Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

а) достаточности чистых  активов  (собственных средств)  приобретателя для приобретения  долей  (акций)  кредитной  организации  (в  том  числе   вновь создаваемой) в целях  контроля  за  отсутствием  фактов  приобретения  долей

(акций) кредитной организации  за счет привлеченных средств;

б) отсутствия оснований  для отказа в приобретении  долей  (акций)  кредитной организации   в   связи   с   неудовлетворительным   финансовым   положением приобретателя.

      Для   оценки  финансового  положения   приобретатель   представляет   в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию  следующие документы:

а)  в  случаях  рассмотрения  вопроса  о   возможности   регистрации   вновь создаваемой   кредитной   организации   и   предварительного    согласования приобретения  лицом  самостоятельно  или  в  составе  группы  лиц  более  20 процентов долей (акций) кредитной организации:

1)  годовую  бухгалтерскую   отчетность   приобретателей   (за   исключением страховых организаций) в полном объеме (с отметкой налогового  органа  о  ее принятии), составленную на основании образцов форм, приведенных в  Указаниях

о  порядке  составления   и   представления   бухгалтерской   отчетности   и публикуемую отчетность за три завершенных финансовых года, а также  форму  N 1 "Бухгалтерский баланс" и форму N  2  "Отчет о прибылях  и убытках"  на

последнюю  отчетную  дату,  предшествующую  дате  направления  документов  в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию;

2) годовую  отчетность  страховых  организаций,  если  приобретателем  долей (акций) является страховая организация (с отметкой  налогового  органа  о принятии  бухгалтерской  отчетности)  и  публикуемую   отчетность   за   три завершенных финансовых года, а также  форму  N  1-страховщик  "Бухгалтерский баланс страховой организации" и форму N 2-страховщик  "Отчет  о  прибылях  и убытках страховой организации" на последнюю  отчетную  дату,  предшествующую

дате направления документов в территориальное учреждение  Банка  России  или кредитную организацию;

3) пояснительную  записку  к  годовым  отчетам  в  соответствии  с  порядком составления бухгалтерской отчетности;

4)  аудиторские   заключения  о  достоверности   финансовой   (бухгалтерской) отчетности за три последних года деятельности приобретателей;

5) расшифровки  дебиторов  приобретателя,  сумма  задолженности  каждого  из которых составляет более  5  процентов  валюты  баланса  приобретателя  (или информацию об  их  отсутствии)  на  последнюю  отчетную  дату,  с  указанием наименования  дебитора,   его   кода  ОКПО,   суммы,   даты   возникновения задолженности, характеристики задолженности (срочная, просроченная);

6) справку о наличии  в составе дебиторской задолженности,  а также в  составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений  в доли (акции) обществ, которые находятся в стадии ликвидации или в  отношении которых возбуждено дело о банкротстве, на последнюю отчетную дату;

7) справку об открытых  расчетных (текущих) счетах приобретателя  в  кредитных организациях, выданную или подтвержденную налоговым органом;

8) справки об отсутствии  у приобретателя  картотеки   неоплаченных  расчетных документов  по  всем  открытым  расчетным  (текущим)  счетам  приобретателя, выданные обслуживающими эти счета кредитными организациями, а также  справку

об отсутствии у приобретателя  задолженности перед  бюджетами  всех  уровней, выданную налоговыми органами;

9) сведения о  существенных  фактах,  затрагивающих  финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, произошедших  за  период  с  последней  отчетной даты до даты, предшествующей дате направления документов  в  территориальное учреждение Банка России:

10) расчет стоимости  чистых активов  на  последнюю   отчетную  дату.  Если  с последней   отчетной   даты   прошло    более    одного    месяца,    расчет скорректированных  чистых  активов  представляется  на  последнюю   отчетную месячную дату.

11)  заключение  о   финансовом  положении  приобретателя   в   целях   оценки удовлетворительности  финансового  положения  приобретателя,  подготовленное лицами, анализировавшими финансовое положение приобретателя.

      Анализ  финансового  положения  приобретателя   в   целях   определения удовлетворительности   финансового   положения   может   проводиться   самим приобретателем, кредитной организацией, привлекаемой приобретателем  в этих

целях аудиторской организацией (индивидуальным  аудитором)  или  иным  лицом (консультантом).

      Средства  федерального бюджета и государственных   внебюджетных  фондов, свободные денежные средства и иные  объекты  собственности,  находящиеся   в ведении  федеральных  органов  государственной   власти,   не   могут   быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации.

      Средства  бюджетов субъектов РФ, местных  бюджетов,  свободные  денежные средства и  иные  объекты  собственности,  находящиеся   в  ведении  органов государственной власти  субъектов  РФ  и  органов  местного  самоуправления, могут  быть  использованы  для  формирования  уставного  капитала  кредитной организации на основании соответствующего законодательного акта субъекта  РФ или решения органа местного самоуправления.

      Приобретение  и (или) получение в доверительное управление в результате одной или нескольких сделок одним  юридическим  или  физическим  лицом  либо группой  юридических  и  (или0  физических  лиц,   связанных   между   собой соглашением,  либо  группой  юридических  лиц,  являющихся   дочерними   или зависимыми по отношению друг  к  другу,  более  5  процентов  акций  (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более  20  процентов – предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30  дней  с момента получения ходатайства сообщает заявителю о своем решении –  согласии или отказе.

      Банк  России имеет право отказать  в даче согласия на приобретение  более 20    процентов    акций    кредитной    организации    при     установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций,  нарушении антимонопольных правил,  а  также  в  случаях,  когда  в  отношении   лица, приобретающего  акции  кредитной  организации,  имеются  вступившие  в  силу судебные  решения,  установившие  факты   совершения   лицом   неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и (или) фиктивного банкротства,  и в других случаях.

      Банк  России отказывает  в  даче  согласия  на  приобретение  более  20 процентов акций кредитной организации, если  ранее  судом  бала  установлена вина лица, приобретающего акции, в причинении убытков  какой-либо  кредитной организации  при  исполнении  им  обязанностей  члена   совета   директоров, единоличного   исполнительного   органа,   его   заместителя   и/или   члена коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции).

      Учредители  банка не имеют права выходить  из состава участников банка  в течение первых трех лет со дня его регистрации.

      Порядок  прохождения государственной регистрации,  получения лицензии  и формирования  уставного  капитала  банка  регламентируется  рядом   законов, законодательных актов и инструкций.  К  основным  из  них  следует  отнести: Федеральный закон «О банках и банковской  деятельности»,  Федеральный  закон «О Центральном банке РФ (Банке России)», Федеральный закон «Об акционерных обществах», Инструкция ЦБ РФ от  14.09.2004г.  №109-И  «О  порядке  принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций  и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

      Кредитная  организация проходит  государственную   регистрацию  в  Банке России, он  же  выдает  лицензию,  предоставляющую  право  на  осуществление банковских операций. Лицензия выдается без ограничения сроков  ее  действия.

 

 

 

Билет № 37.

Деятельность  организации начинается с формирования уставного капитала. Иначе говоря, с определения его размера, доли каждого собственника и признания  учредителями своей задолженности  по взносам в уставный капитал. Эта  статья раскрывает особенности отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по передаче и получению имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Создавая  новую организацию, учредители могут  внести в ее уставный капитал как  деньги, так и любое другое имущество (ценные бумаги, основные средства, товары и т. п.), а также имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Об этом говорится в пункте 1 статьи 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). Попробуем разобраться в этих специфических операциях на примере общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) как наиболее распространенной организационно-правовой формы юридического лица.

Билет № 40.

1.2.  Понятие  ценной бумаги В соответствии со ст.143 ГК  РФ  документ  признается  ценной бумагой, когда он отнесен к числу таковых "законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке". Очевидны,  с одной стороны,  жесткость нового порядка по сравнению с применявшимися ранее, а с другой -  невозможность  на сегодня создания  исчерпывающего перечня ценных бумаг.

Ценная бумага обладает рядом свойств, которые сближают ее с деньгами. Главное свойство – это возможность обмена на деньги в различных формах. Ценная бумага выполняет ряд функций:

• перераспределяет денежные средства между отраслями экономики, территориями и странами, группами и слоями населения, экономическими субъектами и государством и т. п.;
• предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам, помимо права на капитал;
• обеспечивает получение дохода на капитал и (или) возврат самого капитала.

Существующие  в современной мировой практике ценные бумаги делятся на два больших  класса:                                                      1) основные (акции, облигации, векселя, закладные);                                                                                                                                 2) производные (варранты, депозитарные расписки, фьючерсные контракты, опционы и др.) ценные бумаги. Различают именные, предъявительские и ордерные ценные бумаги. Именная ценная бумага, в отличие от предъявительской, обладает двумя важными свойствами: 1) ее владелец всегда известен; 2) все операции с этой бумагой доступны для контроля и налогообложения со стороны государства, так как подлежат регистрации. Поэтому в развитом рынке имеется тенденция к увеличению выпуска именных бумаг, так как в этом заинтересованы, с одной стороны, эмитенты, ибо это позволяет осуществлять передачу прав собственности, а с другой – государство, так как оно расширяет свою налогооблагаемую базу. В зависимости от формы имущественных отношений, выражаемых ценной бумагой, различают долевые и долговые ценные бумаги. Каждый вид ценных бумаг представляет собой определенную их совокупность, для которой все признаки, присущие ценным бумагам, являются общими. Для ценной бумаги характерен определенный набор признаков:

1. срок существования ценной бумаги – время выпуска в обращение, на какой период обращения или бессрочно;
2. форма существования – документарная или бездокументарная;
3. национальная принадлежность – отечественная или иностранная;
4. территориальная принадлежность – регион страны, в котором выпущена данная ценная бумага;
5. тип актива, лежащего в основе ценной бумаги, или ее исходная основа;
6. порядок владения – ценная бумага на предъявителя или на конкретное лицо;
7. форма выпуска – эмиссионная, т. е. выпускаемая отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам, или неэмиссионная (индивидуальная);
8. форма собственности и вид элемента;
9. характер обращаемости – свободно обращается на рынке или есть ограничения;
10. экономическая сущность с точки зрения вида прав, которые предоставляет ценная бумага;
11. уровень риска – высокий, низкий и т. п.;
12. наличие дохода – выплачивается по ценной бумаге какой-то доход или нет;
13. форма вложения средств – инвестирующая деньги в долг или для приобретения прав собственности.

Билет № 42.

Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О  валютном регулировании и валютном контроле".

Центральный банк РФ:

- осуществляет валютное  регулирование, включая операции  по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;

- организует и осуществляет  валютный контроль как непосредственно,  так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения

и дополнения. Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:

  -операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем 

-валютном рынке; 

 -ведение валютных счетов клиентуры;