Учет, анализ и контроль кредитных и заемных средств на предприятии

      Д-т сч. 43,44,50,51,10,20,25,26 и т.д.      К-т сч. 99

      Полученные  убытки  в  бухгалтерском   учете   отражаются   следующими проводками:

      Д-т сч. 99           К-т сч 43,44,50,51,10,20,25,26 и т.д.     

      Таким образом,  на счете 99 "Прибыли и убытки"  по  дебету  отражаются

убытки и потери, по кредиту —  прибыли (доходы) предприятия.

      Сальдо (конечный финансовый результат)  может быть  кредитовым,  если предприятие в результате своей деятельности получило прибыль,  и  дебетовым, если  предприятие  получило   убытки.   При   этом   финансовые   результаты

показываются в пассиве баланса: прибыль — положительной  записью,  убыток  — отрицательной.   Конечный   результат    от    внереализационных    операций определяется путем сопоставления доходов от них с потерями.

 

 

 

2.9      Порядок  составления и представления  баланса  и других форм финансовой отчетности

 

        Бухгалтерская  (финансовая)  отчетность  составляется  на  основании

проверенных и согласованных данных синтетического  и  аналитического  учета.

Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1)  (Приложение  45)  заполняются:  по

данным остатков на счетах, отраженных в Главной  книге.  Сальдо  по  счетам,

связанным  с  расчетами  (счета  №  67,  68,  69,  70,  71,  75,  76,   78),

показываются  в  балансе  развернуто  на  основании  данных   аналитического|учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская  —в его пассиве.

      Некоторые статьи  баланса заполняются сложением   сальдо  по  нескольким счетам.  Например,  по  статье  "Незавершенное   производство"   суммируютсяостатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные  запасы" — остатки по счетам 10, 15, 16.

      В  отчете  о   прибылях  и  убытках   (ф.   №   2)   (Приложение   46):

расшифровывается по слагаемым  балансовая прибыль или убыток отчетного  года,т.е.  детализируются  суммы  годовых  дебетовых  и  кредитовых  оборотов  по счетам: 90 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47  "Реализация  и прочеевыбытие основных средств", 92 "Реализация прочих активов" и  99  "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие  операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от  реализации, ликвидации основных средств, материалов и  прочих  активов,  учитываемых  на счетах 90,91,92

      Для  заполнения  отчета  о  прибылях  и   убытках  используются  данные

аналитического учета по счетам 90 "Реализация продукции (работ, услуг)",  47 "Реализация и прочее  выбытие основных  средств",  48  "Реализация  прочих активов" и 99 "Прибыли и убытки" — журналы-ордера № 11, 13, 15.

      По статье  "Использование  прибыли"  приводится  расшифровка  сумм  по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для  заполнения  данного раздела отчетности используются данные  аналитического  учета  по  счету  81 "Использование прибыли" —журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы.

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)(Приложение 47) — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины не распределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

      Для заполнения  показателей  раздела  и   справки  к нему  используются

данные аналитического учета к  счетам 85 "Уставный  капитал",  86  "Резервный фонд",  87  "Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)",   88   "Фонды специального назначения", 96 "Целевые финансирование и поступления"  .

      В отчете  о  движении  денежных  средств  (ф.  №  4)  (Приложение  48)

показывается остаток денежных средств на начало года, источники  поступления средств, направления использования, остаток на конец года.

      В приложении  к  бухгалтерскому  балансу  (ф.  № 5)  (Приложение  49)

содержится  информация   о   движении   заемных   средств,   дебиторской   и

кредиторской  задолженности,  амортизируемом  имуществе,  движении   средств финансирования долгосрочных инвестиций  и  финансовых  вложений,  финансовые вложения  предприятия,  затраты  предприятия  по  экономическим   элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели,  справка  о платежах в бюджет и внебюджетные фонды/[6.201]

 

3. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

НА ПРЕДПРИЯТИИ РУПП «ВИТЕБСКХЛЕБПРОМ» ФИЛИАЛА БРАСЛАВСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД

 

3.1 Задачи, цели и источники  информации для проведения анализа  готовой продукции и ее реализации, затрат на производство и реализацию, финансовых результатов

 

Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также  размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство услуги, реализации услуги, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.

Само предприятие анализируют  свою работу для улучшения показателей  своей деятельности. Планово-экономический  отдел анализирует показатели статистического  учета: производительность труда, численный  состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: рентабельность, финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные  формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, акты ревизии.

Для успешного осуществления этих задач необходимо шире развивать  и поддерживать творческую инициативу и активность рабочих, инженеров и техников в изыскании новых резервов, добиваться  наиболее полного их использования, настойчиво внедрять новую технику, комплексную механизацию и автоматизацию, проводить модернизацию оборудования, повышать производительность труда.

В этих условиях необходимо систематическое проведения анализа выполнения плана по прибыли, рентабельности, осуществлению технического прогресса и модернизации оборудования, повышению производительности труда, снижению себестоимости, ускорению оборачиваемости средств.

Основными приёмами (методами) экономического анализа является сравнение отчётных показателей с плановыми, созданными за прошлые периоды (динамические ряды), с нормативными показателями. Широко применяются при анализе экономические группировки хозяйственных операций в разрезах, позволяющих рассмотрение показателей во взаимосвязи и взаимном влиянии, абсолютные  и относительные показатели (средние величины, проценты, коэффициенты, индексы и т. д.).[10.258]

 

3.2 Анализ хозяйственной  деятельности на предприятии 

 

Профессиональное управление финансами требует глубокого финансового анализа, основным содержанием которого служит комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования степени его устойчивости и уровня финансовых рисков.

Отобразим основные показатели финансовой деятельности организации в таблице  2.

Таблица 2 - Основные показатели хозяйственной деятельности  РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод.

№ 5п/п	Наименование  показателей	Ед.изм.	2010г.	2011г.	2012г.	Темп изме-нения%, 2011г. к 2010г	Темп изменения%, 2012г. к 2011г
1	Объём производства продукции  по основному виду деятельности в  текущих ценах (форма 5-з)	Млн. руб.	2264	4215	9364	186,17	222,16
2	Произведено всего хлебобулочной  продукции	тонн	283	505	1172	178,45	232,08
3	Объем реализации хлебобулочной  продукции	тонн	1317,0	639,7	1224	48,57	191,34
4	Объем реализации хлебобулочной продукции	Млн. руб.	4232	4187	8283	98,34	197,83
5	Процент загрузки мощностей:	%	29,09	39,74	41,4	-	-
6	Среднесписочная численность  ППП, в т.ч рабочих.	человек	108	117	178	108,33	152,14
7	Среднемесячная заработная плата работников	Тыс. руб.	247	361	530	146,15	146,81
8	Выработка продукции  на 1 среднесписочного работника (стр.1/стр.6)	млн. руб. на 1 работника	20	36	52,6	165,3	146,11
9	Среднегодовая стоимость  основных производственных средств	Млн. руб.	3237,5	4196,5	5241	129,62	124,89
10	Фондоотдача основных средств (с.1/с.9)	Млн.руб/ млн.руб.	0,7	1,00	1,79	142,85	179
11	Себестоимость товарной продукции(работ, услуг)	Млн. руб	-	4025	8376	Себестоимость повысилась на 8%
12	Затраты на рубль товарной продукции	Млн. руб.	-	1,05	1,12	106,7%
13	Прибыль отчётного периода	Млн. руб	91	196	259	215,38	132,14
14	Прибыль от реализации продукции	Млн. руб	-31	79	46	254,8	58,2
15	Рентабельность реализованной  продукции	%	16,9	17,1	17,3	-	-
16	Сумма уплаченных налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей в бюджет и иные государственные  целевые бюджетные и внебюджетные фонды	Тыс. руб	334086,4	547494,8	777655,3	163,88	142,03

Источник: собственная разработка на основании бухгалтерского баланса за период 2010-2012гг., статистическиого отчет по труду (форма 12-т), статистического отчета о производстве продукции (форма 12-п срочная)

 

С 2010г. наблюдается рост объём производства продукции по основному виду деятельности.  Объем реализации хлебобулочных изделий с 2010г. по 2011г. падает, однако в 2012г. ее объемы возросли в 2 раза. Также наблюдается рост загрузки мощностей в 2011г. на 10%, в 2012г. всего лишь на 1,6%. Рост объёма производства продукции приводит к увеличению таких показателей как среднесписочная численность ППП, в т.ч рабочих, среднемесячная заработная плата работников, выработка продукции на 1 среднесписочного работника. С помощью показателя фондоотдачи удается определить, сколько в расчете на каждый вложенный в основные средства рублей производится продукции. Себестоимость повысилась на 8%, затраты на рубль товарной продукции повысилась на 6,7%.

Также за исследуемый период наблюдается  рост прибыли 147,52% (115,38+32,14). Однако прибыль  от реализации продукции в 2012г. по сравнению с 2011г. падает почти в 2 раза.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики продукции, расчета темпов прироста, данные представлены в таблице 3.

 

Таблица  3 - Динамика производства продукции за 2011-2012гг., млн. руб.

Показатели	Предыдущий год     2011	Отчётный  год       2012	Динамика, %
1. Объём производства продукции: в фактических ценах соответствующего  года  в сопоставимых ценах	9364     11891	11033     11055	118     93
2. Из общего объёма продукции  в фактических ценах:
Сертифицированная продукция:  в сумме  в % к общему объёму	1093 9,2	701 6,34	64 69

Источник: собственная разработка

 

            Из таблицы видно, что объем  производства в сопоставимых  ценах, которые дают более объективную  информацию, в 2012 году снизился  на 7%, также снизился объем сертифицированной  продукции. На предприятии необходимо  больше внимания уделять производству продукции: состоянию технической базы, качеству сырья и трудовых ресурсов.

Наиболее широко используемыми  приемами анализа финансового положения  являются финансовые коэффициенты, расчет  которых основан на существовании  определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса, представляющие собой математическое соотношение между двумя величинами. Анализ коэффициентов позволяет выявить симптомы скрытых явлений, проблемы, требующие более глубокого изучения. Фактический уровень показателей сравнивается с предыдущими периодами, теоретически обоснованными, отраслевыми, ориентированными на перспективу. Наиболее распространенными и изучаемыми являются следующие коэффициенты; ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и прибыльности (рентабельности).

Рассчитаем следующие показатели платежеспособности (ликвидности) активов РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод по состоянию на начало и конец 2012 года согласно «Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью  субъектов предпринимательской деятельности» от 14.05.2004 г. № 81/128/65.

Коэффициент текущей ликвидности - характеризует   общую обеспеченность  организации  собственными  оборотными средствами для ведения   хозяйственной  деятельности  и  своевременного   погашения срочных обязательств организации:

Проанализируем платежеспособность предприятия, используя вспомогательную  таблицу 4.

 

Таблица 4 - Анализ платежеспособности РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод

 

№ п/п	Наименование показателя	На начало периода (за пред. период)	На конец периода (за отч. период)	Норма-тив коэффици-ента	Изменения, +/ -
					за период	По сравн. норм.коэф. с  коэф. пред. года	По сравн. норм.коэф с  коэф.отч. года
1	Коэффициент текущей  лик-видности (К1)	0,861	0,932	>=1,3	0,071	0,439	0,368
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	-0,161	-0,073	>=0,2	0,088	0,361	0,273
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,682	0,675	<=0,85	0,007	0,168	0,175