Учет денежных средств

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок.

Отдельные хозяйственные операции и использованием счета 51 «Расчетные счета» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Поступило от покупателей	51 «Расчетные счета»	62 «расчеты с покупателями и  заказчиками»
Получен кредит, заем	51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» / 67 « Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»
Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Перечислено поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
Возврат кредита, займа	66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам» / 67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»
Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Перечислены платежи в бюджет, внебюджетные фонды	68 «Расчеты по налогам и сборам»/ 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»	51 «Расчетные счета»
Сдано на расчетный счет	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»
Перечислена заработная плата работников	70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»	Расчетные счета»

 

3. Учет операций по валютным счетам.

 

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 По дебету счета 52 «Валютные  счета» отражается поступление  денежных средств на валютные  счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри  страны»,

52-2 «Валютные счета за  рубежом».

Если организация использует несколько валютных счетов, то аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей — вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по валютному счету на основании приложенных к ней документов и проставляет против каждой записи код корреспондирующего счета.

После обработки выписок банка совершенные хозяйственные операции отражаются в книге учета хозяйственных операций. Если к выписке банка не приложены оправдательные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Отдельные хозяйственные операции и использованием счета 52 «Валютные счета» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Поступила выручка/аванс	52 «Валютные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Учитывается курсовая разница	52 «Валютные счета»(91 «Прочие доходы и расходы»	91 «Просие доходы и расходы»  (52 «Валютные счета»)
Поступил вклад в уставный капитал	52 «Валютные счета»	75 «Расчеты с учредителями»
Получен кредит/заем	552 «Валютные счета»	66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам» / 67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»
Возврат кредита/займа	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» / 67 « Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»	52 «Валютные счета»
Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Дебет
Получена валюта в кассу	50 «Касса»	52 «Валютные счета»
Внесена на валютный счет неизрасходованная валюта	52 «Валютные счета»	50 «Касса»
Перечислена оплата/аванс поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	«Валютные счета»

 

4. Учет операций на специальных счетах.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51  «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами

 

6. Учет переводов в пути.

 

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Счет 57 «Переводы в пути»  необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает 1 банковский день. К ним можно отнести:

• наличные денежные средства, которые компания внесла в сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику.
• наличные денежные средства, которые компания сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам.
• если в компании открыто несколько счетов, то денежные средства, которые компания перечислила с одного валютного счета на другой валютный счет, либо с расчетного на валютный счет и наоборот.
• если в компании есть корпоративная пластиковая карта в одном банке, а расчетный счет открыт в другом, то денежные средства, которые компания направила на эту карту.

По дебету счета 57 учитываются операции, на основании которых компания делает перевод средств, по кредиту – зачисление этих средств на расчетный или валютный счет.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в разрезе способов перевода денежных средств, либо от видов валют.  Если компания, например, работает только с инкассаторами, то нет смысла открывать аналитику по счету 57.

Если же организация сдает выручку инкассаторам, и ведет расчеты через кредитные карты, то можно открыть, например, для инкассированной выручки по счету 57 «Переводы в пути» субсчет 1 «инкассация», а для оплаты по кредитным картам субсчет 2 «Оплата кредитными картами».

Если у магазина много подразделений, то по счету 57 «Переводы в пути» будет удобнее сделать разбивку по подразделениям. Так можно отследить движение денежных средств в каждом подразделении.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Отдельные хозяйственные операции и использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчетный счет	57 «Переводы в пути»	50 «Касса»
С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу организации	57 «Переводы в пути»	51 «Расчетные счета»
Поступили денежные средства от покупателей, но еще не зачислены  на счета организации в банке	57 «Переводы в пути»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений, но еще не зачислены на счета в банке	57 «Переводы в пути»	79 «Внутрихозяйственные расчеты»
В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути	50 «Касса»	57 «Переводы в пути»
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства,  числящиеся в пути	51 «Расчетные счета»	57 «Переводы в пути»
Возвращены излишне полученные денежные  средства от покупателей, еще не зачисленные на текущий счет организации	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	57 «Переводы в пути»
Перечислены денежные средства на лицевые  счета работников, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, но еще не зачислены на текущие счета организации	73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»	57 «Переводы в пути»