Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

2. Порядок совершения  операций с наличными деньгами 
    В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.  
    По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в порядке, установленном в разделе 4 настоящего Положения. 

Билет № 22.

2.4. Порядок  выдачи денег организациям 
    2.4.1. Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам.  
    2.4.2. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).  
    2.4.3. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.  
    2.4.4. Получив денежный чек, кассовый работник:  
    - проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;  
    - сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;  
    - проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;  
    - подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;  
    - вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;  
    - сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;  
    - повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;  
    - выдает деньги получателю и подписывает чек.  
    2.4.5. Выдачу денег кассовый работник производит полными и неполными пачками и отдельными корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Деньги из неполных корешков, а также из пачек с поврежденной упаковкой выдаются кассовым работником полистным пересчетом. Монета, упакованная в мешки, выдается по надписям на ярлыках.  
    2.4.6. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.  
    2.4.7. Выданные из кассы кредитной организации деньги, упакованные в полные и неполные пачки, получатель проверяет, не отходя от кассы, по пачкам и корешкам, а не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты - полистным пересчетом в присутствии кассового работника, выдавшего деньги. Монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках.  
    2.4.8. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт 0482145 (Приложение N 17).  
    2.4.9. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (Приложение N 18), подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.  
    Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.  
    2.4.10. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.  
    2.4.11. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах (Приложение N 19). Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах. 

Билет № 23.

2.6. Порядок  работы с денежной наличностью  по обслуживанию населения 
    2.6.1. Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.  
    Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.  
    2.6.2. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).  
    2.6.3. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.  
    После совершения операции по приему коммунальных и других платежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно - кассового аппарата или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства компьютера, подтверждающую факт внесения денег.  
    2.6.4. Если кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в приходном ордере, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный ордер на фактически вносимую сумму денег или довнести недостающую сумму денег.  
    Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, переоформление приходного документа и прием на экспертизу сомнительных денежных знаков осуществляется в соответствии с п. 2.1.5.  
    2.6.5. Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.  
    Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег, указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.  
    2.6.6. В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно - расходным операциям. Справкиподписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.  
    Кассовый работник сдает остаток денег и справки заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).  
    2.6.7. Обслуживание граждан может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.  
    2.6.8. Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет N 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника.  По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).  Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам кредитной организации, по окончании рабочего дня кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).  По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.  

Билет № 24.

Ревизия ценностей. 
Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков, а также проверка состояния их хранения выполняется: не менее одного раза в полугодие; 
по состоянию на 1 января; при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассы; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; валютных ценностей - ежемесячно; во всех других случаях - по распоряжению общего собрания акционеров, Национального банка Украины и т.п.  
Ревизия проводится внезапно, с проверкой всех ценностей, по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая бы исключала возможность сокрытия хищения или недостачи денег и ценностей. Она не должна нарушать обычного хода операций учреждений банка.  
Денежные билеты, монеты и другие ценности перечисляются полностью; контрольное Пересчеты осуществляется лично руководителем ревизии.  
После перечисления денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизуя сверяют обнаружены ценности с данными книг учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей, учета денег в фондах и наличия иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности возвращены в денежного хранилища.  
Сумы расписок и других документов, не проведенных через бухгалтерии, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостатком у кассира. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат.  
О проведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. 

Билет № 25. 

1.1. Методические рекомендации  по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах) (далее - Методические рекомендации) разъясняют процедуру проведения проверки по вопросам исполнения кредитными организациями (их филиалами) и их внутренними структурными подразделениями (дополнительными офисами, операционными кассами вне кассового узла, кредитно-кассовыми офисами, обменными пунктами и иными внутренними структурными подразделениями) (далее - кредитные организации, за исключением прямого указания в тексте на кредитную организацию, филиал или внутреннее структурное подразделение кредитной организации (ее филиала)) требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок ведения кассовых операций с денежной наличностью и другими ценностями, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей, организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками, а также организации в кредитных организациях внутреннего контроля в целях обеспечения надлежащего контроля за качественным и своевременным кассовым обслуживанием организаций, предприятий, учреждений (независимо от их организационно-правовой формы), физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - организации), и физических лиц (далее - клиенты, за исключением прямого указания в тексте настоящих Методических рекомендаций на организации или физические лица).  
    Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, а также перечень иных актов Банка России, разъясняющих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, приведены в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.  
    1.2. Процедура проведения проверки кассовой работы в кредитных организациях, рекомендованная в настоящих Методических рекомендациях, не распространяется на проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участиемфизических лиц в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) (далее - проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов). Особенности проведения указанных проверок определены главой 11 Инструкции Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года, N 5118 ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) (далее - Инструкция Банка России N 105-И), а также актом Банка России, определяющим порядок проверки организации работы, совершения и учета уполномоченными банками (их филиалами) отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.  
    Оформление актов тематических проверок и докладных записок о результатах проверок по вопросу организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) рекомендуется осуществлять с учетом рекомендаций, изложенных в акте Банка России, определяющем примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).  
    1.3. К задачам проверки кассовой работы в кредитной организации относятся:  
    оценка соответствия кассовых операций, осуществляемых кредитной организацией, требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России;  
    оценка достоверности отражения кредитной организацией кассовых операций в бухгалтерском учете (отчетности);  
    оценка влияния нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации на финансовое состояние и перспективы деятельности кредитной организации.  
    1.4. Предпроверочная подготовка осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации, содержащейся в актах проверок кредитной организации (далее - акт проверки), а также отчетах кредитной организации об устранении выявленных нарушений порядка ведения кассовых операций. Полученная информация используется уполномоченными представителями Банка России для осуществления контроля за устранением кредитной организацией нарушений по указанному вопросу, выявленных предыдущей проверкой.  
    1.5. Если в задание на проведение проверки включен вопрос проведения ревизии ценностей кредитной организации, то по инициативе руководителя рабочей группы может проводиться совещание, в ходе которого руководителю кредитной организации передается заявка на предоставление документов (информации), необходимых для проведения ревизии ценностей кредитной организации, содержащая перечень документов и составленная по форме, приведенной в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.  
    По результатам совещания с представителями органов управления кредитной организации составляется протокол, один экземпляр которого в соответствии спунктом 9.13 Инструкции Банка России N 108-И помещается в паспорт проверки кредитной организации.  
    1.6. Акт проверки и докладную записку о результатах проверки рекомендуется составлять с учетом подходов к определению их структуры и содержания в соответствии с главой 7 Инструкции Банка России N 105-И, пунктом 10.7 Инструкции Банка России N 108-И, а также актом Банка России, определяющим примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).  
    Сведения о выявленных в ходе проверки фактах (событиях) нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации, которые могут привести к изменению данных учета (отчетности) кредитной организации, невыполнению пруденциальных норм деятельности, а также к возникновению новых рисков у кредитной организации, рекомендуется отражать в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.  
    Оценку влияния выявленных фактов недостоверности учета (отчетности), нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации на изменение финансового состояния кредитной организации и выполнение ею пруденциальных норм деятельности в количественном выражении рекомендуется представлять в виде таблицы, форма которой приведена в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. Рекомендации по порядку заполнения указанной таблицы приведены в примечании к приложению 3 настоящих Методических рекомендаций. 

Билет № 26.  

2.1. Для оформления открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов в учреждения Госбанка СССР представляются следующие документы.  
    2.1.1. Заявление на открытие счета 0401025 (приложение N 1). Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.  
    По бюджетным счетам распорядителей кредитов по союзному и республиканским бюджетам союзных республик, а также по текущим счетам распорядителей кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам представления заявления на открытие счетов не требуется, за исключением депозитных счетов и текущих счетов по внебюджетным средствам.  
    2.1.2. Документ о государственной регистрации предприятия, в том числе малого предприятия, и кооператива в исполнительном комитете районного, городского, районного в городе Совета народных депутатов по месту нахождения предприятия, кооператива, если иное не предусмотрено законодательными актами Союза ССР, союзных и автономных республик.  
    Решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации и ликвидации организаций и учреждений того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством СССР и союзных республик (постановление Совета Министров СССР от 2 сентября 1982 г. N 816 "О порядке создания, реорганизации и ликвидации предприятий, объединений, организаций и учреждений" (СП СССР, 1982, N 25, ст. 130), инструкция Министерства финансов СССР, Министерства юстиции СССР, Госплана СССР, Госбанка СССР и ЦСУ СССР от 17 марта 1983 г. N 37 "По применению положения о порядкесоздания, реорганизации и ликвидации предприятий, объединений, организаций и учреждений" (Инструкция опубликована в Бюллетене нормативных актов министерств и ведомств СССР N 11 за 1983 год) и аналогичные инструкции в союзных республиках).  
    Если для создания организаций и учреждений необходимо согласование с соответствующими органами, в учреждение банка представляются копии писем министерству, ведомству СССР, Совету Министров союзной республики или другому органу управления союзной республики о согласии на создание этих организаций.  
    При создании филиалов и других аналогичных подразделений (отделений, агентств и т. п.) организаций и учреждений представляются те же документы, что и при создании соответствующих организаций и учреждений.  
    Для оформления открытия счета:  
    структурная единица, входящая в состав объединения, представляет копию приказа объединения о вхождении ее в его состав;  
    нехозрасчетные звенья структурных единиц, расположенные вне их местонахождения, представляют разрешение генерального директора (директора) производственного объединения;  
    производства, цеха, отделения, участки, лаборатории и другие подразделения предприятия представляют приказ руководителя предприятия о вхождении их в состав предприятия;  
    съемочные группы киностудий, находящиеся в киноэкспедициях, представляют: по киностудиям союзного значения - приказ директора киностудии о киноэкспедиции, по киностудиям республиканского подчинения - приказ Госкино союзной республики о киноэкспедиции:  
    строящиеся предприятия, которые частично введены в эксплуатацию, представляют решение собственника его имущества или органа, уполномоченного создавать такие предприятия о частичном вводе предприятия в эксплуатацию;  
    органы территориального общественного самоуправления (советы и комитеты микрорайонов, жилищных комплексов, домовые, уличные, квартальные, поселковые, сельские комитеты и другие органы местного самоуправления) представляют копию решения об их создании (избрании), заверенную исполкомом местного Совета народных депутатов.  
    2.1.3. Копия надлежаще утвержденного устава (положения).  
    2.1.4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати 0401026 (приложение N 2).  
    Счет открывается по разрешительной надписи управляющего учреждением Госбанка СССР на заявлении клиента.  
    Документы, перечисленные в настоящем пункте, хранятся в деле по оформлению счета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя (контролера).  
    2.2. Решение о создании или реорганизации предприятий, объединений, организаций и учреждений представляется в учреждение Госбанка СССР в форме копии или выписки, которые должны быть заверены органом, издавшим решение, вышестоящим органом либо нотариально.  
    Заверка производится подписью должностного лица с указанием его должности и скрепляется оттиском присвоенной печати. Применение факсимиле подписи для заверки не допускается.  
    Решения о создании и реорганизации, отпечатанные типографским способом, и их фотокопии заверки не требуют, а скрепляются оттиском печати органа, издавшего эти решения, или вышестоящей организации.  
    2.3. Не требуется представления копий решений о создании и уставов следующих организаций и учреждений:  
    учреждений и организаций, состоящих на союзном, республиканском и местном бюджете;  
    министерств, ведомств, их главных управлений, управлений (отделов), состоящих на хозяйственном расчете;  
    учреждений специализированных банков и органов Госстраха;                                                                                                                        комитетов КПСС и ВЛКСМ, редакций газет, партийных школ и других учреждений, состоящих на партийном бюджете, а также хозрасчетных предприятий и организаций, подведомственных партийным органам (издательства, подсобные хозяйства), комитетов по телевидению и радиовещанию, редакций радиовещания, организаций Союза журналистов СССР;  
    советов и комитетов профессиональных союзов, касс взаимопомощи при профкомах;  
    детско-юношеских спортивных школ, пионерских, оздоровительно-спортивных, оздоровительных, оборонно-спортивных и других лагерей, детских садов и яслей при предприятиях, объединениях, организациях и учреждениях;  
    общественных организаций союзного и республиканского (союзной республики) масштаба, а также коллегий адвокатов и их юридических консультаций;  
    гастролирующих зрелищных предприятий;  
    комитетов защиты мира и отделений Советского фонда мира союзных и автономных республик, краев, областей и автономных округов;  
    любительских объединений, клубов по интересам, выделенных на самостоятельный баланс.  
    Указанные объединения и клубы при открытии счета представляют в учреждение Госбанка СССР ходатайство организации-учредителя об открытии счета, а также справки об их регистрации в отделе культуры исполкома местного Совета народных депутатов и в вышестоящем органе организации-учредителя.  
    Совместные предприятия, международные объединения и организации представляют в учреждение банка нотариально заверенную справку о регистрации, выданную Министерством финансов СССР.  
    2.4. При открытии счетов кассам взаимопомощи колхозов, молодежным жилым комплексам, животноводческим, пчеловодческим и другим товариществам рабочих и служащих копия решения об их создании в учреждение банка не представляется. Счета этим организациям открываются при представлении копии устава, зарегистрированного в исполкоме районного, городского, районного в городе Совета народных депутатов.  
    2.5. Предприятия, объединения и организации при открытии счета представляют в учреждение Госбанка СССР копию надлежаще утвержденного вышестоящим органом устава (положения), структурные единицы объединения представляют копию положения, утвержденного объединением.  
    (в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1009) 
    Предприятия и организации, действующие на основании общего положения о предприятиях, организациях данного вида, представляют копию этого общего положения.  
    Предприятия и организации, для которых установлен типовой (примерный) устав (положение), представляют копию не типового устава (положения), а устава (положения), утвержденного для данного конкретного предприятия (организации).  
    2.6. Копия устава (положения), представляемая в учреждение Госбанка СССР, может быть заверена органом, издавшим (утвердившим) устав (положение), вышестоящим органом, органом, зарегистрировавшим устав (положение), либо нотариально. Копия устава совместного предприятия, международного объединения и организации, утвержденного сторонами учредительных документов, заверяется нотариально.  
    Заверка производится в порядке, изложенном в п. 2.2.  
    Уставы (положения), утвержденные Советом Министров СССР или Советами Министров союзных республик и отпечатанные типографским способом, заверки не требуют.  
    Если в учреждение Госбанка СССР представляется подлинный экземпляр устава (положения), то он заверки не требует. 

1. Лицевые счета  клиентов закрываются финансовым  органом на основании заявленияна закрытие лицевого счета, представленного клиентом в финансовый орган, в связи с: 
 
а) реорганизацией (ликвидацией) клиента;  
 
б) отменой бюджетных полномочий клиента для отражения операций, по выполнению которых открывался лицевой счет;  
 
в) изменением типа учреждения;  
 
г) в иных случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации.  
 
Закрытие лицевого счета, открытого обособленному подразделению, осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета, представленного обособленным подразделением одновременно с письмом учреждения, создавшего обособленное подразделение, о решении закрыть данный лицевой счет.  
 
2. При реорганизации (ликвидации) клиента в финансовый орган клиентом представляются:  
 
а) копия документа о его реорганизации (ликвидации);  
 
б) копия документа о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии;  
 
в) карточка с образцами подписей и оттиска печати, оформленная ликвидационной комиссией.  
 
По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией.  
 
3. При закрытии лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) финансовый орган должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку сумм доведенных и распределенных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств. Результаты сверки оформляются Актом сверки расчетов по лицевому счету главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств города Москвы. При закрытии лицевых счетов получателя, иного получателя, для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств финансовый орган производит с клиентом сверку доведенных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и произведенных кассовых выплат. Результаты сверки оформляются Актом сверки расчетов по соответствующему лицевому счету.  
 
4. На дату закрытия лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности и поступающими во временное распоряжение, также лицевого счета бюджетного учреждения (автономного учреждения) и отдельного лицевого счета бюджетного учреждения (автономного учреждения) финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм средств поступивших и перечисленных. Результаты сверки оформляются Актом сверки поступлений и кассовых расходов по лицевому счету для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности и (или) Актом сверки поступлений и кассовых расходов по лицевому счету для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, либо по лицевому счету бюджетного учреждения (автономного учреждения), либо по отдельному лицевому счету бюджетного учреждения (автономного учреждения).  
 
5. При закрытии лицевого счета главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета города Москвы финансовый орган должен произвести с клиентом сверку остатков средств на счете и оформить Акт сверки остатков средств по кодам бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.  
 
6. Сверка производится с начала текущего финансового года по день закрытия лицевого счета включительно. Акт сверки составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон, которые утверждаются руководителями финансового органа и клиента (уполномоченными руководителями лицами). Акт составляется и направляется клиенту на согласование соответствующим подразделением финансового органа.  При закрытии лицевого счета обособленному подразделению акт сверки оформляется в трех экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон. Третий экземпляр акта сверки направляется учреждению, создавшему данное обособленное подразделение.  
 
7. Лицевые счета клиентов закрываются при отсутствии на них учтенных показателей.  При наличии на закрываемом лицевом счете показателей отражение операций по счету прекращается. Лицевой счет закрывается после завершения текущего финансового года.  
 
8. Акт сверки не оформляется при закрытии лицевого счета, на котором отсутствуют входящие остатки средств на начало текущего финансового года, не выделялись бюджетные ассигнования и (или) лимиты бюджетных обязательств, а также не производилось распределение бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, отсутствовали кассовые расходы в течение текущего финансового года.  При закрытии лицевого счета по окончании текущего финансового года (за исключением лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, и лицевого счета бюджетного учреждения (автономного учреждения) акт сверки не оформляется.  
 
9. Документы, представляемые для переоформления и закрытия лицевых счетов, хранятся в юридическом деле клиента.  
 
10. При изменении номера лицевого счета клиента (перекодировке) производится закрытие старого лицевого счета и открытие нового счета в соответствии с Порядком.  
 
11. В случае закрытия лицевого счета, а также при изменении наименования учреждения либо номера лицевого счета клиент обязан возвратить финансовому органу чековую книжку с оставшимися неиспользованными чеками и корешками вместе с заявлением, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков.