Учет, анализ и контроль кредитных и заемных средств на предприятии

Источник: собственная разработка

 

Коэффициент ликвидности показывает, что оборотные активы не могут  быть конвертируемы в наличные деньги и не способны обеспечить уплату по краткосрочным обязательствам. На данном предприятии коэффициенту текущей  ликвидности не соответствует нормативному коэффициенту.

    На начало отчетного  периода (за предыдущий период) коэффициент текущей ликвидности  составил 0,861; на конец периода  (за отчетный период) – 0,932. Таким  образом, если на начало отчетного  периода (за предущий период) он был ниже норматива на 0,439, то на конец периода (за отчетный период) коэффициент текущей ликвидности ниже норматива на 0,368. В общем виде за период коэффициент увеличился на 0,071.

Рассчитаем дополнительные показатели платежеспособности и финансового состояния предприятия:

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_абс) показывает, какая часть  краткосрочных  обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается  как  отношение  легко  ликвидных  активов  к текущим обязательствам организации и  должно быть не менее 0,2.

- на начало года

- на конец года

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, что наиболее ликвидные  средства платежа (финансовые вложения + денежные средства)  не способны обеспечить уплату по краткосрочным обязательствам. На данном предприятии коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному коэффициенту. Это говорит о нестабильном финансовом состоянии организации.

Коэффициент промежуточной ликвидности (К_пром) отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормальное ограничение коэффициента равно или больше 1.

- на начало года

- на конец года

 

Данный показатель говорит о том, что, даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, прогнозируемые платежные способности фирмы ничтожно малы и не достигают нормативного уровня.

Из выше сделанных расчетов видно, что, хотя финансовое состояние организации на конец отчетного года в общем улучшилось, но предприятие все равно в данный период времени является неплатежеспособным, хотя пока это не носит устойчивый характер.

Для повышения ликвидности активов организации необходимо увеличить объемы производства и реализации продукции, снизить краткосрочные обязательства; увеличить капитал, путем привлечения инвестиций и т.п.; сократить сроки возврата дебиторской задолженности и т.д.

 

 

4 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ РУПП «ВИТЕБСКХЛЕБПРОМ» ФИЛИАЛА БРАСЛАВСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД

 

4.1 Общее положение  по организации контрольной службы на предприятии РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод

 

Система внутреннего контроля состоит  непосредственно из органов контроля, т. е. органов, учрежденных в организации в целях осуществления внутренних проверок, ревизий. Это могут быть службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионный отдел, инвентаризационное бюро или даже сторонняя организация, призванная осуществлять постоянный внутренний контроль на фирме на договорных началах.

Объекты внутреннего контроля –  это предметы контроля, т. е. активы и обязательства, источники средств, капиталы, резервы, виды проводимых операций (по заготовке, снабжению, сбыту, инвестициям, производству и т. д.), центры ответственности по затратам, прибыли, финансовым вложениям, доходам и т. д.

Контроль должен осуществляться набором  средств, в первую очередь это  технические средства в виде помещений, наборов измерительных, контрольных  инструментов, систем обработки полученной информации (ЭВМ); финансовые средства – это зарплата, к ней система штрафов и надбавок, финансовые ресурсы; процедуры и методы (приемы) контроля – это те мероприятия, с помощью которых обеспечивается надежный и эффективный контроль (тесты, прослеживание, инвентаризация, опрос, наблюдение, анализ, сверка и т. д.). Одна из важных составляющих системы внутреннего контроля – база показателей, это могут быть нормативные, статистические, справочные данные, плановые показатели, отраслевые показатели прошлых периодов. Также должны быть положения о службе внутреннего контроля с описанием порядка взаимодействия между подразделениями и отделами субъекта, по обмену информацией. Еще одна составляющая системы – документация. Разрабатывается самостоятельно экономическим субъектом. Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

1) надлежащую систему бухгалтерского учета;

2) контрольную среду;

3) отдельные средства контроля.

Согласно учетной политики, в целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, предприятие обязано проводит инвентаризацию имущества и обязательств. Ответственность за проведение инвентаризации согласно действующему законодательству возлагается на директора предприятия. График проведения инвентаризаций и финансовых обязательств утверждается на год. Для проведения инвентаризаций утверждаются рабочие инвентаризационные комиссии. Проведение инвентаризаций осуществляется в порядке, определенном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Министерством финансов 05.12.1995 года №54. Инвентаризацию основных средств и нематериальных активов проводят ежегодно на 1 ноября. Состав ревизионных комиссий, ответственных за проведение инвентаризаций, порядок оформления инвентаризационных описей, представление на рассмотрение результатов оформляется приказом по предприятию.[6.578]

В РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод на основании приказа «О сроках проведения инвентаризации активов и обязательств» установлены следующие сроки проведения инвентаризации и представлены в таблице 5.

Таблица 5- График проведения инвентаризации

.                         

№п/п	Наименование имущества, обязательств	Периодичность проведения инвентаризации	Документ оформления результатов инвентаризации
1.	Основные средства	Не менее 1 раза в год (обязательно перед составлением годовой отчетности и проведением  переоценки)	Инвентаризационная опись  основных средств
2.	Товары на складах	Не реже 2-х раз в  год	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
3.	Товары и тара в  магазинах	Не реже 2-х раз в  год	Инвентаризационная опись  товарно-материальных ценностей
4.	Товары, подлежащие маркировке контрольными знаками	По мере пополнения перечня  товаров, маркированных контрольными знаками в соответствие с законодательством	Инвентаризационная опись  товарно-материальных ценностей
5.	Бланки строгой отчетности	Ежемесячно	Отчет об использовании  бланков первичных учетных документов
6.	Денежные средства в  кассе, денежные документы, ценности	Не реже 1 раза в квартал  с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег	Акт инвентаризации наличных денег и других ценностей, находящихся  в кассе

Источник: собственная разработка

 

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

-    при смене материально-ответственных лиц;

- при установлении фактов хищений, других злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или иным причинам (пожар, стихийное бедствие);

-   по решению контролирующих, судебных и иных уполномоченных на то органов.

До начала инвентаризации приказом руководителя организации устанавливается: дата инвентаризации  и инвентаризационная комиссия. В присутствии материально ответственных лиц члены комиссии записывают в инвентаризационную опись (сличительная ведомость) наименование товара и фактическое наличие. Затем в ведомость заносятся данные бухгалтерского учета и выявляются результаты (недостача или излишек).

Излишек в соответствии с решением руководителя организации приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты.

Недостача в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации списывается на затраты по видам деятельности. Недостача, произошедшая сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации покрывается за счет виновных лиц.

Внутренний контроль за ходом выполнения плана является неотъемлемой частью экономической работы РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод. Внутренний контроль за реализацией плана представляет собой процесс проверки и обеспечения реализации организацией поставленных целей. Это один из важнейших элементов управления организацией с целью повышения эффективности ее деятельности. Он начинается на стадии постановки целей и осуществляется на всех этапах разработки и выполнения плановых заданий.

Контроль за реализацией плана продажи товаров имеет исключительно важное значение в управлении предприятия. Систематический и действенный контроль за ходом выполнения плана товарооборота позволяет успешно вести торговую деятельность, обеспечивает выполнение финансовых планов, способствует эффективному использованию всех видов ресурсов.

В процессе контроля за выполнением плана продажи товаров намечают контрольные точки, по которым определяется, как происходит реализация установленных заданий. Планы развития товарооборота составляют на год вперед, но контроль за ходом их выполнения ежедневный на основе данных о поступлении торговой выручки и применительно к срокам сдачи товарно-денежных отчетов с нарастающим итогом с начала месяца, квартала. В ходе контроля за реализацией плана продажи товаров используются и другие источники информации: данные бухгалтерского и статистического отчета; результаты обследований; материалы ревизии; акты приемки товаров по количеству и качеству и т.д. такие материалы позволяют своевременно выявить отклонения от выполнения установленного плана и принять необходимые меры по их устранению.

Одним из главных условий выполнения плана товарооборота РУПП «Витебскхлебпром» Филиала Браславский хлебозавод является эффективная организация поступления товаров и состояние товарных запасов. Несоответствие товарного обеспечения объему и структуре спроса, создание текущих запасов товаров ниже нормативного ведет к перебоям в торговле и является причиной неравномерного выполнения плана.  Образование сверхнормативных товарных запасов приводит к затовариванию и ухудшает финансовое положение организации. В процессе контроля выявляют степень сбалансированности планов продажи товаров с товарным обеспечением в целом и по структуре, проверяют наличие в продаже товаров утвержденного ассортимента, устанавливают соответствие запасов товаров спросу населения.

Важнейшим этапом контроля за реализацией плана продажи товаров является проверка полноты и своевременности поступления в банк выручки от всех покупателей-заказчиков. В тех случаях, когда дневная выручка, поступившая в банк, меньше плановой, следует выявить причины и принять необходимые меры по выполнению плана продажи товаров и увеличению суммы инкассации.

Контроль за формированием и соблюдением учетных цен, торговых надбавок и наценок является одной из важнейших функций управления организации. Таким образом, нарушение установленного порядка формирования цен на услуги, не учет всех накоплений отрицательно сказываются на финансовом результате организации.[4.258]

4.2 Порядок проведения на предприятии внутреннего контроля готовой продукции и ее реализации.

 

В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы  правильности и своевременности  отражения в учете поступления  готовой продукции и обеспечения ее сохранности, что в конечном счете способствует эффективной деятельности предприятия в целом.

Основные задачи контроля поступления продукции собственного производства:

-проверка сохранности  складского хозяйства, условий  хранения и обеспечения сохранности продукции;

-проверка полноты и  своевременности ее оприходования;

-проверка своевременности  и полноты инвентаризации и  принятых по  ее результатам  мер;

-проверка реальности  числящихся остатков готовой  продукции на складе;

-выявление фактов растрат, недостач, хищений продукции;

-определение потерь, обусловленных  естественными факторами и зависящими  от людей условиями хранения  продукции и ее транспортировки;

-установление причин  и должностных лиц, виновных  в допущенных недостачах.