Учет ценных бумаг

В каталоге хранилищ ценных бумаг, аналогичного каталогу складов, содержится информация о местонахождении ценных бумаг.

Заключение

Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, они постоянно видоизменяются и  развиваются, что находит свое выражение  во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.

В силу специфичности объекта  учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в  современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой  риск того, что бухгалтер неправильно  отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

Данная работа написана на основе современных нормативных  документов, тема раскрыта насколько  это позволяют рамки работы.

В целях бухгалтерского учета  финансовых вложений, в том числе  вложений в ценные бумаги, применяется  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.02 №126н (в ред. от 27.11.06 №156н).

Для того чтобы финансовые вложения можно было принять в  качестве таковых к бухгалтерскому учету, необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 2 ПБУ 19/02):

- наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  права у организации на финансовые  вложения и на получение денежных  средств или других активов,  вытекающее из этого права  (это договоры купли-продажи ценных  бумаг, договоры простого товарищества (совместной деятельности), договоры  уступки права требования, договоры  займа, банковского вклада, учредительные  договоры по созданию организаций,  выписки из реестров и др.);

- переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (риск изменения  цены, риск неплатежеспособности  должника, риск ликвидности и  др.);

- способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости (в виде разницы  между ценой продажи (погашения)  финансового вложения и его  покупной стоимостью в результате  его обмена, использования при  погашении обязательств организации,  увеличения текущей рыночной  стоимости и т.п.).

Для того чтобы финансовые вложения можно было принять к  учету, необходимо, чтобы их наличие  подтверждалось первичными документами, подтверждающими передачу организацией имущества или имущественных  прав и получение другой стороной активов, учитываемых как финансовые вложения. Такими документами могут быть акты оприходования ценных бумаг или другие документы по форме, разработанной в организации и утвержденной в учетной политике, платежные поручения, акты о приеме-передаче основных средств, нематериальных активов, расходные кассовые ордера, авизо об оприходовании имущества участником договора простого товарищества и др., что следует из ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Список  использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 №14-ФЗ (в последней редакции).
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в последней редакции).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в последней редакции).
4. Федеральный закон Российской Федерации от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ).
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №9, 03.03.2003.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №33, 2003.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 №23н) // Российская газета, №4, 14.01.2003.
8. Акилова, Е.В. Налоговый учет операций с ценными бумагами / Е.В. Акилова // Налоги (газета). – 2008. – №№4 – 5.
9. Бабаев, Д.Б. Ценные бумаги: Учебное пособие / Д.Б. Бабаев. –Иваново: Финансы и статистика, 1997. – 124c.
10. Долинская, В.В. Уставный капитал акционерного общества в системе имущественных отношений / В.В. Долинская // Юрист. – 2006. – №7.
11. Зенькович, Е.В. Рынок ценных бумаг: Административно-правовое регулирование / Е.В. Зенькович, Л.Л. Попов. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – 56c.
12. Исеев, Р.М. Рынок ценных бумаг как финансовый рынок государства / Р.М. Исеев // Юридический мир. – 2006. – №9.
13. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерский и налоговый дивидендов по акциям / Н.Н. Карзаева // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 8.
14. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам / Н.Н. Карзаева // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 12.
15. Кеворкова, Ж.А. Учет финансовых вложений / Ж.А. Кеворкова // Аудитор. – 2008. – № 4.
16. Лукашов, А.В. Процесс приобретения капитала: первичное публичное размещение акций компании (IPO) / А.В. Лукашов // Управление корпоративными финансами. – 2004. – № 4.
17. Мирошниченко, Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений / Т.В. Мирошниченко // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 7.
18. Мишарев, А.А. Рынок ценных бумаг / А.А. Мишарев. – СПб.: Питер, 2007. – 89c.
19. Федоров, В.В. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложений / В.В. Федоров // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 2.
20. Шишкин, В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 / В.Ю. Шишкин // Главбух. - 2008.