Шпаргалка по "Управленческому учету"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2014 в 19:13, шпаргалка

Краткое описание

Работа содержит ответы на вопросы для экзамена (зачета) по "Управленческому учету"

Прикрепленные файлы: 1 файл

ответы уу.docx

— 119.88 Кб (Скачать документ)

Обоснованными считаются  экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются  лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, - по оплате суточных при нахождении работников в командировке, полевого довольствия, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и некоторым другим расходам. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.

Документально подтвержденными считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном законодательством порядке. Следует отметить, что данное условие признания расходов в налогообложении не отличается от признания расходов в бухгалтерском учете, поскольку в бухгалтерском учете все записи в учетных регистрах осуществляются только на основе правильно оформленных бухгалтерских документов.

Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.

Существенно различаются  классификации расходов для целей  бухгалтерского учета и налогообложения. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы разделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

Понятие «издержки» используется в основном в экономической теории в качестве понятия «затраты»  применительно к производству продукции (работ, услуг). Понятие «затраты на производство» и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.

В качестве идентичных можно рассматривать также понятие «затраты на производство и продажу продукции», «издержки производства и обращения» и «расходы по обычным видам деятельности». При этом понятие «издержки производства и обращения» в настоящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.

 

 

16. Классификация  расходов в бухгалтерском учёте 

Как уже отмечалось, в  бухгалтерском учете расходы  организации в зависимости от характера, условий осуществления  и направлений деятельности разделяются  на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные).

Данная классификация  расходов положена в основу содержания формы отчета о прибылях и убытках.

Расходы по обычным видам  деятельности - это расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, а также приобретением  и продажей товаров.

В организациях, предметом  деятельности которых является представление  за плату во временное пользование  своих активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности, а также участие  в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление  которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам.

Расходы по обычным видам  деятельности формируются из расходов:

• на приобретение сырья, материалов, товаров и иных МПЗ; 

• по переработке материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг;

• по продаже продукции (работ, услуг) и товаров.

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или  величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть  признаваемых расходов, то расходы принимаются к учету в сумме оплаты этой части расходов и кредиторской задолженности.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

•    материальные затраты;

•     затраты на оплату труда;

•    отчисления на социальные нужды;

•    амортизация;

•    прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные  и др.).

Эта группировка является единой и обязательной для организаций  всех отраслей народного хозяйства. Группировка затрат по экономическим  элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов  затрат в общей сумме расходов.

Экономический элемент расходов - это однородный их вид, который  невозможно разложить на составные  части (пример - стоимость покупной электроэнергии).

На практике под элементом  расхода понимают экономически однородные затраты (материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и др.). Операционными  являются расходы:

•     связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов  организации, а также прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

•     связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

•    связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме  иностранной валюты), товаров, продукции;

•    проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в  пользование денежных средств (кредитов, займов);

•    расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемые  кредитной организацией;

•    отчисления в  оценочные резервы, а также в  резервы, создаваемые в связи  с признанием условных фактов хозяйственной  деятельности;

•    прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами  являются:

•    штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

•    возмещение причиненных  организации убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;   

•  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;  

• курсовые разницы (отрицательные);    

• суммы уценки активов;

• перечисления средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и других подобных мероприятий;   

•  прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайные расходы  возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий и  др.). К чрезвычайным расходам относят  заработную плату работникам, занятым  ликвидацией последствий стихийных  бедствий, отчисления в единый социальный налог с данной заработной платы, стоимость материалов, израсходованных  при ликвидации последствий стихийных  бедствий и др.

Признание расходов в бухгалтерском  учете

Все расходы организации (по обычным видам деятельности и  прочие) признаются в бухгалтерском  учете при наличии следующих  условий:

•    расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и  нормативных актов, обычаями делового оборота;

•    сумма расходов может быть определена;

•    имеется уверенность  в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических  выгод организации (т.е. когда организация  передала актив либо отсутствует  неопределенность в отношении передачи активов). Если в отношении любых  расходов организации не исполнено  хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

Амортизация признается в  качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования  и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию  в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления  расхода (денежной, натуральной и  иной). В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной  деятельности расходы признаются в  том отчетном периоде, в котором  совершены, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Если организацией принят порядок признания выручки после  поступления денежных средств и  иной формы оплаты, то и расходы  признаются после осуществления  погашения задолженности.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

•    с учетом связи  между производственными расходами  и поступлениями (соответствие доходов  и расходов);

•    путем их обоснованного  распределения между отчетными  периодами, когда расходы обусловливают  получение доходов в течение  нескольких отчетных периодов и когда  связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем;

•    по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним  становится определенным неполучение  экономических выгод или поступление  активов;

•    независимо от того, как - они принимаются для целей  расчета налогооблагаемой базы;

•    когда возникают  обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников  имущества). 

 Расходы организации  в зависимости от их характера,  условий осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются  на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы

Расходами по обычным видам  деятельности являются расходы, связанные  с изготовлением продукции и  продажей продукции, приобретением  и продажей товаров. Такими расходами  также считаются расходы, осуществление  которых связано с выполнением  работ, оказанием услуг. 

 Расходы по обычным  видам деятельности формируют: 

расходы, связанные с  приобретением сырья, материалов, товаров  и иных материально-производственных запасов; 

расходы, возникающие непосредственно  в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов  для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг  и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров

 расходы по содержанию  и эксплуатации основных средств  и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др. 

 При формировании  расходов по обычным видам  деятельности должна быть обеспечена  их группировка по следующим  элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. 

Прочими расходами являются: 

расходы, связанные с  предоставлением за плату во временное  пользование  активов организации; 

расходы, связанные с  предоставлением за плату прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 

расходы, связанные с  участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции; 

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов, займов); 

расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 

отчисления в оценочные  резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под  обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые  в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; 

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; 

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных для  взыскания; 

курсовые разницы; 

сумма уценки активов  перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

 

 

17. Классификация  расходов в налоговом учёте

 

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 252 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Информация о работе Шпаргалка по "Управленческому учету"