Формирование и анализ бухгалтерской отчетности строительной организации

- значение коэффициента срочной ликвидности ООО «Жилсоцстрой» на конец 2010 года составило 0,28, на конец 2011 года значение уменьшилось до 0,03, а на конец 2012 года коэффициент срочной ликвидности принял значение 0,82. Т.е. за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, организация смогла бы погасить на конец 2010 года 28% кредиторской задолженности, на конец 2011 года всего 3%, на конец 2012 года 82% кредиторской задолженности. В целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, т.к. предприятие не может точно знать, когда дебитор погасит задолженность;

- коэффициент абсолютной  ликвидности ООО «Жилсоцстрой»  на конец 2010 года составил 0,28, на конец 2011 года – 0,03, на  конец 2012 года - 0,23. Это значит, что  на конец 2010 года 28% краткосрочных  обязательств предприятием может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. На конец 2011 года лишь 3% краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что намного ниже нормативного показателя и  является отрицательным моментом. На конец 2012 года показатель коэффициента абсолютной ликвидности составил 0,23, что означает, что 23% краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что является благоприятным прогнозом для ООО «Жилсоцстрой».

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств в  пассиве баланса предприятия. Чем  больше  доля  собственных средств, тем выше финансовая устойчивость. При  анализе  финансовой устойчивости необходимо определить тип финансовой устойчивости.

Тип  финансовой устойчивости  предприятия  определяется тем, за счет какого источника финансируются запасы предприятия.  Можно  выделить 3 типа  источников:

- собственные  оборотные средства

СОС = СК – ВоА ,        (4)

где СК-  собственный капитал;

ВоА - внеоборотные активы.

СОС2011=676-139627=-138951 тыс.руб.

СОС 2012= 2125-5130=-3005 тыс.руб.

- функционирующий (работающий) капитал или чистый оборотный капитал

ФК = СК + О долгоср. –  ВоА       (5)

ФК2011= 676+0-139627=-138951тыс.руб.

ФК 2012= 2125+0-5130=-3005 тыс.руб.

- общая величина основных источников финансирования запасов

ОИ = СК + О долгоср. + О  краткоср. -  ВоА    (6)

О краткоср. -  это часть краткосрочных  обязательств предприятия, которые  являются приемлемыми источниками для финансирования  запасов.  К  ним  относят: краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность перед поставщиками.

ОИ2011=676+149129-139627=10178 тыс.руб.

ОИ2012=2125+22185-5130=19180 тыс.руб.

В  зависимости  от  того, каких  источников достаточно для финансирования запасов. Выделяют 4 типа ФУ предприятия:

- З<СОС – абсолютная финансовая устойчивость;

- ФК>З>СОС – нормальная  финансовая устойчивость;

- ОИ>З>ФК – неустойчивое  финансовое состояние;

- З>ОИ – кризисная  финансовая устойчивость.

По данным расчетам можно  сделать вывод что 2011 и 2012 году в  Обществе с ограниченной ответственностью «Жилсоцстрой» наблюдалось неустойчивое финансовое состояние, т.к.:

- в 2011 году ОИ(101720) >З(6053) >ФК(-138951);

- в 2012 году ОИ(19174) >З(897) >ФК(-3005).

Также для определения  финансовой устойчивости необходимо рассчитать коэффициенты  финансовой устойчивости, которые  определяются соотношением источников финансирования  активов предприятия и собственных и заемных средств. К ним относятся:

- коэффициент независимости,  определяется соотношением собственного  капитала организации (к.1300+к.1530) и итога баланса (к.1600 или к.1700)

Кнез.= СК/Б         (7)

Коэффициент финансовой независимости показывает, какая доля активов профинансирована за счет собственных источников.  Нормальный уровень коэффициента финансовой независимости больше или равен 0,5.

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных оборотных средств ((к.1300+к.1530)-к.1100) к общей величине оборотных средств организации (к.1200).

К об = СОС / ОбА        (8)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов профинансирована за счет собственных источников. Должен быть больше или равен 0, 1.

- коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (к.1300-к.1340+1530- к.1100) к величине собственного капитала (к.1300+к.1530).

К ман. = СОС / СК        (9)

Коэффициент маневренности  собственного капитала должен быть от 0,2 до 0, 5.  

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства.

 

 

Таблица 12

Показатели финансовой устойчивости ООО «Жилсоцстрой» за 2010-2012 года.

Коэффициенты финансовой устойчивости	Нормативное значение	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
Коэффициент финансовой независимости	больше или равен 0,5	0,01	0,004	0,09
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	больше или равен 0, 1	-1,8	-13,7	- 0,26
Коэффициент маневренности собственного капитала	от 0,2 до 0, 5.	-56,1	-207	-1,4

 

Коэффициенты финансовой независимости (автономии) ООО «Жилсоцстрой» имеют очень низкое значение, что характеризует зависимость от внешних источников. В динамике он улучшается, однако организация все еще не достигла финансовой независимости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами намного ниже нормативной границы. Это говорит о том, что в ООО «Жилсоцстрой», в условиях неплохого уровня коэффициента капитализации (достаточного объема собственных средств), недостаточно полно используются внеоборотные, либо, оборотные активы.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств значительно отличается от допустимых границ в худшую сторону. Это свидетельствует о том, что в организации большой объем текущих активов и краткосрочных обязательств, что ограничивает возможности финансового маневра у организации.

 

3.3 Анализ прибыли и  рентабельности строительной организации

Прибыль и рентабельность предприятия – это показатели, которые отражают результат деятельности компании.

Именно финансовый результат  наиболее полно отражает экономическую эффективность работы компании.

При этом на размер полученной прибыли влияет множество факторов, как внутренних, так и внешних. Изнутри на финансовый результат  оказывают воздействие себестоимость  продукции, качество и ее ассортимент, учетная политика компании и политика продаж, а также многие другие факторы. Извне на размер прибыли влияют инфляция, конъектура рынка, спрос и покупательская способность потребителей, общие условия, в которых работает ваша компания.

Основной вид деятельности общества с ограниченной ответственностью «Жилсоцстрой»:

- строительство многоквартирных  жилых домов;

- общественных зданий  и сооружений;

- малоэтажное строительство. 

- строительства индивидуальных  частных домов, ангаров, складских  помещений. 

Основными статьями выручки организации являются:

- вознаграждение генерального  подрядчика;

- реализация квартир  и нежилых помещений;

- доход от строительства  жилых помещений по ДДУ.

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между  выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими  на величину прибыли от продаж являются: - изменение объема продаж;  изменение ассортимента реализованной продукции;  изменение себестоимости продукции;  изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа  составим аналитическую таблицу (табл.12), источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании:

Таблица 12

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Жилсоцстрой»

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ  или услуг	3 217	1 567	-1650	-51,29%
Себестоимость	2 871	1 310	-1561	-54,37%
Коммерческие расходы	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль от продаж	346	257	-89	-25,72%
Индекс изменения цен	1,00	1,15	0,15	15,00%
Объем реализации в сопоставимых ценах	3 217	1 363	-1 854	-57,63%

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли ООО «Жилсоцстрой»  следующим образом.

 Для определения  влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка предприятия  от реализации квартир и от оказания услуг генерального подрядчика в  отчетном периоде составила 1 567 тыс. рублей. Для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (1 567/1,15), который составил 1 363 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 42,37% (1363/3217*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции и оказанных услуг на 57,63%. За счет снижения объема оказания услуг генерального подрядчика прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 346 * (-0,5763) = -199,4 тыс. рублей.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен  базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

-выручка от продажи  отчетного периода в ценах  базисного периода 1363 тыс. рублей;

-фактически реализованная  продукция и оказанные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости  (2871*0,4237) = 1216,44 тыс. рублей;

-прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (1363–1216,44) = 146,56 тыс. рублей.

Таким образом, влияние  сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 146 – (346*0,4237) = -0,60 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности. Это является спецификой строительной деятельности. Строительство является производством с длительным циклом, и доход организация получает не сразу, а лишь после окончания процесса строительства.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 1310 – (2871*0,4237) = 93,56 тыс. рублей.

Себестоимость реализованной  продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции  снизилась на ту же сумму.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

Для определения влияния  цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

1567. - 1363 = 204 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем  общее влияние всех перечисленных  факторов:

- влияние объема продаж -199,4 тыс. рублей;

- влияние структуры  ассортимента реализованной продукции  -0,60 тыс. рублей;

- влияние себестоимости  -93,56 тыс. рублей;

- влияние величины  коммерческих расходов 0 тыс. рублей;

- влияние величины  управленческих расходов 0  тыс.  рублей;

- влияние цен реализации +204 тыс. рублей;