Учет, анализ и контроль кредитных и заемных средств на предприятии

      К   документам,   подтверждающим   факт   приобретения   (поступления,

изготовления, выполнения)  продукции  (товаров,  работ,  услуг),  относятся:

кассовый чек либо квитанция  к приходному кассовому ордеру  формы  №  КО-1  с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному  талону  формы № 20-ФС,  квитанция  формы  №  КВ-1,  другие  приходно-расходные  документы, утвержденные  уполномоченными  государственными  органами.  Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета  по  ранее  выданным

суммам. Передача наличных денег, выданных  под  отчет  одному  лицу,  другим запрещается.

      Физические  лица,  использовавшие  собственные денежные  средства  на

покупку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, обязаны  не  позднее трех рабочих дней со дня приобретения  составить  отчет  об  израсходованных суммах для возмещения  средств,  использованных  ими в интересах субъекта хозяйствования.  Командировка   оформляется   приказом   (распоряжением)   с указанием пункта назначения, наименования  предприятия  (организации),  куда командируется  работник,  срока,  цели  и  продолжительности   командировки.

Командированному   работнику    выдается    командировочное    удостоверение(Приложение  39),  подписанное руководителем предприятия   и   скрепленное печатью. При этом срок командировки работника определяется нанимателем и  не может превышать 30 календарных дней, не считая времени  нахождения  в  пути.

Продление срока командировки допускается  с разрешения  нанимателя  не  более чем на 10 дней.

      Срок командировки  рабочих, руководителей и специалистов,  направляемых для  выполнения  монтажных,  наладочных  и  строительных  работ,  не  должен превышать одного года.

      Расходовать полученные  под отчет суммы допускается  лишь на те цели, на которые они выданы.

      Лица, убывающие в  командировки и прибывающие из  них,  на  предприятиях (организациях) регистрируются в специальных журналах.

      За командированным  работником сохраняется место  работы  (должность)  и средний  заработок  за  время  командировки.  Средний  заработок  за   время нахождения работника в командировке сохраняется за все  рабочие  дни  недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

      После  возвращения   из  командировки  работник  в   течение  трех  дней

отчитывается о проделанной  работе  во  время  командировки  и  использовании полученных денег. При этом об использовании  денежных  средств  составляется авансовый  отчет  (Приложение  40).  К нему   прилагаются   командировочное удостоверение с отметками о  времени  выбытия  в  командировку,  прибытия  в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к  месту  работы,  документы  о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.

      Командированному  работнику  возмещаются  расходы   по   найму   жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы  в  соответствии с действующим порядком.

      Сданный командированным  авансовый отчет с приложенными  оправдательными документами проверяется  бухгалтерией  и  утверждается  главным  бухгалтером предприятия.  Проверяя  законность  произведенных  расходов  из  подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы,  приведенной  в  авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.[4.298]

      Учет по счету  71 ведется  в  журнале-ордере  №7  (Приложение  41).  Он

является   комбинированным    регистром,    сочетающим    аналитический    и синтетический учет с  линейной  формой  записи.  Это  означает,  что  каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

      Израсходованные   подотчетные   суммы   согласно   авансовым   отчетам

списываются со счета 71 следующими проводками:

      Д-т сч. 10,20,25,26,28,43,44,50,51 и тд       К-т сч. 71

 

  2.7 Учет расчетов с бюджетом

 

      Предприятия постоянно  ведут расчеты с бюджетом по  платежам в бюджет  и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов  с  бюджетом  —  это платежи. К ним относятся:

       . налог на прибыль  (доходы);

       . налог на добавленную  стоимость;

       . налог на топливо;

       . налог за пользование  природными ресурсами (экологический  налог);

       . налог на недвижимость;

       .  Чрезвычайный  налог  для  ликвидации  последствий   катастрофы  на

         Чернобыльской  АЭС;

       . акцизы;

       . подоходный налог  с граждан;

       . платежи за  землю;

       . налог на экспорт  и импорт и др.

      Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 "Расчеты с бюджетом".

      На причитающиеся  суммы  в  пользу  бюджета   этот  счет  кредитуется  в

корреспонденции  с  разными  счетами  в  зависимости  от  вида  платежей   и

источника их уплаты.

      Синтетический и  аналитический учет расчетов  с бюджетом  на  Браславском хлебозаводе ведется в оборотной  ведомости  по  счету  68  (Приложение 42).

      На суммы налогов,  причитающихся бюджету, составляются проводки:

 

            Д-т сч. 46,20,25,26,44,23,70            К-т сч. 68

                  

   

 2.8 Учет кредитов банков

 

      В процессе деятельности  у предприятий могут возникнуть  ситуации, когдадля осуществления  расчетов у них недостаточно собственных средств.  В  такихслучаях  они  могут  воспользоваться   кредитом   банков.   Кредиты   бываюткраткосрочные и долгосрочные.

      Краткосрочные   кредиты   предоставляются   на   цели,   связанные   с

формированием  и  движением  оборотных  средств   предприятия.   Для   учета краткосрочных ссуд  банка  предназначен  пассивный  счет  66"Краткосрочныекредиты банка", а аналитический – для учета по  их  видам на  отдельныхсубсчетах к указанному счету в журнале-ордере 4 (Приложение 44).

      Настоящим законодательством предусмотрено направление краткосрочного кредита в обход расчетного счета сразу на расчеты с поставщиками:

                          Дт сч. 60          Кт сч. 66

      Долгосрочные кредиты  предприятия берут в банках  на территории страны иза рубежом на срок более одного года в национальной и  иностранной  валютах.

Наиболее  часто  такими  кредитами  пользуются  при  капитальных  вложениях,приобретении дорогостоящего оборудования и т.п.

      Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения  регулируется правилами банков  и  кредитными  договорами.  Также  для  получения  кредита финансовый  отдел  предприятия  оформляет  следующие  документы:  заявка  на кредит, расчет  потребности  кредита,  расчет  погашения  кредита  и оплаты процентов за пользование  кредитом,  расчет  проверки  обеспечения  кредита, баланс предприятия на  отчетную  дату,  сертификат  регистрации  договора  о залоге имущества, договор залога и опись к договору залога.

      Подробнее информация о долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах будет отражаться в индивидуальном задании.[3.257]

 

2.9 Учет фондов и финансовых результатов

 

      В процессе хозяйственной  деятельности предприятия получают  финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

      Различают  прибыль   отчетного  года  (балансовую  прибыль)  и  прибыль

(убыток), остающуюся в распоряжении  предприятия (чистая прибыль).

      Балансовая прибыль  (убыток) включает в  себя:  прибыль   от  реализации

продукции + сумма процентов к  получению  и  уплате  +  сальдо операционных доходов и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов.

      При этом прибыль  (убыток)  от  реализации  продукции  (работ,  услуг,

товаров)  определяется  как  разница  между  выручкой  от  их  реализации  в

отпускных ценах (валовым  доходом)  и  издержками  производства  (обращения) этой продукции (товаров, работ, услуг), коммерческими  расходами,  налогами, относимыми на реализацию указанной продукции.

      Прибыль,  остающаяся  в  распоряжении  предприятия  (чистая  прибыль),

представляет  собой  разность  между  балансовой   прибылью   и   налоговыми платежами  за  счет  нее.  Указанная   прибыль   остается   в   распоряжении предприятия и может направляться на создание различных фондов.

      Таким образом,  финансовые  результаты  работы  предприятия (прибыль, убыток)  формируются  в  процессе  реализации  продукции   (работ,   услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей,  нематериальных  и  прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.

      В процессе  хозяйственной   деятельности  предприятия  могут   наряду  с

прибылью иметь и непредвиденные потери. Как прибыли,  так  и  убытки  должны найти отражение в учете по каждой статье и финансовым результатам в целом.

      Для  обобщения   информации  о   формировании   конечного   финансового результата   деятельности   предприятия   в   отчетном   году   предназначен синтетический счет 99 "Прибыли и убытки".

      По кредиту этого  счета отражаются прибыли (доходы) предприятия,  а  по

дебету — убытки (потери). В частности, в течение отчетного периода  на  этом счете учитываются:

      •прибыль или  убыток от реализации готовой  продукции (работ, услуг);

      • валовой доход  от реализации товаров и тары  на  снабженческо-сбытовых и торговых предприятиях;

      • прибыль или  убыток от  реализации,  доходы  или  потери  от  прочего

выбытия основных средств;

      • прибыль или  убыток  от  реализации  иных  материальных  ценностей  и

прочих активов предприятия (нематериальных активов, ценных бумаг и  т.д.)  и др. Указанные результаты определяются на  счетах  43  "Реализация  продукции

(работ, услуг)", 44 "Реализация  и прочее  выбытие основных  средств" и списываются на  счет  99  "Прибыли и убытки".

Кроме того, непосредственно на счете 99  "Прибыли и убытки"  отражаются  и другие доходы и расходы.

      К доходам, отраженным  на счете "Прибыль и убытки", относятся:

      • доходы,  полученные  на  территории  Республики  Беларусь  и  за  ее

пределами от долевого участия  в деятельности других  предприятий,  дивиденды по акциям и доходы по облигациям  и  другим  ценным  бумагам,  принадлежащим предприятию;

      • доходы от  сдачи имущества в аренду;

      • уплаченные, присужденные  или  признанные  должником   штрафы,  пени, неустойки  и  другие  виды  санкций  за  нарушение   условий   хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

      • прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном  году;

      •положительные  курсовые разницы по операциям  в иностранных валютах;

      • выручка от  продажи валютных средств;

      • поступления  долгов, ранее списанных как безнадежные;

      •излишки объектов  основных фондов и  прочих  активов,  выявленные  при инвентаризации;

      • кредиторская  и депонентская задолженность, по которой истекли, сроки

исковой давности;

      •  другие  доходы  от  операций,  непосредственно   не   связанных   с

производством и реализацией продукции (работ, услуг).

      К  расходам  и  потерям,  отражаемым  на  счете  "Прибыль  и  убытки",

относятся:

      • расходы, связанные  со сдачей имущества в аренду;

      •  не  компенсируемые  виновниками  потери  от  простоев  по   внешним

причинам;

      • потери от  уценки производственных запасов  и готовой продукции;

      • убытки по  операциям с тарой;

      • судебные издержки  и арбитражные расходы;

      •уплаченные, присужденные  или признанные  штрафы,  пени,  неустойки  и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных  договоров,  а  также расходы по возмещению причиненных убытков;

      • суммы сомнительных  долгов по расчетам  с  другими   предприятиями,  а

также  отдельными  лицами,  подлежащие  резервированию  в   соответствии   с законодательством;

      •убытки от списания  дебиторской задолженности, по  которой срок исковой давности истек, и других долгов, переданных для взыскания;

      •убытки по операциям  прошлых  лет,  выявленные  или   востребованные  в текущем году;

      •не компенсируемые  потери от стихийных  бедствий  (уничтожение)  порча производственных запасов, готовых изделий и других  материальных  ценностей,потери от остановки производства и прочее),  включая затраты,  связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

      • не  компенсируемые  убытки  в  результате  пожаров,  аварий,  других

чрезвычайных ситуаций, вызванных  экстремальными условиями',

      •отрицательные  курсовые разницы по операциям  в иностранной  валюте,  а также расходы, связанные с продажей и покупкой иностранной валюты;

      • затраты по  аннулированным производственным заказам, а также  затраты на производство, не давшее продукции.

      В течение отчетного   года  указанные  доходы  и   потери  на  счете  80

накапливаются нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип).

      При ведении учета   по  полной  журнально-ордерной  форме  счетоводства синтетический и аналитический учет по счету 99  .

Указанный регистр  ведется  по  данным  справок

бухгалтерии, выписок банка из  расчетного  и  других  счетов  банка,  актов,

протоколов  инвентаризационных  комиссий,  других   регистров   (ведомостей,журналов-ордеров) и др.[3.49]

      Полученные  прибыли   в  бухгалтерском  учете   отражаются   следующими проводками: