Учет, анализ и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, для применения процедуры запроса котировок должны выполняться одновременно три условия:

1) производство товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется не по конкретным заявкам заказчика;

2) есть функционирующий рынок на закупаемую продукцию;

3) цена государственного контракта не превышает 500 000 рублей или если аукцион признан несостоявшимся и начальная цена государственного контракта не превышает 500 000 рублей.

Главным критерием проведения запроса котировок и оценки котировочных заявок является цена товара (работ, услуг). ГОУ СПО СО «Камышловский гуманитарно-технологический техникум» проводит запрос котировок только в том случае, если сумма закупки одноименных товаров превышает 100 000 руб. в квартал, но при этом менее 500 000 руб.

Для проведения запроса котировок  на закупку товаров (выполнение работ, оказания услуг) ГОУ СПО СО «КГТТ» должно подготовить:

1) извещение о запросе котировок;

2) проект государственного контракта.

Извещение о запросе котировок должно содержать следующие сведения:

1. Сведения о заказчике. Указывается его полное наименование, согласно учредительным документам, почтовый адрес, адрес электронной почты заказчика (при его наличии).

2. Источник финансирования заказа.

3. Предмет контракта. Должен содержать: наименование товара (работ, услуг); количество товаров (объем выполняемых работ, оказываемых услуг); единица измерения (штука, метр, и т.д.); характеристику товара (работ, услуг). При этом должны быть указаны требования к качеству, техническим характеристикам товара, работ, услуг, требования к их безопасности, требования к функциональным характеристикам (потребительским свойствам) товара, требования к размерам, упаковке, отгрузке товара, требования к результатам работ и иные показатели, связанные с определением соответствия поставляемого товара, выполняемых работ, оказываемых услуг потребностям заказчика. Извещение о проведении запроса котировок может содержать указание на товарные знаки. В этом случае, наименование товара должно сопровождаться словами «или эквивалент». Извещение о проведении запроса котировок не может содержать указание на знаки обслуживания, фирменные наименования, патенты, полезные модели, промышленные образцы, наименования мест происхождения товаров или наименования производителей, а также требования к товарам, их производителям, информации, работам, услугам, если такие требования влекут за собой ограничение количества участников размещения заказа.

4. Место доставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

5. Сроки поставки товара, выполнения работ, оказания услуг. Устанавливаются в календарных значениях, например с момента заключения контракта до 25 декабря 2009г.

6. Сведения о включенных (невключенных) в цену товаров (работ, услуг) расходов. Указывают, например, что в стоимость товара входят расходы на доставку, монтаж, наладку оборудования.

7. Начальная (максимальная) цена контракта.

8. Место подачи котировочных заявок. Указывается почтовый адрес и адрес электронной почты (если она имеется).

9. Срок подачи котировочных заявок. Например, со дня официального опубликования извещения до 17:00 часов местного времени 25 декабря 2009 г.

10. Срок и условия оплаты. Указывают, например, безналичный расчет в течение 10 банковских дней со дня фактической отгрузки товара, подтверждаемой накладной (акта выполненных работ, акта оказания услуг). Если в муниципальном контракте предусмотрена выплата аванса: безналичный расчет, аванс 30% в течение 5 банковских дней со дня подписания государственного контракта, окончательный расчет 70% в течение 10 банковских дней со дня фактической отгрузки товара, подтверждаемой накладной (акта выполненных работ, акта оказания услуг).

11. Срок подписания победителем в проведении запроса котировок государственного контракта со дня подписания протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок. Указывается, что муниципальный контракт может быть заключен не ранее чем через семь дней со дня подписания протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок и не позднее чем через двадцать дней со дня подписания указанного протокола.

Проект государственного контракта должен содержать все показатели согласно извещению. После размещения запроса котировок на официальном сайте текст контракта изменению не подлежит. Извещение о запросе котировок и проект контракта размещают на официальном сайте: http://zakupki.midural.ru.

Участник подает котировочную заявку заказчику в письменной или электронной форме в срок, указанный в извещении о проведении запроса котировок. Если участник подаст электронную заявку, заказчик обязан в тот же день в письменном или электронном виде подтвердить ее получение.

Не допустимо проведение переговоров  между заказчиком, котировочной комиссией  и участником в отношении поданной им котировочной заявки.

Победитель запроса котировок  обязан заключить представленный ему муниципальный контракт. Если он не представит подписанный контракт в срок, предусмотренный извещением, заказчик признает его уклонившимся от заключения контракта. Тогда обязанность заключить контракт возлагается на участника, предложившего такую же, как и победитель цену, а при его отсутствии – на участника, предложение которого содержит лучшие условия по цене, следующие после условий победителя. Если и эти участники уклонятся от заключения контракта, заказчик вправе обратиться в суд с требованием принудить их заключить контракт, а также с иском о возмещении убытков, причиненных уклонением от заключения контракта [49].

Рассмотрим пример проведения запроса котировок и заключения государственного контракта на поставку продуктов питания. Все закупки в ГОУ СПО СО «КГТТ» проводятся в электронном виде на сайте http://zakupki.midural.ru от имени директора, поэтому основанием для проведения запроса котировок служит приказ № 174-П от 29.10.2009 г. (Приложение Г). Руководствуясь приказом, представитель заказчика размещает Извещение о проведении запроса котировок на приобретение оборудования (Приложение Д), по которому максимальная цена контракта не может превышать сумму 230 000,00 руб. В течение срока указанного в Извещении: с 30 ноября до 09:50 часов местного времени 7 декабря 2010 г. осуществляется прием и регистрация Котировочных заявок участников размещения заказа (Приложение Е). После окончания приема заявок, их рассматривает и оценивает котировочная комиссия для выявления победителя. Когда определен победитель, подписывается и размещается Протокол результатов рассмотрения и оценки котировочных заявок от 08 декабря 2010 г. (Приложение Ж), согласно которому в размещении заказа принимали участие три поставщика. Победитель признан индивидуальный предприниматель ООО «АСП», предложивший наиболее низкую цену контракта 220 127,00 руб. По истечение 7 дней со дня подписания и размещения на официальном сайте протокола, с победителем заключен государственный контракт (Приложение Б), который содержит все условия указанные в Извещении.   

После подписания государственного контракта необходимо принять бюджетное обязательство. Для этого к контракту прилагается заверенная главным бухгалтером и директором расшифровка (Приложение И), в которой отмечается сумма договора в структуре кодов бюджетной классификации РФ (с указанием главы, раздела, подраздела, целевой статьи, вида расхода и кодов КОСГУ). В свою очередь Финансовое управление в Камышловском городском округе, после проверки предоставленных документов, присваивает учетный номер бюджетного обязательства. ГОУ СПО СО «КГТТ» подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты.

 

2.3 Бюджетный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Для отражения в бухгалтерском  учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н (далее – Инструкция № 148н) предназначен синтетический счет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам». Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ГОУ СПО СО «КГТТ» ведется в соответствии с КОСГУ на следующих аналитических счетах по основным поставщикам и подрядчикам (без счетов по учету расчетов с сотрудниками):

– 030204000 «Расчеты по оплате услуг связи»:

1) ОАО «Уралсвязьинформ».

– 030205000 «Расчеты по оплате транспортных услуг»:

1) И.П.Лепихин;

2) И.П.Розин.

– 030206000 «Расчеты по оплате коммунальных услуг»:

1) ООО «КамГорсети»;

2) ООО Гидросила»;

3) ОАО «Свердловэнергосбыт».

– 030208000 «Расчеты по оплате работ, услуг по содержанию имущества»:

1) ООО «Чистый город»;

2) МУП ЖКХ «Трифановское»;

3) Филиал ФГУЗ Центр  гигиены и эпидемиологии Свердловской  области;

4) ФГУП «Охрана» МВД  и другие.

– 030209000 «Расчеты по оплате прочих работ, услуг»:

1) ГУ Отдел вневедомственной  охраны при ОВД Свердловской  области;

2) ЗАО ПФ «СКБ КОНТУР»;

3) МУЗ «Камышловский ЦРБ»;

4) ОАО Государственная страховая компания «Россгострах» и другие.

– 030219000 «Расчеты по приобретению основных средств»:

1) ООО «КамСервис»;

2) ООО «АСП»;

3) ООО «Компания «Химтекс-Электро» и другие.

– 030222000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»:

1) ООО «Инжинеринг групп компании»;

2) И.П.Захарова С.В.;

3) МУП «Богдановичский городской молочный завод»;

4) ОАО «Газпромнефть-Урал» и другие.

Аналитический учет таких расчетов за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (Приложение К). По кредиту счета 030200000 учитывается кредиторская задолженность за поставленные, но не оплаченные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги.

Учет операций по оплате задолженности, возникшей перед поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных средств, отражается с использованием счета 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами». При этом счет 130200000 дебетуется.

В договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг может быть предусмотрен авансовый платеж, размер которого не должен превышать 30% от суммы договора (контракта). Расчеты по выданным авансам (с дебиторами) и расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары и выполненные работы, оказанные услуги (с кредиторами) взаимосвязанны. Например, если был перечислен аванс, то в активе баланса будет числиться дебиторская задолженность поставщика перед учреждением в течение периода от даты платежа до даты поставки материальных ценностей. В то же время после поставки товарно-материальных ценностей у ГОУ СПО СО «КГТТ» возникает кредиторская задолженность перед поставщиком, которая будет отражена в пассиве баланса до даты проведения окончательных расчетов по договору.

Расчеты по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам учитываются на счете 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). Расчеты по выданным авансам учитывают в соответствии с КОСГУ. Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками (Приложение К). ГОУ СПО СО «КГТТ» учет расчетов по выданным авансам ведется на следующих аналитических счетах (без счетов по учету выданных авансов на заработную плату):

1) 020604000 «Расчеты по выданным авансам за услуги связи»;

2) 020605000 «Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги»;

3) 020606000 «Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги»;

4) 020608000 «Расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества»;

5) 020609000 «Расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги»;

6) 020619000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение ОС»;

7) 020622000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов».

Рассмотрим пример расчетов за поставленные основные средства. Так, между ГОУ СПО СО «КГТТ» и ООО «Маверик» заключен договор на поставку мебели за счет бюджетных средств на сумму 20 500,00 рублей, без НДС. Договор предусматривает расчеты в виде авансового платежа в размере 30%, остальная сумма – 70% по факту поставки товара. 24.11.2010 г. поставщиком был выставлен счет на предоплату. После перечисления аванса согласно выставленного счета (Приложение Л), в учреждение поступила мебель с сопроводительными документами: счет-фактурой (Приложение М) и товарной накладной (Приложение Н). После подписания товарной накладной, производится полная оплата товара. В бухгалтерском учете сделаны записи (таблицу 2).

 

Таблица 2 – Бухгалтерские записи по приобретению основных средств

Наименование операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Произведена предварительная оплата поставщику в размере 30% (20 000,00 руб. × 30%)	120619560	130405310	6150,00
Формирование первоначальной стоимости  поставленной мебели	110601310	130219730	20500,00
Произведен зачет ранее перечисленного аванса	130219830	120619660	6150,00
Принята к учету мебель	110106310	110601410	20500,00
Произведен полный расчет с поставщиком	130219830	130405310	14350,00