Анализ прибыльности от продажи продукции

1.2. Показатели прибыли предприятия

 

На изменение прибыли  влияют две группы факторов: внешние  и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т.д.

Показатели прибыли характеризуют  абсолютную эффективность хозяйственной  деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают  несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.⁴

Конкретно, таким образом рассчитывают следующие  показатели.

Рентабельность  производства – это отношение  балансовой прибыли к средней  стоимости производственных фондов:

где – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Показатель  характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Рентабельность  основной деятельности – отношение  прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

Данный показатель позволяет судить, какую прибыль  дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность  продукции – отношение прибыли  от реализации продукции к выручке  от реализации в целом (РП):

Величина R_пр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции.

Рентабельность  отдельных изделий – отношение  прибыли от реализации продукции  конкретного вида к выручке от ее реализации:

В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или  иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (R_с.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (R_о.к.):

где – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

– среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес  имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено  исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся:

1) рост или снижение отпускных  цен на реализованную продукцию,  тарифов на услуги и работы;

2) динамика себестоимости реализованной  продукции (работ, услуг);

3) увеличение или уменьшение  объема реализованной продукции  (работ, услуг);

4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления степени влияния  этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода  по ценам базисного периода и  себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода.

Таким образом, прибыль является основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. При анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:⁵

• рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);
• рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

 

 

Глава 2. Анализ прибыли ОАО «Газпром»

2.1. Общая характеристика компании

 

ОАО «Газпром» – крупнейшая газовая компания в мире. Основные направления деятельности – геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация газа и других углеводородов. Государство является собственником контрольного пакета акций Газпрома – 50,002%.

Газпром видит свою миссию в максимально эффективном и сбалансированном газоснабжении потребителей Российской Федерации, выполнении с высокой степенью надежности долгосрочных контрактов по экспорту газа.

Стратегической целью  является становление ОАО «Газпром»  как лидера среди глобальных энергетических компаний, посредством освоения новых рынков, диверсификации видов деятельности, обеспечения надежности поставок.

Газпром располагает  самыми богатыми в мире запасами природного газа. Его доля в мировых запасах  газа составляет 17%, в российских – 60%. Запасы газа Газпрома оцениваются в 29,85 трлн. куб. м, а их текущая стоимость – в 182,5 млрд. долларов. В 2011 году прирост объема разведанных запасов газа существенно превысил объем его добычи и составил 590,9 млрд. куб. м. В 2012 году по предварительным данным прирост запасов природного газа составил более 585 млрд. куб. м, что также превышает объем его добычи.

На Газпром приходится около 20% мировой и около 85% российской добычи газа. В 2011 году предприятия Группы Газпром добыли 556 млрд. куб. м, что на 1 млрд. куб. м выше уровня добычи в 2005 году. Добыча природного газа в 2012 году, по оперативной информации, составила 548,5 млрд. куб. м., при этом снижение уровня добычи по сравнению с 2011 годом вызвано уменьшением объема потребления газа европейскими потребителями из-за теплых погодных условий зимы 2011-2012 гг.

Газпрому принадлежит  крупнейшая в мире система транспортировки  газа – Единая система газоснабжения  России. Ее протяженность составляет 156,9 тыс. км. Предприятия Группы Газпром обслуживают также 514,2 тыс. км (80%) распределительных газопроводов страны и обеспечили в 2011 году поставку 316,3 млрд. куб. м газа в 79750 населенных пунктов России.

Газпром экспортирует газ  в 32 страны ближнего и дальнего зарубежья, продолжает укреплять свои позиции  на традиционных зарубежных рынках. В 2011 году объем продаж газа в европейские страны составил 161,5 млрд. куб. м, в страны СНГ и Балтии – 101 млрд. куб. м.

2.2. Анализ прибыли предприятия

Проведем анализ финансовых результатов деятельности компании ОАО «Газпром» за 2011-2012 гг.

Таблица 2.1

Динамика выручки и ее составляющих в 2011-2012 гг.

	2012	2011	Изменение, тыс. руб.	Изменение %
Выручка, нетто, тыс. руб.	1774979437	1 632 652 981	142 326 456	108,7
в том числе от продажи :
газ	1 406 856 578	1 312 325 670	94 530 908	107,2
предоставление имущества  в аренду	234 452 737	221 602 053	12 850 684	105,8
продукты нефтегазопереработки	70 043 728	54 686 915	15 356 813	128,1
услуги по организации  транспортировки газа	43 055 537	23 421 453	19 634 084	183,8
газовый конденсат	18 886 850	19 355 407	-468 557	97,6
прочее	1 550 785	1 029 183	521 602	150,7
услуги по организации  хранения газа	133 222	232 300	-99 078	57,3

 

На основании данных таблицы 2.1. можно сделать следующие  выводы:

• в 2012 году выручка от продаж увеличилась на 142 326 456 тыс. руб. или на 8%;
• данное изменение произошло за счет роста доходов от продаж газа на 94 530 908 тыс. руб. или на 7,2 %;
• доходы от предоставления имущества в аренду выросли в 2012 году на 12 850 684 тыс. руб. или на 5,8% относительно аналогичного показателя 2011 года;
• доходы от реализации продуктов нефтегазопереработки выросли на 15 356 813 тыс. руб. или на 28, 1 % по сравнению с аналогичным показателем 2011 года;
• доходы от оказания услуг по транспортировке газа увеличились на 19 634 084 тыс. руб. или на 83,8 %;
• доходы от продажи газового конденсата в 2012 году, напротив, снизились на 468 557 тыс. руб., т.е. на 2,4 %;
• прочие доходы увеличились на 521 602 тыс. руб. или на 50,7 %;
• доходы от оказания услуг по организации хранения газа снизились на 99078 тыс. руб., или на 42,7%.

Таким образом, можно  сказать, что максимальное увеличение в относительном выражении было отмечено по статье «доходы от оказания услуг по транспортировке газа» - 83,8 %; максимальное уменьшение по статье «доходы от оказания услуг по организации хранения газа» - 42,7 %.

Выручка от продажи газа увеличилась, преимущественно, за счет увеличения объемов продаж в страны дальнего зарубежья и роста цен на природный газ на основных рынках сбыта ОАО «Газпром».

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Данные о географическом направлении  поставок природного газа ОАО «Газпром» (головная компания) на каждый из его  рынков за 20011-2012 годы и I квартал 2013 года:

Период	Единица измерения	Реализация газа(1,2,3)			Итого:
		Россия	Страны СНГ и Балтии	Европа
2011	млрд.куб.м	338,0	91,9	150,1	580,0
	тыс.руб.	366 225 612	191 780 380	754 319 678	1 312 325 670
2012	млрд.куб.м	338,6	86,9	150,5	576,0
	тыс.руб.	426 975 003	230 065 851	749 815 724	1 406 856 578
	тыс.руб.	193 227 183	73 648 200	290 921 419	557 796 802

(1) Без НДС, акцизов  и иных аналогичных обязательных  платежей.

(2) В связи с различиями  в методологии подготовки управленческой  отчетности и бухгалтерской отчетности  показатели объема поставки газа  потребителям, рассчитанные по данным методикам, могут не совпадать. В данной таблице для расчета показателя использовалась методика подготовки бухгалтерской отчетности.

(3) Распределение поставок  газа по рынкам (географическим  сегментам) произведено исходя  из географической принадлежности места поставки газа.

 

ОАО «Газпром» осуществляет поставки природного газа в течение  всего года. Однако эти поставки значительно возрастают во время  отопительных сезонов, продолжительность  которых по регионам России широко варьируется в зависимости от широты местоположения, климатических и погодных условий. Для удовлетворения роста зимнего потребления ОАО «Газпром» осуществляет закачку излишков газа в подземные хранилища в течение весенне-летних периодов, а отбор из них производит в зимнее время. Запасы газа в подземных хранилищах также являются гарантом обеспечения роста спроса на газ по причинам, не зависящим от погодных условий, и гарантом обеспечения обязательств по поставкам в случае серьёзного сбоя в добыче, либо аварии на магистральном трубопроводе.

Сезонная неравномерность газопотребления в 2012 году покрывалась за счет отбора газа из подземных хранилищ в среднем по России на 15,4%. При этом, хранилища, расположенные на территории России, позволяют обеспечить в отопительный период около 20 % поставок газа российским потребителям и на экспорт, а в дни резких похолоданий эта величина достигает 30 %. За весь период эксплуатации подземных хранилищ газа в Российской Федерации по состоянию на 31 марта 2013 года оборот газа в них составил 1,9 трлн.куб.м.

Проведем анализ себестоимости.

Таблица 2.3

Структура себестоимости в 2011-2012 гг.

	2012	2011	Изменение, тыс. руб.	Изменение %
Себестоимость проданных  товаров, продукции , работ, услуг	723 781 021	592 118 000	131 663 021	122,2
в том числе проданных:
газ	387 085 024	302 627 520	84 457 504	127,9
предоставление имущества  в аренду	231 840 439	217 835 780	14 004 659	106,4
продукты нефтегазопереработки	40 443 948	26 807 059	13 636 889	150,9
услуги по организации  транспортировки газа	50 661 520	32 305 047	18 356 473	156,8
газовый конденсат	11 999 269	10 737 654	1 261 615	111,7
прочее	1 672 811	1 658 435	14 376	100,9
услуги по организации  хранения газа	78 010	146 505	-68 495	53,2