Аудит операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

 Порядок ведения кассовых операций в ООО «Коммунальщик» регламентируется:

- порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 г. № 373-П;

- Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

- Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

      Новое Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации вносит существенные изменения в существующий порядок ведения кассовых операций, как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

    Основные изменения в Порядок ведения кассовых операций для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с 1 января 2012 года.

1. Банк России, как и ожидалось, распространил требования к соблюдению кассовой дисциплины и на индивидуальных предпринимателей (ИП).

2. С 01.01.2012 г. юридические лица и ИП самостоятельно устанавливают себе лимиты остатка кассы (лимит остатка наличных денег). Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным документом (приказом, распоряжением юридического лица или ИП), в соответствии с Приложением к Положению № 373-П.

3. Обособленные подразделения, имеющие расчетный счет в банке, вправе установить отдельный лимит остатка кассы.

4. Юридическим лицам и ИП предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней: не более чем один раз в 7 дней, если юридическое лицо или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка, и не более чем один раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует.

5. Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, вместо 3, как было ранее), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

6. Юридические лица и ИП теперь должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег. Конкретных требований к вышеперечисленному, в том числе и к укрепленности кассы, как было ранее, Положение № 373-П не содержит.

 В соответствии с указанными нормативными актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса ООО «Коммунальщик»   отвечает следующим требованиям:

1) изолирована от других служебных и подсобных помещений;

2) имеет капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

3) закрывается на две двери;

4) внешняя, открывающаяся наружу;

5) внутренняя, открывающаяся вовнутрь;

6) укрепляется металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения;

7) иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

8) располагает исправным огнетушителем и имеет охранно-пожарную сигнализацию.

После окончания рабочего дня кассир ООО «Коммунальщик»  пересчитывает денежную наличность в кассе, сверяет ее с книжным остатком и опечатывает сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей у руководителя организации. Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке.     Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы  вносится кассиром ООО «Коммунальщик» в банк.

Кроме того, ООО «Коммунальщик» обязан:

- хранить свои денежные  средства в учреждениях банков;

- производить расчеты  по своим обязательствам с  другими организациями в безналичном  порядке через учреждения банков;

- сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями  банков;

Ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

 

3.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление

 

       Бухгалтерский учет в ООО «Коммунальщик» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».     Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Коммунальщик» осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

    Бухгалтер организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.

   Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в ООО «Коммунальщик».

    Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Коммунальщик» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2) (Приложение 2 и 3), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

    В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

    В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Данные условия соблюдаются в рассматриваемой организации.

    В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

    Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

    Журнал - ордер №1 и ведомость №1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера №1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

     Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера №1 бухгалтер проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

    По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере №2, по счету 70 - с данными ведомости №59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

    После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителем, т.е. главным бухгалтером ООО «Коммунальщик».     При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

      Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами».

    Организация валовых операций не осуществляет и счета 52 не имеет.

   Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

    Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир ООО «Коммунальщик» . При приеме на работу кассира с ним  заключается договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности.

 Руководителем ООО  «Коммунальщик»  созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с Приложениями к «Порядку ведения кассовых операций в РФ».

 Прием наличных денег в кассу кассир ООО «Коммунальщик» оформляет приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер оформляется при приеме денег в кассу, при этом плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

     Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал - ордер № 1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета № 50. В ведомости 1 ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций, как в ООО «Коммунальщик», допускается использовать отчет кассира за три - пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере № 1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «Коммунальщик» «Об учётной политике предприятия на 2013 год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы - 1 раз в месяц по окончании отчётного месяца.

      После сверки и разноски итогов журнала - ордера № 1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал - ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер фирмы. При этом указывают дату составления журнала - ордера отражения оборотов в Главной книге. Кассовые операции ООО «Коммунальщик» сгруппированы на основании отчетов кассира за апрель 2014 г. по декадам (Приложение 4)

Организация ООО «Коммунальщик» за апрель 2014 г.

Ведомость №1

По Дебету счета 50 «Касса» с кредитов счетов

Сальдо на начало месяца 30800 рублей

№п/п	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета				Итого
								62.1	76	99	86
		Тыс.рублей
1	1-10	50	6		0,07	8	7	2	12			85,07
2	11-20	15	7	3,2	0,05		12	3	7			47,25
3	20-30	82	4		0,12	2	2	5	3	0,7	4	102,82
	итого	147	17	3,2	0,24	10	21	10	22	0,7	4	235,14