Цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности

- дату составления заключения;

- подпись аудитора. [3]

К аудиторскому заключению должна быть приложена проверенная бухгалтерская отчетность, идентифицированная аудиторской фирмой, установленным ею способом (подписью, печатью, штампом). [14]

8. Пояснительная записка.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» определено, что пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествовавший ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. [4]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Методы анализа финансовой отчетности

Анализ – это операция мыслительного или реального расчленения

целого на составные части, выполняемая в процессе познания или деятельности человека. [15]

В бухгалтерском учете он необходим для изучения основных показателей финансового состояния организации.

Таким образом, анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

осуществляется в следующей последовательности:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- анализ финансовых коэффициентов;

- факторный анализ;

- трендовый анализ.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к разделу и к валюте баланса. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

- переход к относительным  показателям позволяет проводить  сравнения экономического потенциала  и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых  ресурсов и другим показателям;

-  относительные показатели  в определенной степени сглаживают  негативное влияние инфляционных  процессов, которые могут существенно  искажать абсолютные показатели  финансовой отчетности и тем  самым затруднять их сопоставление  в динамике.

При вертикальном анализе вычисляют удельный вес отдельных статей в итоге баланса, т. е. выясняют структуру активов и пассивов на отдельную дату. [7;с.88]

Анализ финансовых коэффициентов позволяет дополнить полученные характеристики предприятия, конкретизировать и расширить представления о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности. Наиболее важными для детального рассмотрения являются:

- анализ имущественного  положения;

- анализ ликвидности и  платежеспособности;

- оценка финансовой устойчивости;

- анализ деловой активности;

- анализ рентабельности. [8;с.56]

Проведение факторного анализа позволяет выявить зависимость и взаимозависимость различных факторов на результирующий показатель. [9;c.87]

Трендовый анализ – это исследование состояния предприятия для построения прогнозной модели его поведения в будущем на основе тренда. [9;c.91]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Совершенствование форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и предоставление ее пользователям

Из анализируемых мною источников можно сказать, что в последнее десятилетие в России проходит реформа бухгалтерского учета.

Одна из основных задач данной реформы – создание системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  и  отчетности, соответствующего требованиям пользователей финансовой информации в рыночной экономике.

Существующая в настоящее время система нормативного регулирования  бухгалтерской   отчетности  недостаточно совершенна из-за ряда проблем.

Первая проблема - это жесткое урегулирование в отношении  бухгалтерской отчетности. Соответственно, одним из направлений совершенствования нормативного упорядочивания является уменьшение жесткости регламентации, т.е. положения нормативных документов должны нести рекомендательный характер.

Вторая проблема – повторение нормативных документов разных уровней друг за другом. Многие вопросы  бухгалтерской   отчетности, почти полностью дублируя друг друга, рассматриваются в федеральном законе, Положению по ведению  бухгалтерского  учета  и   отчетности, ПБУ 4/99. Следовательно, вторым направлением улучшения  нормативного регулирования является исключение совпадения нормативных документов.

Третья проблема  заключается в следующем, все документы обязательны для применения организациями, о чем прямо говорится в тексте закона. Но в нормативных документах имеются разногласия по одним  и  тем же вопросам. Эффективным усовершенствованием этой проблемы  является исключение разногласий между нормативными документами. Это возможно лишь при комплексном принятии мер по устранению недостатков действующей системы регулирования.

Так же, для того чтобы бухгалтерская отчетность отвечала основным качественным характеристикам  (достоверность, полнота, существенность, нейтральность и т.д.) отчетность отечественных организаций должна приводиться  в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО). От степени их соблюдения зависят достоверность оценки достижений организации, и  ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных.

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчетности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия. [15]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

2.1. Исходные данные на начало периода

Счет		Сальдо на начало
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	89100	-
08	Вложения во необоротные активы	18370	-
10	Материалы	2874,08	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	23470,7
51	Расчетный счет	18964	-
75	Расчеты с учредителями	660	1320
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	17849,7
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	45181,4
80	Уставный капитал	-	44000
02	Амортизация Основных средств	-	660
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16940	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	11393,69
68	Расчеты по налогам и сборам	-	8996,79
43	Готовая продукция	5528,6	-
50	Касса	380,6	-
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	253
97	Расходы будущих периодов	308	-
Итого		153125,3	153125,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Журнал хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	10	60	546
2	Начислен НДС, 18%	19	60	98,28
3	Приняты к учету услуги  АО «Автотранс» за доставку материалов	10	76	141,6
4	Начислен НДС, 18%	19	76	25,49
5	Произведены расчеты с  ООО «Профиль» за материалы	60	51	644,28
6	Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов	76	51	167,09
7	Переданы материалы за производство мягкой мебели	20	10	2100
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства (с использованием счет 40)	43	40	1728
9	Внесено ОС в качестве взноса в уставный капитал от ЗАО «Веда»	08.4	75	720
10	Введено в эксплуатацию ОС	01	08.4	720
11	Реализован объект ОС - списана первоначальная  стоимость - списана сумма начисленной  амортизации - списана остаточная стоимость - учтена выручка - отражен НДС из выручки (18%)	01 02 91.2 62 91.2	01 01 01 91.1 68	2880 324 2556 3696 665,28
12	Поступили средства от реализации ОС	51	62	3696
13	Отражена продукция ООО «Строй-комплекс» - учтена выручка  - отражен НДС из выручки (18%) - списана себестоимость  реализованной продукции	62 90.3 90.2	90.1 68 43	105579,1 19008 3456
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	51	62	105579,1
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	91.2	66	444
16	Погашена задолжность по краткосрочным кредитам	66	51	492
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	50	51	4080
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы основного производства - начислена заработная  плата - удержан НДФЛ (13%) начисленные страховые платежи в ПФРФ начислены страховые платежи в ФСС начислены страховые платежи в ФФОМС	20 70 20   20 20	70 68 69.2   69.1 69.3	1560 202,8 343,2   45,24 79,56
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы - Начислена заработная  плата - Удержан НДФЛ начисленные страховые платежи в ПФРФ начислены страховые платежи в ФСС начислены страховые платежи в ФФОМС	26 70 26   26 26	70 68.1 69.2   69.1 69.3	1752 227,76 385,44   50,81 89,35
20	Выплачена заработная плата	70	50	2881,44
21	Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи под отчет	50	51	1680
22	Выданы денежные средства под отчет	71	50	1080
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	26	71	576
24	Остаток неиспользованной суммы внесен в кассу	50	71	504
25	Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения	26	02	393
26	Принят к зачету в бюджет НДС	68.2	19	123,77
27	Произведено закрытие счетов: - счет 26 на управленческие расхода - счет 20 - счет 40	90.8 40 90.9	26 20 40	3246,6 4128 2400
28	Определен финансовый результат от продаж	90.9	99	77468,52
29	Определен финансовый результат от прочей реализации	91.9	99	30,72
30	Начислен налог на прибыль	99	68.4	15499,85
31	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам - 1 (выручка) - 2 (себестоимость) - 3 (НДС) - 8 (управленческие расходы) - 9 (прибыль)	90.1 90.9 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.8 99	105579,1 3456 19008 3246,6 77468,52
32	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам - 1 (прочие доходы) -2 (прочие расходы) -9 (прибыль/убыток)	91.1 91.9 91.9	91.9 91.2 99	3696 3665,28 30,72
33	Произведено закрытие счета 99	99	84	61999,39

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Отражение хозяйственных операций на счетах

 

	01
Дебет		Кредит
Операции	Сумма, руб.	Операции	Сумма, руб.
Сальдо на начало	89100	Сальдо на начало
	720		2880
	2880		324
			2556
Оборот	3600	Оборот	5760
Сальдо на конец	86940	Сальдо на конец

 

	02
Дебет		Кредит
Операции	Сумма, руб.	Операции	Сумма, руб.
Сальдо на начало		Сальдо на начало	660
	324		393
Оборот		Оборот	393
Сальдо на конец		Сальдо на конец	729

 

	08
Дебет		Кредит
Операции	Сумма, руб.	Операции	Сумма, руб.
Сальдо на начало	18370	Сальдо на начало
	720		720
Оборот	720	Оборот	720
Сальдо на конец	18370	Сальдо на конец