Учет труда и его оплаты

Наряд может  быть индивидуальным, если работа выполняется  одним рабочим, а если работа выполняется  бригадой, то бригадным (коллективным). В этом случае наряд на оборотной  стороне содержит дополнительные данные о составе бригады, отработанном ею времени, объеме выполненных работ, квалификации членов бригады.

В серийных производствах, где по одному технологическому процессу изготавливается одновременно серия (группа) однородных изделий, для  учета выработки и заработной платы применяются маршрутные листы (карты). Работу по маршрутному листу  может выполнять каждый рабочий. Маршрутный лист выписывается заранее  на все операции технологического процесса и на определенную партию (количество) деталей и изделий. В нем последовательно  отмечается передача работы (количество) с одной операции на другую, что  позволяет контролировать потери и  брак в производстве.

Ввиду того, что работы по маршрутному листу  выполняют несколько рабочих, накапливание заработка каждого производится в специальном документе —  рапорте о выработке, составляемом за 15 дней или месяц.

На предприятиях с массовым характером производства рабочие обычно выполняют однородные технологические операции, которые  за ними закреплены. В этих случаях  учет выработки и заработной платы  ведут в накопительных ведомостях за смену или месяц.

При сдельно-прогрессивной  оплате труда начисление заработной платы производится за запланированное  количество продукции по прямой сдельной расценке, а за продукцию сверх  нормы — по прогрессивно нарастающим  расценкам.

При косвенно-сдельной оплате труда размер заработной платы  рабочего находится в зависимости  от результата труда обслуживаемых  им основных производственных рабочих, на работу которых он оказывает косвенное  влияние. Косвенно-сдельная расценка определяется путем умножения тарифной ставки (оклада) на количество фактически изготовленной  и сданной продукции и деления  на количество запланированной к  выпуску продукции.

Аккордная система оплаты труда применяется  при выполнении ремонтных и прочих работ, когда бригада состоит  из рабочих различных специальностей (слесари, токари, наладчики и др.), т. е. это комплексная бригада. Оплата производится за весь объем работ  по установленным расценкам в  единицах измерения конечной продукции  с указанием максимального срока  выполнения работ. Выполненные работы принимает ОТК или мастер. Бухгалтерия распределяет фактический заработок между членами бригады в соответствии с количеством отработанных часов каждым из них и их разрядами.

Премирование  в этом случае производится за сокращение времени выполнения работы при соблюдении качества. Аккордная оплата труда  должна вводиться для отдельных  групп рабочих в целях создания материальной заинтересованности в  дальнейшем повышении производительности труда и сокращении срока выполнения работ.

Оформляется аккордная работа нарядом. По заявлению  членов бригады аккордный заработок  может быть распределен между  ними равномерно.

 

2.5. Виды и учет удержаний из заработной платы

 

Из начисленной работникам организации  заработной платы производят различные  удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через  бухгалтерию из заработной платы  работников производятся следующие  удержания: долг за работником; ранее  выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Удержания по исполнительным листам. Порядок  удержания алиментов определен  Семейным кодексом РФ, вступившим в  силу в марте 1995 г., и Временной  инструкцией о порядке удержания  алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Как правило, алименты удерживают в следующем  размере;

• на содержание одного ребенка - 1/ 4 дохода работника;
• на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей -1/2 дохода работника.

Суд может  уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй — у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и  уничтожению имущества передают в следственные органы в течение 5 дней после их выявления, а на сумму  недостач и потерь предъявляют гражданский  иск. Ограниченную материальную ответственность  несут работники за порчу или  уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых инструментов, изделий, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового  процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного  заработка виновного работника  на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством. Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного  заработка работника возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

 

2.6. Учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

 

C января 2011 года отменен Единый  социальный налог. Теперь работодатели  выплачивают взносы напрямую  во внебюджетные фонды на конкретные  виды социального страхования:  пенсионное, социальное и обязательное  медицинское. Происходит это по  заранее утвержденным страховым  тарифам (похожая схема перечисления  применялась до 2001 года).

В 2012 года предельная база для начисления страховых взносов будет равна 512 000 руб. Такая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 24.11.11 № 974. Однако, в отличие от предыдущих лет, с выплат, превышающих предельную базу, придется перечислять страховые взносы в ПФР. Раньше такие суммы не облагались никакими взносами, теперь с них придется делать перечисления в Пенсионный фонд по ставке 10 процентов.

Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ для основной массы страхователей установил общий тариф страховых взносов на 2012 год на уровне 30%. Из них:

— в ПФР уплачивается 22% (тариф  распределяется на индивидуальную и  солидарную части);

— в ФСС — 2,9%;

— в ФФОМС — 5,1% (платежи в  территориальные ФОМС отменены). С  января 2012 года все перечисления в  полном объеме нужно делать в Федеральный  фонд ОМС.

Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся  к льготной категории. Если облагаемая база не превышает предельную величину, то тарифы будут следующими: ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%. Итого – 30%. Если облагаемая база превышает предельную величину, то тарифы будут для ПФР – 10%, для ФФОМС – 0%. Итого – 10 %.

Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 512 000 руб. Выплаты  сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Льготные категории страхователей, применяющих упрощенную систему, в 2012 году будут платить взносы в  ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется. При этом перечень таких льготников расширился за счет тех, кто занимается транспортом и связью; розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производством гнутых стальных профилей. Также на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД), и некоторые другие категории страхователей.

Начиная с 2012 года, тарифы взносов  в ПФР будут состоять из двух частей: солидарной и индивидуальной.

Солидарная часть тарифа предназначена  для таких выплат, как фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и т.д.

Индивидуальная часть тарифа предназначена  для формирования средств застрахованного  лица, которые учитываются на его  лицевом счете. Исходя из этих средств, определяется величина расчетного пенсионного  капитала, а также размер накопительной  части пенсии.

В ближайшие два года для плательщиков, не относящихся к льготным категориям, пенсионные платежи будут распределяться так, как показано в таблице 1. Однако, при перечислении взносов придется по-прежнему оформлять два платежных поручения: одно — на страховую часть, другое — на накопительную часть пенсии.    

Закон № 379-ФЗ внес изменения в статью 46 Закона № 212-ФЗ, которая предусматривает  ответственность за несвоевременное  представление расчета по взносам. С 2012 года штраф за это нарушение  равен 5 процентам от суммы взносов, начисленной к уплате за последние  три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый месяц просрочки. Минимальная  величина штрафа —1000 руб., максимальная — 30 процентов от суммы взносов  за три месяца.

Изменены и некоторые другие санкции. Так, за отказ предоставить для проверки документ или его  копию страхователя оштрафуют на 200 руб., а за нарушение срока сообщения  сведений об открытии и закрытии банковского  счета — на 5000 руб.

С 1 января 2012 года некоторые детские  пособия будут увеличены в 1,06 раза (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ). После индексации размеры пособий составят:

— единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности – 465,20 руб.

— единовременное пособие при рождении ребенка – 12 405,31 руб.;

— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до 1,5 лет – 2325,99 руб.;

— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и следующим  ребенком до 1,5 лет – 4651,99 руб.

Также проиндексированы детские пособия  женщинам, уволенным в связи с  ликвидацией компании или прекращением деятельности ИП.

Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию. Раньше в список входили россияне, а также иностранцы и лица без  гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ.

Теперь под пенсионное страхование  подпадают также иностранные  граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России и  подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют высококвалифицированные  иностранные специалисты. В случае временного пребывания в РФ они не относятся к застрахованным лицам.