Упрощенная система налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 15:13, контрольная работа

Краткое описание

Налогообложение играет большую роль в жизни общества и государства, поэтому все вопросы, связанные с ним очень актуальны. Общество, выступающее в роли коллективного налогоплательщика, налоги лишают людей значительных денежных средств. Для государства налоги выступают в качестве основного источника существования. Несмотря на то, что налоги существуют почти столько же, сколько существует государственность, в истории человечества не было, пожалуй, еще такой налоговой системы, которая не вызывала бы критики и недовольства со стороны налогоплательщиков. При этом налогоплательщики всегда полагают налоги завышенными, государство же, всегда находясь в состоянии дефицита денежных ресурсов, постоянно изыскивает способы их увеличения посредством увеличения налогового бремени.

Содержание

1. Введение……………………………………………………………………….2
2. Упрощенная система налогообложения……………………………………..3
3. Заключение…………………………………………………………………...17
4. Список использованной литературы……………………………………….19

Прикрепленные файлы: 1 файл

к.р.docx

— 48.51 Кб (Скачать документ)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Финансово-кредитный  факультет

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и  налогообложение»

 Тема: «Упрощенная система налогообложения»

 

 

       Выполнил:

 Ф.И.О. Пивень Марина Ивановна

   Факультет Финансы и Кредит

  Специализация: ГМФ (вечер)

            № личного дела 08ффд14287

                             Преподаватель: ст.пр.Преснякова Е.А.

                                                                                                                        (должность, степень,  ФИО)

 

 

Калуга 2012

 

 

Содержание.

 

1. Введение……………………………………………………………………….2

2. Упрощенная система  налогообложения……………………………………..3

3. Заключение…………………………………………………………………...17

4. Список использованной  литературы……………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение играет большую  роль в жизни общества и государства, поэтому все вопросы, связанные  с ним очень актуальны. Общество, выступающее в роли коллективного  налогоплательщика, налоги лишают людей  значительных денежных средств. Для  государства налоги выступают в  качестве основного источника существования. Несмотря на то, что налоги существуют почти столько же, сколько существует государственность, в истории человечества не было, пожалуй, еще такой налоговой  системы, которая не вызывала бы критики  и недовольства со стороны налогоплательщиков. При этом налогоплательщики всегда полагают налоги завышенными, государство  же, всегда находясь в состоянии  дефицита денежных ресурсов, постоянно  изыскивает способы их увеличения посредством  увеличения налогового бремени.

В контрольной работе я  рассмотрю подробно тему: упрощенная система налогообложения и ее значение для субъектов малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Упрощенная система  налогообложения

Упрощённая система налогообложения  - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения  при УСНО, так как развитие малого и среднего предпринимательства  становится одним из важнейших направлений  экономических преобразований в  стране. Концепция его дальнейшего  развития должна предусматривать как  создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную  государственную систему поддержки, в частности наличие специальных  налоговых режимов. Для наглядности приведу основные преимущества применения УСНО в таблице.

Показатель

УСН

Общий налоговый  режим

Ставка налога

15 % - для объекта «доходы-расходы», и 6 % для объекта «доходы»

20 %

НДС

освобождены от исполнения обязанности налогоплательщиков, вместе с тем возможна потеря клиентов, в связи с невозможностью предъявления НДС покупателями

необходимо уплачивать

Налог на имущества

освобождены от исчисления и уплаты налога

необходимо уплачивать

Ведение бухгалтерского учета

освобождены (за исключением бухгалтерского учета ОС и НМА)

ведение бухгалтерского учета, в том числе с применением  ПБУ


 

Переход к упрощенной системе налогообложения в отличие от перехода к единому налогу на вмененный доход является для организации и индивидуальных предпринимателей делом добровольным. Возврат налогоплательщиков к другим режимам налогообложения также является добровольным. Конечно, если соблюдаются установленные Налоговым кодексом ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, (статья 346.12, пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ; пункты 3, 4 статьи 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ) являются:

1) Для перехода на УСНО с 2011 или 2012 годаразмер дохода по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 миллионов рублей. Данное ограничение применяется только к организациям. Для перехода на УСНО с 2013 года и позже установлены иные предельные размеры дохода, полученного за 9 месяцев предыдущего года;1

2) Размер дохода за календарный год в период применения УСНО в 2011-2013 годах не должен превышать 60 миллионов рублей.  Для сохранения права на применение УСНО в 2014 и последующих годах установлены иные предельные размеры дохода;2

3) Согласно подпункту  15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ средняя численность работников должна быть не более 100 человек;

4) Согласно подпункту  16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ стоимость имущества должна быть не более 100 миллионов рублей.

Налоговым кодексом установлен перечень организаций, которые не имеют  права перехода  на УСНО. К ним  в первую очередь относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, игорные организации,  профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды. Применять УСНО не могут бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Для перехода на  УСНО необходимо предоставить в налоговый орган  заявление. Форма заявления носит  рекомендательный характер, поэтому  заявление можно составить в  произвольной форме. Если  же организация или индивидуальный предприниматель  уже применяет общий режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября

в налоговый орган заявление  о переходе на УСНО. При регистрации  перейти на УСНО можно, подав заявление  в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

Если организация перешла  на УСНО, то до конца года она не имеет  права отказаться от применения этого  режима налогообложения.

Если организация по итогам отчетного (налогового) периода нарушила условия применения УСНО, она обязана  пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные  нарушения.3

Эффективность применения УСНО заключается в освобождении от уплаты следующих налогов:

Для организаций

Для индивидуальных предпринимателей

1. налог на прибыль  организации 

1. налог на доходы физических  лиц

2. налог на имущество  организации

2. налог на имущество  физических лиц


 

Освобождение от уплаты  налога на добавленную стоимость (кроме  налога, уплачиваемого при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ, и налога, уплачиваемого при осуществлении  операций в соответствии с договором  простого товарищества (договором о  совместной деятельности).

Уплата всех этих налогов  заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого от суммы доходов  либо с суммы доходов за вычетом  расходов.

Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели  освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении  доходов (имущества), полученных от предпринимательской  деятельности (используемого в предпринимательской  деятельности). Кроме того, организации  должны уплачивать налог на прибыль, а предприниматели -  НДФЛ с доходов, которые облагаются по ставкам, отличным от 20% или 13% соответственно.4

Вместе с тем при  применении УСНО необходимо:5

- уплачивать налоги и  сборы в соответствии с законодательством  о налогах и сборах;- исполнять  обязанности налогового агента  по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;

- представлять статистическую  отчетность.

Существует  всего два объекта налогообложения  при УСНО:

- «доходы»;

- «доходы, уменьшенные  на величину расходов».6

При выборе объекта налогообложения «доходы», чтобы рассчитать налог (авансовый платеж), умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6%.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» умножаем разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15% (законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%).7

При совершении указанных  действий необходимо учитывать следующее:

1. Доходы, рассчитываются  в течение года нарастающим  итогом. Они складываются из выручки  от продажи товаров, работ,  услуг (выручка от реализации, в соответствии со статьей  249 НК РФ, определяется исходя  из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права).  А также  учитываются  внереализационные доходы  (например, сдача имущества в аренду), перечень  которых установлен статьей 250 НК РФ.

При этом при исчислении налоговой базы не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если организация  является комиссионером, агентом или  поверенным, то ее доходом будет  только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств полученных по посредническим договорам.

2. Перечень расходов, на  которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы,  аналогично доходам определяются  нарастающим итогом с начала  года.

3. Если за год расходы  превысили доходы, то такая разница  признается убытком, который в  течении десяти лет можно учитывать при исчислении налога. 8

4. Учет доходов и расходов  ведется в специальной Книге  учета доходов и расходов.9 При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.10

5. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу. При этом учитывается авансовый платеж за предыдущий период.11

6. При объекте «доходы» авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50%.12

7. Декларация представляется один раз в год - не позднеем31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи по налогу по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются без предоставления налоговой декларации.13Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.14

8. При объекте  «доходы минус расходы», если  по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1%  от полученных за год доходов, вместо этого налога организация должна уплатить минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным  налогом, который надо было уплатить, в последующие годы можно включить в расходы или отнести на убытки.

 

Ведение налогового учета.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. На них возложена также  обязанность ведения налогового учета показателей своей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговый учет ведется на основе книги учета доходов и расходов, форма которой и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Минфином России. Налогоплательщики, которые одновременно переведены по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны вести раздельный учет доходов расходов по разным специальным налоговым режимам. Если разделение расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, невозможно, то эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих двух специальных налоговых режимов.

Информация о работе Упрощенная система налогообложения