Аудит операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

 

Сальдо на конец месяца 67140 рублей

 

 Выдачу наличных денег из кассы кассир оформляет расходным кассовым, ордером (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывают на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

     Таблица 3.2 - Кассовые операции по расходу ООО «Коммунальщик»

сгруппированы на основании отчетов кассира за май 2014 г. по декадам.

№п/п	Содержание хозяйственных операций	1 декада	2 декада	3 декада	Корреспон- дирующий счет
Выплачено (кредит счета 50 «Касса» рублей )			рублей	рублей
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	4000	-	51
2	Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, проездные билеты	7000	2000	5000	50.3
3	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000	-	-	69
4	Выплачена работникам заработная плата	45000	15000	-	70
5	Выплачены пособия по временной нетрудоспособности	2000	-	10000	70
6	Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды.	17000	22000	15000	71
7	Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджет	1200	-	2000	86
8	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3000	-	8000	51
	Итого	85200	43000	40000

 

 

 

Журнал ордер №1 за май 2014

По Кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№п/п	Дата	51	50.3	69	70	71	86	Итого
		Тысяч рублей
1	1-10	6	7	7	47	17	1,2	85,2
2	11-20	4	2		15	22		43
3	20-30	8	5		10	15	2	40
	итого	18	14	7	72	54	3,2	168,2

 

 

     При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир  тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру.

  Исправления в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

  Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы.  Журнал используют несколько лет, но порядковые номера для кассовых ордеров устанавливаются с начала года.

  Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей, например, при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также об оставшейся не выданной сумме, подлежащей депонированию.

  Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах. Второй (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы. При небольшом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в три-пять дней.

  Движение денег в кассе кассир  учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

       Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

  Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Коммунальщик» за 12 мая 2013 г. в таблице 3.3.

 

 

 

     Таблица 3.3 - Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций.

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Получено от покупателя за поставленный товар, оказанные услуги	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	117595,18	50,1	62,1
2	Получена от покупателя предоплата за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	391840,00	50,1	62,2
3	Получено от покупателя за страховку а/м	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	65734,20	50,1	76,5
4	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	540000,00	51	50,1
5	Выданы наличные в подотчет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	7000,00	71	50,1
6	Выдан аванс по заявлению в счет з/п	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	2000,00	70	50,1
7	Возврат подотчетных сумм	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	720,00	50,1	71

 

 

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Коммунальщик» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- имеются случаи несоблюдение  установленного лимита кассы;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- ослаблен контроль руководителя  организации за соблюдением кассовых  и банковских операций;

- реестр депонированных  сумм не составляется;

- главный бухгалтер проверку  выписок осуществляет не ежедневно.

     Учет денежных  средств на счете 50 «Касса» отображен  на рисунке 3.1.

 

 

 

 

Рис. 3.1 - Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

 

 

3.4 Инвентаризация денежных средств в кассе

 

     Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Коммунальщик» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40. Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены  факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги  были частично или полностью  уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Коммунальщик» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления  первичных расходных документов - наличие подписей получателей  наличных денег, наличие подписи  руководителя организации и главного  бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату  заработной платы и иных платежных  документах, для которых наличие  указанных подписей необходимо  для осуществления расходования  денежных средств;

- полнота и правильность  оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность  оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка  наличных денег в кассе в  течение отчетного года.

Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально - ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

- ИНВ - 15 «Акт инвентаризации  наличных денежных средств»; (приложение  №9)

- ИНВ - 16 «Инвентаризационная  опись ценных бумаг и бланков  документов строгой отчетности»;

-   КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результаты инвентаризации в ООО «Коммунальщик» оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна: