Формирование и анализ бухгалтерской отчетности строительной организации

 

Продолжение таблицы 9

 

1	2	3	4	5	6
- добавочный капитал	0,003	0,007	0,004	0,004	-0,003
- нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	1,11	0,44	-0,67	8,7	8,26
Краткосрочные обязательства, в том числе	98,88	99,55	0,67	91,26	-8,29
- заемные средства	0,04	-	-	-	-
-кредиторская задолженность	98,84	99,55	0,71	91,26	-8,29
Итого по пассиву	100	100	0	100	0

 

Вертикальные анализ пассива баланса ООО «Жилсоцстрой»  позволяет сделать следующие заключения:

Доля капитала и резервов в 2010 году составила 1,12% в пассиве  баланса, а доля краткосрочных обязательств 98,88% в пассиве баланса. Краткосрочные  обязательства в 2010 году в основном состояли из кредиторской задолженности 98,84%. Для строительства объекта были заключены договора с поставщиками и подрядчиками, получены материалы и выполнены работы, однако полностью не оплачены

В 2011 году существенного  изменения в пассиве баланса  не произошло: доля капитала и резервов в пассиве баланса составила 0,44%, а доля краткосрочных обязательств 99,55%.

В 2012 по сравнению с 2011 годом произошло увеличение доли капитала и резервов до 8,74% в пассиве  баланса, это связано с увеличением  нераспределенной прибыли в структуре  пассива баланса на конец 2012 года на 8,7% по сравнению с 2011 годом. Прибыль была получена по окончании строительства объекта недвижимости.

Доля краткосрочных  обязательств в 2012 году уменьшилась  за счет уменьшения кредиторской задолженности  до 91,26% в структуре пассива баланса, что на 8,29% меньше чем в 2011 году. Произошло это в связи с выполнением обязательств ООО «Жилсоцстрой» перед поставщиками и подрядчиками.

В целом по результатам  проведенного анализа можно сделать  вывод, что имущественное положение  организации к 2012 году улучшилось, что обеспечивает устойчивое финансовое положение организации и его дальнейшее успешное выполнение своей финансово-хозяйственной деятельности.

 

3.2 Анализ финансовых  показателей по данным бухгалтерского  баланса

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет  первостепенное значение, так как финансовая стабильность организации  является фактором ее благополучия. Увеличивается заинтересованность в  качестве финансового состояния организации со стороны поставщиков,  банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов.

Обеспечение эффективного функционирования и развития организации 

требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое

во многом определяется умением ее анализировать. Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах  его деятельности в прошлом с  целью оценки будущих условий и результатов деятельности.

Одним из этапов проведения финансового анализа является расчет показателей (коэффициентов) финансового  состояния организации.  Финансовые показатели дают возможность увидеть  изменения в результатах хозяйственной деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения. Показатели финансового состояния организации могут дополняться различными показателями, относящимися к той или иной группе, также может меняться и группировка показателей финансового состояния, но сущность и смысл их остается неизменным.

Финансовое состояние  предприятия характеризуют показатели ликвидности и финансовой устойчивости, которые рассчитываются по бухгалтерскому балансу.

Любое  мероприятие, проводимое  предприятием, отражается на его бухгалтерском балансе, а значит, на показателях финансового состояния.  Для финансового менеджера важно оценить, как те или иные меры отразятся на финансовом состоянии.

Анализ  ликвидности  баланса, позволяет  оценить платежеспособность предприятия, его возможность расплачиваться по долгам за счет ликвидных активов.

На практике расчет коэффициентов  ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса организации, цель которой – оценить ликвидность тех или иных активов.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

На практике принято выделять 4 группы ликвидности активов:

-А₁ - наиболее  ликвидные активы (денежные  средства и краткосрочные  финансовые вложения;

- А₂ - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность);

- А₃ – медленно реализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы минус «Расходы будущих периодов»);

- А₄ – труднореализуемые активы (статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы».

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств  группируются следующим образом:

- П₁ - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу);

- П₂ - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- П₃ - долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы – статьи раздела 4 баланса «Долгосрочные пассивы»);

- П₄ – постоянные пассивы (статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела 5 баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» минус «расходы будущих периодов»).

Для проведения анализа  нужно сформировать сравнительный аналитический баланс (табл.3).

Таблица 10

Сравнительный аналитический  баланс ООО «Жилсоцстрой» за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)

Актив	на конец 2011 года	на конец 2012 года	Пассив	на конец 2011 года	на конец 2012 года	Отклонение	Отклонение
А1 (к.1240+к.1250)	4119	5079	П1 (к.1520)	149129	22185	-145010	-17106
А2 (к.1230)	-	13198	П2 (к.1510+к.1540+к.1550)	-	-	-	13198
А3 (к.1210+к.1220+к.1260-к.12605)	6059	903	П3 (к.1400)	-	-	6059	903
А4 (к.1100)	139627	5130	П4 (к.1300+к.1530- к.12605)	676	2125	138951	3005
Баланс	149805	24310	Баланс	149805	24310	-	-

 

Для определения ликвидности  баланса сопоставим приведенные  группы. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  оптимальные соотношения:

 

А1=>П1

А2=>П2

А3=>П3

А4<=П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной. 

Фактические соотношения  показателей ликвидности ООО  “Жилсоцстрой» на конец 2011 года:

(4119) А1<П1(149129)

(6059) А3>П3(0)

(139627) А4>П4(676)

На конец 2011 года не достигались  условия абсолютной ликвидности  баланса.

Фактические соотношения  показателей ликвидности ООО  “Жилсоцстрой» на конец 2012 года:

(5079) А1<П1(22185)

(13198) А2>П2(0)

(903) А3>П3(0)

(5130) А4>П4(2125)

На конец 2012 года не достигались  условия абсолютной ликвидности  баланса ООО «Жилсоцстрой».

Это свидетельствует  о том, что в 2011 году и в 2012 году доля труднореализуемых активов  организации (А4) была выше доли наиболее ликвидных активов организации (А1).

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме  анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Показатели (коэффициенты) ликвидности – финансовые показатели, рассчитываемые на основании бухгалтерской отчетности организации для определения ее способности погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих (оборотных) активов. К коэффициентам ликвидности относятся:

- коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) рассчитывается как отношение оборотных активов (к.1200) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

Ктл = ОбА / О кр         (1)

Коэффициент текущей  ликвидности (общий коэффициент покрытия) (Клт) показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств), то есть коэффициент показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

Значение показателя может варьировать по отраслям и  видам деятельности. Считается, что  нормальный уровень коэффициента должен быть  2 и не должен опускаться ниже 1,0. Чем выше коэффициент текущей  ликвидности, тем больше доверия  вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент ниже 1,0, то предприятие неплатежеспособное. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платёжные возможности организации, оцениваемые при условии не только современных расчётов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи при необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности.

- коэффициент срочной ликвидности рассчитывается как отношение дебиторской задолженности (к.1230), денежных средств (к.1250) и финансовых вложений (к.1240) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

Кср.л. = (ДЗ + ФВ + ДС) / О  кр.,      (2)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

ФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДС - денежные средства.

Коэффициент срочной  ликвидности должен быть от 0,3 до 1.  Показывает,  насколько предприятие способно расплатиться по своим краткосрочным долгам при условии взыскания  дебиторской задолженности.

- коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств (к.1250) и краткосрочных финансовых вложений (к.1240) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

К абс.л. = (ДС+ФВ)/О кр.         (3)

Коэффициент абсолютной ликвидности должен  быть  не менее  0,2- 0,3. Показывает,  какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно, за счет имеющихся средств.

Показатели (коэффициенты) ликвидности ООО «Жилсоцстрой»  представлены в таблице 4.

Таблица 11

Показатели ликвидности  ООО «Жилсоцстрой» за 2010-2012 года.

Коэффициенты ликвидности	Нормативное значение	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	От 1 до 2	0,36	0,07	0,86
коэффициент срочной ликвидности	От 0,3 до 1	0,28	0,03	0,82
коэффициент абсолютной ликвидности	Не менее 0,2-0,3	0,28	0,03	0,23

 

На основании данных коэффициентов ликвидности можно  сделать следующие выводы:

- коэффициент текущей  ликвидности показывает сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). На конец 2010 года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 0,36 рублей текущих активов, на конец 2011 года – 0,07 рублей и на конец 2012 года – 0,86 рублей. Так как контрольный норматив не выполняется, значит, ООО «Жилсоцстрой» не имеет достаточного количества активов для погашения краткосрочных обязательств. Таким образом, предприятие считается неликвидным;