Учет и анализ доходов коммерческого банка от кредитной деятельности

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций.

Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение доходов.

- Получение процентов по кредитам, которые предоставляет коммерческий банк: 
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банках–корреспондентах», 20202

«Касса кредитных организаций»

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

- Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок», 325 «Просроченные проценты

по предоставленным межбанковским кредитам»

К-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением

(размещением) денежных средств  клиентам».

- Поступление процентов, ранее  отнесенных на счета по учету  просроченных процентов: 
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банках–корреспондентах», 20202

«Касса кредитных организаций»

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок», 325 «Просроченные проценты

по предоставленным межбанковским кредитам»

и одновременно

Д-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением

(размещением) денежных средств  клиентам»

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

- Получение платы за расчетно-кассовое  обслуживание, комиссии по операциям

клиентов и тому подобное отражается в учете:

Д-т расчетные счета клиентов

К-т 70107 «Другие доходы».

- Положительная курсовая разница  в связи с переоценкой валютных  средств отражается

в бухгалтерском учете:

Д-т 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ положительные разницы»

К-т 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой».

- Штрафы, пени, неустойки полученные  подлежат отражению:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110

«Корреспондентские счета кредитных организаций в банках–корреспондентах»,

расчетные счета клиентов. К-т 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные».[16] 
             По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов по учету доходов.

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1Анализ доходов

 

Рассмотрение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка.

В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.[4]

Основные факторы роста валового дохода коммерческого банка. К ним можно отнести:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
• рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
• увеличение доли «работающих» активов в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

        Необходимо  подчеркнуть, что оптимальным уровнем  активов, приносящих доход в суммарных  активах, в российской банковской  практике считается 85%.

Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственных доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность.

Валовые доходы банка можно представить в следующем виде:

Валовой доход = Операционные доходы + + Неоперационные доходы + Прочие доходы.

Общая сумма доходов равна сумме по сч. 701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Доходы от операционной деятельности — начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
2. Доходы от небанковских операций — доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
3. Прочие доходы — штрафы; проценты и комиссия прошлых лет.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций — от взимаемой по договору платы. 

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:

(Операционные доходы / Валовой  доход (или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов) : (сч. 70106 / Валовой доход).

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном, управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями. [10]

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 рубль кредитных вложений:

Операционные доходы / Сумма выданных кредитов.

Это соотношение определяет доходность кредитных операций. Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций:

Валовые доходы / Средние остатки по активам.

Он характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 рубль средних остатков по активам, и указывает, насколько доходно осуществляются активные операции.

Важную роль в анализе доходов банка играет соотношение:

Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

Валовой доход банка / Среднесписочное число работников.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень, с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных средств банка, прироста собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше прибыль, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Анализируя формирование доходов коммерческого банка выявили, что в основном доходы банка состоят из процентных доходов, комиссионных доходов, операционных доходов, уменьшения резервов, а так же прочих банковских доходов. Наибольший удельный вес в общих доходах составляет процентные доходы и непроцентные доходы.

Все эти изменения привели к тому, что банк работал стабильно, прибыльно об этом свидетельствует положительная динамика прибыли. Прибыль банка выросла, а рентабельность организации выросла.

Таким образом, можно выделить следующие пути и направления увеличения доходов коммерческого банка: 1. увеличение сумм предоставленных кредитов; 2. увеличение объема активных операций банка, в том числе с ценными бумагами; 3. увеличение суммы привлеченных депозитов преимущественно на долгосрочный период; 3. внедрение новых услуг, расширение операций с банковскими пластиковыми карточками, включая овердрафтное кредитование и использование банкоматов и инфокиосков; 4. расширение деятельности с быстрыми переводами; 5. увеличение объема страховых услуг и услуг по приему коммунальных платежей, тем самым увеличивая долю комиссионных операций;6. привлечение новых клиентов.

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами.

Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента- системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

УЧЕБНИКИ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Алавердов А.Р. Стратегический менеджмент в финансово-кредитных организациях. - М.: МЭСИ, 2009-576с.
2. Банковское дело: учебник. Под ред. В.И. Колесникова. - М.: Финансы и статистика , 2008-464с.
3. Банковское дело: учебник. Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2010-672с.
4. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. – М.: Финстатинформ, 2009-144с.
5. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка – М., 2011-123с.
6. Иванов В.В. Анализ надежности банка: практическое пособие. – М.: Русская деловая литература, 2007-50с.
7. Коробов Ю. Теория банковской конкуренции. – Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2008-186с.
8. Костерина Т.М. Банковское дело. – М.: МЭСИ, 2009.-360с
9. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Книга 1. Фундаментальный анализ. - М.: Перспектива, 2008-450с.
10. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Книга 2. Технологический уклад кредитования. - М.: Перспектива, 2008.-160с
11. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Книга 3. Технология финансового менеджмента клиента. - М. : Перспектива, 2008-346с.
12. Основы банковского менеджмента / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: ИНФРА – М, 2008-209с.
13. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. - М.: Дело, 2009-768с.
14. Уткин Э. Стратегический менеджмент: способы выживания российских банков. – М.: Фонд Экономического Просвещения, 2010-180с.

 

ПЕРИОДИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРА

15. Буздалин А.В. “Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческих банков. (ж. ”Банковское дело”№ 11 2010г.)
16. Захаров В.С. “Коммерческие банки: проблемы и  пути  развития»  (ж.  «Деньги и

кредит» № 9 2011г)