Упрощенная система налогообложения в туризме

Оглавление

Введение3

Налогообложение в туризме4

Сущность упрощенной системы налогообложения13

Упрощенная система налогообложения в туризме17

Заключение23

Список литературы24

 

 

Введение

 

Налоговые отношения являются составляющей частью финансовых отношений. С их помощью происходит: формирование фондов денежных средств государства, необходимых ему для выполнения соответствующих его функций; перераспределение национального дохода; регулирование и стимулирование экономики.

Финансовая категория налогов носит объективный характер, отражает действующие финансовые отношения, которые имеют место в обществе. Эта категория выражает общие закономерности свойственные всем финансовым отношениям, так как налоги находятся в тесной взаимосвязи с другими финансовыми категориями (государственными расходами, государственным кредитом, ценой, заработной платой). И поэтому требовать уничтожения налогов, значило бы требовать уничтожения самого государства. Другое дело в вопросе реализации принципов равенства и справедливости налогообложения. Государство может максимально реализовывать возложенные на него социальные функции при условии построения максимального налогообложения хозяйствующих субъектов. Таким образом, если налогоплательщик отдает часть своих доходов в пользу государства, то он вправе рассчитывать на выгоду от реализации социальных программ государства.

Финансовые отношения охватывают производство, распределение, обмен и потребление материальных благ. По мере развития производительных сил, роста национального богатства реализуются и финансовые отношения. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП, ВВП в свою очередь включает в себя оплату труда, валовую прибыль экономики и налоги. При этом налоги формируют доходы государства, как регулятора экономики и условий хозяйствования. 
Налогообложение в туризме

 

Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами. Основным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

Налогообложение туристской деятельности - это изъятие в пользу государства заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристской фирмы.

Принято выделять следующие функции налогов:

• Регулирующая функция заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику.
• Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест и др.
• Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем на решение общегосударственных задач. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий сферы материального производства и доходов граждан, направляя ее на развитие непроизводственной сферы.
• Фискальная функция налогов состоит в том, что с ее помощью пополняются средства государственной казны, которые используются затем на содержание государственного аппарата.

 

Основными налогами, с которыми имеют дело туристские фирмы, являются НДС, налог на имущество, налог на прибыль и транспортный налог.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Он устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу,  т.е. в конечном счете уплата НДС ложится на потребителей, а не на производителей товаров и услуг.

Базой для исчисления НДС у турагента, действующего как от своего имени, так и от имени оператора, является его вознаграждение, полученное за исполнение договора.

У туроператора налоговой базой для исчисления НДС является стоимость реализованного тура. Однако если реализация данных туров в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ освобождена от налогообложения НДС, то на доходы посредника это не распространяется (то есть турагент, реализующий свой турпродукт, не облагаемый НДС по посредническому договору, в любом случае уплачивает НДС с суммы своего агентского вознаграждения, если только он не применяет специальные налоговые режимы).

НДС не облагаются услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. При этом услуги агента подлежат обложению НДС. Не подлежат налогообложению также услуги в области туризма, оказанные за пределами РФ.

Эти льготы применяются в том случае, если заключен договор между туристом и турфирмой, оформленный в виде туристско-экскурсионной путевки. Туристские услуги должны соответствовать ГОСТу Р50890-94 и быть включены в калькуляцию себестоимости путевки. Калькуляция обязательно утверждается руководителем туристской фирмы.

При обязательной продаже части валютной выручки от экспорта товаров (услуг, работ) налог на добавленную стоимость уплачивается в валюте в соответствии с порядком, установленным для обязательной ее продажи, за счет средств, поступивших на текущий валютный счет, и в рублях – за счет средств, причитающихся от обязательной продажи валюты с расчетного счета.

В случаях, когда часть валютной выручки не подлежит обязательной продаже, НДС уплачивается в валюте с текущего валютного счета.

Налогом на добавленную стоимость облагаются такие услуги, предоставляемые туристам, как проживание в гостинице, питание, транспортные, а также все дополнительные платежные услуги, не включенные в состав калькуляции стоимости туристской путевки и оформленные другими документами.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в следующих размерах:

• 10% – по продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утвержден постановлениями Правительства РФ от 17 июля 1998 г. №787, 788 и от 15 октября 1998 г. №1203;
• 20% – по остальным товарам (работам, услугам).

 

С балансовой стоимостью основных средств по данным бухучета связан один из главных налогов – налог на имущество организаций. Исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с порядком, определенным гл. 30 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками данного налога являются российские, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

Налог уплачивается по установленным ставкам со стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. При этом налогообложению подлежит также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также имущество, внесенное в совместную деятельность. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, в совместную деятельность.

Не являются объектом налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка РФ.

Налоговая база исчисляется как среднегодовая стоимость имущества по данным бухучета.

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как отношение суммы величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода к количеству месяцев в этом периоде, увеличенному на единицу (4, 7, 10, 13 месяцев).

 

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Налог на прибыль организаций занимает ведущее место в действующей налоговой системе.

Объектом обложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком и уменьшенная (увеличенная) на величину произведенных расходов. Ставки налога на прибыль установлены государством. Налог определен как федеральный налог, распределяемый между федеральным и региональным бюджетом.

Объектом признается прибыль. Для российских предприятий прибыль определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ Прибыль для целей налогообложения определяется в следующем порядке: все доходы налогоплательщика, полученные им по всем операциям минус все расходы налогоплательщика по всем операциям. В отношении отдельных операций налогоплательщика Налоговый Кодекс РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по доходам полученным от этих операций. Для этого плательщики обязаны вести раздельный учет по указанным видам деятельности и уплачивать налоги по ним, по установленным ставкам.

Существует два метода формирования дохода:

• метод начисления (все предприятия). Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, когда произошла хоз. операция, вне зависимости от того, поступили или были списаны денежные ср-ва с расчетного счета;
• кассовый метод (по оплате). Доходы и расходы учитываются в том отчетном периоде, когда произошло списание или зачисление денежных ср-тв (выручка менее 1 млн. руб.).

Общая налоговая ставка установлена в размере 20 %.

Доходы турфирмы состоят из:

1. доходов от реализации услуг, работ, товаров;
2. внереализационных доходов;
3. агентское вознаграждение турфирмы, работающей по договору комиссии.

Доходом от реализации считается выручка от реализации услуг, а так же выручка от реализации товаров, сопутствующих оказываемым услугам.

Внереализационными доходами являются доходы:

1. от долевого участия в других организациях;
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
3. в виде признанных должником и подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций ха нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4. от сдачи имущества в аренду (субаренду);
5. от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности;
6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долевым обязательствам;
7. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
8. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
9. в виде положительной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Расходами признаются любые затраты туристической фирмы при условии, что они произведены ею в целях получения дохода.

В зависимости от характера, выделяют две группы расходов:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), в соответствии со ст. 253 Налогового Кодекса РФ включают в себя:

1. расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2. расходы на содержание и эксплуатацию , ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3. расходы на научные исследования;
4. расходы на обязательно и добровольное страхование;
5. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В соответствии с пп.19.1 п.1 ст.265 НКРФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, относятся в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных турфирмой ценных бумаг;
3. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
4. расходы на услуги банков, в том числе связанные с установлением и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе система «клиент-банк»;
5. другие обоснованные расходы.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 357 НК РФ).

Следовательно, если организация получила транспортное средство в аренду, то платить транспортный налог с него не нужно. А если же она передала автомобиль в аренду другому лицу, тогда необходима уплата транспортного налога.