Шпаргалка по "Аудиту"

Проверяется ведение аналитического учета по сч.62, анализ которого дает возможность получения информации о реальной задолженности покупателей. Проверяются факты просроченной задолженности, причины неплатежеспособности, законность списания просроченной дебиторской задолженности. Аудитор проверяет соответствие аналитического и сентетического учета, выявляет отклонения, которые фиксирует в своей рабочей документации.

Программа аудита проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Содержание процедуры	Используемые документы
1.Оценка правильности оформления  заключенных договоров в соотвт. С ГР РФ	Хоз.договора
2.проверка данных регистров учета  расчетов с покупателями  и  сверка их со счетами главной  книги	ж\о, машиннограммы, главная книга
3.проверка расчетов по претензиям  с покупателями	Договор, претензиционный акт, ж\о, машинограммы
4.проверка данных инвентаризации  расчетов с покупателями и  заказчиками  и подтверждение  сумм  деб.задолж.задолженности	Договор, претензиционный акт, ж\о, машинограммы
5.проверка правильности корреспонденции  счетов по сч.62	ж\о, ведомости
6.проверка налогообложения по  расчетам с покупателями и  использованием векселей, взаимозачета, бартера и др.	с\ф, книга покупок и продаж, учетные регистры, акты сверки расчетов

 

Аудит расчетов по договору простого товарищества.

 

В соответствии с ГК РФ совместная деятельность без образования юр.лица должна осуществляться на основе простого товарищества между ее участниками. В договоре указываются цели, а также имущество, которое выделяет каждый участник. Данное имущество должно учитываться на отдельном балансе. Распределение прибыли (убытка) между участниками происходит в соответствии с договором. Каждый участник включает свою прибыль в составе прочих доходов ежеквартально на основании извешения, поступившего от участника, ведущего общие дела не зависимо от срока фактически получения этой прибыли. А убытки от совместной деятельности покрываются за счет собственных средств предприятия.

Программа аудита совместной деятельности.

Содержание процедуры	Используемые документы
1.Оценка договоров.
2.проверка правильности отражения  в учете и налогооблажения, причитающейся  доли прибыли (убытка) от участия  в совместной деятельности	Договор, протоколы распределения, расчетно-платежные документы
3.проверка правильности оформления  и отражения в учете имущественных  взносов	Договор, акты-приемки, накладные.

Типичные ошибки:

1.Составление договор с нарушением  или его отсутствие

2.Отсутствие обособленного баланса  по договору простого товарищества, что говорит об отсутствии фактической деятельности

3.Ненадлежашее ведение учета(отсутствие  аналитического учета, неправильные  проводки)

4.имущество объединенное по  договору простого товарищества  не учитывается участниками при  начислении налога на имущество.

5.Убытки от совместной деятельности  относят на прочие расходы.

 

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

 

Аудитор проверяет:

1.Утвержден ли приказом список  лиц, которые имеют право брать  подотчетные суммы на хоз.нужды

2.не было ли случаев получения подотчетных сумм, когда по предыдущем суммам были задолженности

3.просматривает, в какие сроки  погашается задолженность

4.правильно ли ведется аналитический  учет по каждому подотчетному  лицу.

5.наличие приказа на командировку.

6.правильно ли оформлены командировочные удостоверения

7.правильность составления авансовых  отчетов

8.правильность расчета суточных

9.облагание НДС

 

Аудит готовой продукции и ее реализация.

 

Основной целью аудита является установление полноты оприходывания готовой продукции, правильность исчисления выручки от реализации и с\с реализованной продукции и подтверждает достоверность данных в отчетности по готовой продукции.

Задачи:

1.подтверждение обоснованного  выбора и правильность применения  варианта оценки готовой продукции.

2.Подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля данного объекта

4.подтверждение объемов реализованной продукции и с\с отгруженной продукции

5.установление полноты оприходывания  готовой продукции.

Основной документ – ПБУ 5\01 Учет МПЗ

Информационная база – карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, с\ф, книга продаж и т.д.

Аудитор должен:

1.Установить, что данные об остатках  на счетах готовой продукции  и товары для перепродажи, товары отгруженные на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книги соответствуют данным по соответствующим строкам баланса.

2.данные о сумме реализации  отражены в полном объеме по  строке «Выручка» Формы 2.

3.проверить правильно ли зафиксирован  метод оценки готовой продукции  в учетной политики.

Для оценки внутреннего контроля аудитор проверяет

1.ведется ли своевременный и  правильный учет наличия и  движения ГП на складах и  в местах хранения

2.как осуществляется контроль сохранности ГП и соблюдается ли лимит ГП на складах

3.определен ли круг лиц за  сохранность ГП и заключены  ли с ними договора о полной  материальной ответственности.

Основные виды нарушений:

1.Неправильное исчисление фактической  с\с

2.неккоректная корреспонденция счетов при отражении в учете операций по договоры мены, при зачете взаимных требований и других операций.

Несоответствие оценки ГП методу установленному в учетной политики

4.неполное отражение в учете  выпущенной продукции

5.несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции

6.завышение выручки в случае  отсутствия перехода права собственности

7.отсутствие инвентаризации ГП.

 

 

 

 

 

 

Аудит ЕСН, НДФЛ.

Задача аудита – оценка систем синтетического и аналитического учета расчетов по этим налогам, определение сумм не подлежащих обложению ЕСН,НДФЛ, отсутствие неправомерного исключения выплат, отражение налоговых обязательств в бухгалтерском и налоговом учете и соблюдение налогового законодательства при формировании налоговой базы.

Аудитор проверяет:

1.расчет налоговой декларации  и правильность применения налоговых  льгот

2.не было ли начисление ЕСН  на пособия по временной нетрудоспособности, время по безработицы, беременности  и родам, не было ли начислений  на компенсационные выплаты по возмещению вреда, причиненья увечья или другим поврежденьям здоровья, на бесплатное предоставление жилья и возмещения коммунальных услуг и др.выплаты

3.Было ли произведено начислениеЕСН  с мат.помощи.

При проверке НДФЛ аудитор должен  проверить:

1.Правильность формирования налоговой базы по видам доходов и датам фактически полученного дохода, в том числе доход от источников РФ и доходы от источников за пределами РФ

2.доход за выполненные работы  за пределами РФ.

3.доход от сдачи в аренду  имущество, находящееся за пределами РФ .

Аудитор должен проверить правильность применения налоговых вычитов, т.е. было ли подано заявление на эти выплаты.Аудитор выборочно проводит анализ документов для расчетов, и вычисляет не было ли случаев применения вычитов, когда по законодательству применение уже невозможно. Аудитор проверяет были ли прозведены начисления с доходов не подлежащих налогообложению:

1.на подарки до 4000 руб.

2.Проведение выборов и референдумов.

Основные нарушения по налогам:

1.неправильное формирование льгот

Нарушение порядка формирования налоговых вычитов.

Отсутствие ( нарушение) внутреннего контроля

Арифметические ошибки

Неправильное формирование налогооблагаемой базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет и аудит расчета налога на прибыль.(НП)

Цель – установит соответствие порядка исчисления НП, требуемое налоговым законодательством.

Нормативные документы – НК РФ гл.21.

Информационная база – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политики для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счету 68 и налоговые регистры, налоговая декларация, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы для целей налогообложения.

 

Задачи:

1.проверка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу

2.проверка формирования налоговой  базы

3.проверка определения доходов  и расходов, неучитываемых при  определении налоговой базы.

4.проверка отражения имущественных  налоговых обязательств перед  бюджетом

5.проверка определения сумм отложенных налогов бухгалтерской отчетности.

6.проверка полноты и своевременности  уплаты  НП

7.проверка классификации и раскрытия  финансовой отчетности с должной  степенью детализации  информации о текущих расходах.

 

Аудитор проводит проверку по следующим направлениям:

1.анализ положений учетной политики  для целей налогообложения. Устанавливает  соответствуют ли применяемые  методы учета установленным в  учетной политики.

2.проверка определения доходов  по видам выручки.

3.проверка определения внерелезационных доходов.

4.проверка определения расходов. Все расходы должны быть документально  подтверждены.

5.проверка внерелезационных расходов. С 2006 г. В состав внерелезационные  расходы добавлены расходы в  виде премий (скидок), выплат покупателю  за выполнение определенных условий договора, на уплату %, на формирование всех видов резервов.

6.проверка правильности переноса  убытков прошлых лет. Только в  размере 30% уменьшается налоговая  база по НП текушего периода.

7.проверка правильности формирования  постоянных разниц по доходам и расходам, возникающих при корректировки бухгалтерской прибыли.

8.проверка правильности формирования  временных разниц по доходам  и расходам, возникающих при корректировки  бухгалтерской прибыли.

9.проверка правильности заполнения  налоговой декларации и определение суммы текущего НП.

 

Основные виды нарущений:

1.неправильное формирование налоговой  базы.

2.неправильное формирование налоговых  льгот.

3.нарушение порядка формирования  налоговых вычетов

4.отсутствие системы внутреннего  контроля за правильным исчислением НП.

5.арифметические ошибки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит применения ПБУ 18\02.

 

Задачи:

1.Проверка формирования в бух.учете  и порядок раскрытия в бух.отчетности  информации о расчетах по НП  и определения взаимосвязи показателя, отражающих прибыль  (убыток) исчисленного  в порядке, установленным нормативно-правовыми актами по бух.учету и налогооблагаемой базы по НП за отчетный период. Информационная база – бух.баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотно – сальдовая ведомость, приказ об учетной политики, налоговая декларация по НП, первичные документы, подтверждающие образование разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Аудитор проверяет:

1.правильность формирования условного  дохода (расхода) по НП, т.е. НП исчисленного  на основании бух.прибыли.

2.проверяет были ли произведены  на соответствующую сумму записи в регистрах бух.учета: Д99. К68(прибыль); Д 68. К99. (убыток)

3.проверяет правильность формирования  разниц между бухгалтерской и  налогооблагаемой прибылью, которая  образовалась в различных правилах  учета доходов и расходов по  правилам бухгалтерского и налогово учета. При проверке формируются постоянные и временные разницы. Временные разницы: 1.вычитаемые и 2.налогооблагаемые.Вычитаемые временные разницы возникают в том случае, если расходы в бух.учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете. Так вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного НП, кот. Ведет к уменьшению суммы НП в будующие отчетные периоды. Затем аудитор проверяет правильность формирования ОНА – вычитаемые временные разницы * ставка НП.Временные разницы учитываются на сч.09 по К 68\НП. Затем аудитор проверяет правильность формирования налогооблагаемых временных разниц, возникают если расходы в бух.учете признаются позже, чем в налоговом учете, а доходы – раньше. Налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде оказывается меньше бух.прибыли. Налогооблагаемые временные разницы = налогооблагаемые временные разницы * ставка НП  - ОНО.