тыс. руб. или +2,34%), амортизации (131 тыс. руб. или +0,24%), коммерческим затратам (4 тыс. руб. или 0%). Наибольшее уменьшение затрат произошло по статье материальных затрат (3616 тыс. руб.). Увеличились затраты по статье заработной платы – на 192 тыс. руб. (+8,55% в структуре затрат).

Сумма переменных и постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.

Структура затрат в 2001г. и в 2002г. представлена на рис. 2.2 и  рис. 2.3.

Хотя в 2002г. объем авиаперевозок уменьшился, произошло увеличение статьи заработной платы в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать объемы авиаперевозок. По другим статьям произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с малыми объемамиперевозок.

 

Рис. 2.2 – Структура  себестоимости затрат по экономическим  элементам в 2001г.

Рис. 2.3 - Структура себестоимости  затрат по экономическим элементам  в 2002г.

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Затраты на производство продукции ⁹

 

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %.
	2011г.	2012г.	+ , -	2011г.	2012г.	+ , -
1. Материальные затраты.	8143	4527	-3616	51,35	37,57	-13,77
2. Заработная плата.	3489	3681	192	22,00	30,55	8,55
3. Отчисление на социальное страхование.	1402	1384	-18	8,84	11,49	2,65
4. Амортизация.	665	534	-131	4,19	4,43	0,24
5. Другие затраты.	2144	1911	-233	13,52	15,86	2,34
6. Всего производственных затрат.	15843	12037	-3806	99,91	99,91	0,00
7. Коммерческие затраты.	15	11	-4	0,09	0,09	0,00
8. Полная себестоимость,  в т.ч.	15858	12048	-3810	100,00	100,00	0,00
8.1. Переменные затраты.	13638	10072	-3566	86,00	83,60	-2,40
8.2. Постоянные затраты.	2220	1976	-244	14,00	16,40	2,40

 

Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости в 2002г., которые позволили уменьшить долю материальных затрат в себестоимости продукции.

Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.

Рассчитаем влияние  этих факторов (с помощью таблицы 2.4).

 

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа общей  суммы затрат на производство

 

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановые перевозки: S(Впл i * Хпл i) + Апл	15858	план	план	план	план
По плану, перечисленному на фактический объемперевозок: S( Впл i * Хпл i)*Ктп + Апл	11767	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический объем перевозок:   S( Впл I * Хф i) + Апл	12581	факт	факт	план	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат:  S( Вф i * Хф i) + Апл	12292	факт	факт	факт	план
Фактические:  S( Вфі * Хфі) + Аф	12048	факт	факт	факт	факт

 

 

 

В 2001г. на выпуск продукции 2001г.:

0,86*15858+2220=15858 тыс. руб.

На уровне 2012г., пересчитанном на объем производства продукции 2012г.: