Аудит операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

В целом предприятие за аннулируемый период получило прибыль. Это произошла за счет увеличение прочих доходов (операционных и внереализационных доходов) в 2013 г. предприятием получено чистой прибыли на 99% больше, чем в 2012 году более чем в 6 раз по сравнению с 2011 годом. Что доказывает эффективность деятельности предприятия в целом.

     Рентабельность  продаж за 2011 г. составила 3,2 % в 2012 г. - 0,57%, в 2013 году от продаж получен убыток, продажи нерентабельны.

   Таким образом, за анализируемый период 2011-2013 год, ООО "Коммунальщик" имеет неустойчивое финансовое состояние. В ходе анализа были зафиксированные низкие значения показателей рентабельности в 2013 году, это является ненормальной ситуацией в развитии предприятия. Анализ коэффициентов деловой активности также позволяет сделать вывод об ухудшении деятельности предприятия, так как наблюдается снижение оборачиваемости оборотных средств. Отрицательной оценки заслуживает показатель погашаемости дебиторской задолженности, так как увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности.

     Большинство показателей оценки ликвидности баланса не соответствуют нормативным значениям коэффициентов, но характеризуют нормальную платежеспособность предприятия.

    Оценка финансовой работы деятельности предприятия представлена в таблице 2.4.

     Доходы представлены в таблице со знаком "+", а расходные показатели - со знаком "-" (минус). Выручка предприятия постоянно растет (как, впрочем, растет и себестоимость услуг, оказываемых потребителям).

    Рост данных экономических показателей можно объяснить ростом тарифов на услуги ЖКХ (тарифов на горячую и холодную воду, электроэнергию, отопление, газ и т.п.

     Таблица 2.4 - Сведения о прибылях и убытках предприятия ООО

"Коммунальщик" за последние 3 года (тыс. руб.)

Показатели	Годы
	2011	2012	2013
Выручка (нетто)	40110	53923	60070
Себестоимость	-38828	-53618	-60518
Валовая прибыль	1282	305	-448
Прибыль от продаж	1282	305	-448
Прочие доходы	848	9296	13086
Прочие расходы	-834	-5871	-6268
Прибыль (убыток) до налогообложения	1296	3730	6370
Текущий налог на прибыль	-483	-952	-1300
Чистая прибыль	735	2421	4829

 

 

     Кроме того, ООО "Коммунальщик" ежегодно увеличивает количество обслуживаемых домов.

    Для выявления темпов роста основных экономических показателей предприятия пересчитаем показатели в процентах (по отношению к предыдущему году) и результаты расчетов представим в таблице 2.5

     Таблица 2.5 - Относительные показатели финансов предприятия

Показатель	Проценты
	2012 к 2011	2013 к 2012	2013 к 2011
Выручка (нетто)	134,4	111,4	149,8
Себестоимость	138,1	112,9	155,9
Валовая прибыль	23,8	-146,9	-34,9
Прибыль до налогообложения	287,8	170,8	491,5
Чистая прибыль	329,4	199,5	657,0

 

 

 

 Как видно из таблицы 2.5 выручка и себестоимость на предприятии имеют практические одинаковую динамику: рост показателей в 2011 и 2012 годах примерно на 134,4-138,1 % и падение темпа роста в 2013 году к 2012году до величины 111,4-112,9%, за три года динамика показателя составила: 149,8-155,9%. За весь период наблюдается увеличение темпов роста себестоимости, что указывает на превышение затрат предприятия.

 Как видно из таблицы 2.5 выручка и себестоимость на предприятии имеют практические одинаковую динамику: рост показателей в 2011 и 2012 годах примерно на 134,4-138,1 % и падение темпа роста в 2013 году к 2012году до величины 111,4-112,9%, за три года динамика показателя составила: 149,8-155,9%. За весь период наблюдается увеличение темпов роста себестоимости, что указывает на превышение затрат предприятия.

    Валовая прибыль предприятия постоянно растет, однако темпы роста валовой прибыли неодинаковы. В 2012 году валовая прибыль уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 76,2% (хотя выручка в эти годы увеличивалась ежегодно). Для анализа сложившейся ситуации рассмотрим динамику изменений чистой прибыли на предприятии и прочих доходов и расходов. Чистая прибыль предприятия имеет заметный скачок в 2011 году, данное изменение произошло за счет увеличения прочих доходов предприятия.

     Для анализа сложившейся с прибылью ситуации необходимо рассмотреть динамику других показателей деятельности ООО "Коммунальщик", не отображаемых в отчетах о прибылях и убытках. Рассмотрим рост тарифов на жилищно-коммунальные услуги (таблица 2.6).

    Таблица 2.6 - Динамика тарифов на ЖКУ ООО "Коммунальщик"

Показатель (руб.)	Годы
	2010	2011	2012	2013
Тех. обслуживание жил. дома (за м2)	10,07	12,90	14,50	16,00
Тех. обслуживание лифта (за м2)	2,45	3,21	3,62	3,90
Отопление (за м2)	19,56	21,03	23,32	26,81
Вывоз ТБО (за м2)	0,86	1,39	1,66	2,29
Холодное водоснабжение (за м3)	18,22	19,62	22,17	27,86
Горячее водоснабжение (за м3)	18,22	19,62	22,17	27,86
Подогрев (за м3)	48,55	52, 19	57,87	66,54
Электроэнергия (за 1 кВт)	1,02	1,13	1,42	1,58

 

 

 

     Для оценки темпов изменения тарифов на ЖКУ на основе данных, приведенных в таблице 2.6, построим таблицу 2.7, в которой отразим процентное изменение тарифов по отношению к предыдущему году.

    Анализ таблицы 2.7 показывает, что рост тарифов на услуги ООО "Коммунальщик" не столь значителен, как рост выручки или себестоимости предприятия. Так, тариф за техобслуживание дома (именно из него формируется фонд на плановый ремонт домов и часть его идет на прибыль предприятия) вырос в 2012 году на 12,4% - 14,5/12,9* 100%, (выручка и себестоимость при этом выросли на 34% и 38% соответственно).

     Наибольшее увеличение тарифов произошло в последние годы на вывоз твердых бытовых отходов. Это объясняется монопольным положением на рынке предприятия, занимающегося вывозом ТБО по всему городу.

     Остальные тарифы на услуги ЖКХ росли медленнее, чем рост выручки и повышение себестоимости в ООО "Коммунальщик". "Аномальный" (выше, чем тарифов на ЖКУ) рост выручки и себестоимости объясняется тем, что каждый год увеличивается количество домов, с которыми ООО "Коммунальщик" заключает договоры на управление или оказание ЖКУ.

     Таблица 2.7 - Относительные показатели роста тарифов на ЖКУ

Показатель	Проценты
	2011 к 2010	2012 к 2011	2013 к 2012
Тех. обслуживание жил. дома (за м2)	128,1	112,4	110,3
Тех. обслуживание лифта (за м2)	131,0	112,8	107,7
Отопление (за м2)	107,5	110,9	115,0
Вывоз ТБО (за м2)	161,6	119,4	138,0
Холодное водоснабжение (за м3)	107,7	113,0	125,7
Горячее водоснабжение (за м3)	107,7	113,0	125,7
Подогрев (за м3)	107,5	110,9	115,0
Электроэнергия (за 1 кВт)	110,8	125,7	111,3

 

 

 

 
  
 

3 УЧЕТ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КОММУНАЛЬЩИК»

 

3.1 Бухгалтерский учет в ООО «Коммунальщик»

    

     В ООО "Коммунальщик" бухгалтерский учет  ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

    Бухгалтерский  учет в ООО "Коммунальщик" осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

     Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, признание прибыли от реализации продукции и т.д.

     Централизованная бухгалтерия состоит из двух отделов – финансово-расчетный, планово-экономический отдел.

     Финансово-расчетный отдел ведет учет по банковским счетам, по кассе, по подотчетным лицам, заработной плате, по налогам, по реализации слуг и выполненных работ, по авансам выданным и полученным. Расчет заработной платы и формирование отчетности в фонды ведется с помощью программы "1С-Зарплата и Кадры". Квалификация у всех сотрудников высокая, опыт работы большой.

       Следует отметить, что система бухгалтерского учета в ООО "Коммунальщик" может считаться эффективной, так как выполняются следующие требования:

1.  Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

2.  Операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3.  Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

4.  Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

5.  Ограничена возможность появления злоупотреблений.

 

3.2 Цель, задачи  учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовых дисциплин

 

 Для осуществления своей деятельности предприятие ООО «Коммунальщик»  имеет денежные средства. Денежные средства предприятия образуются от основного вида деятельности и дополнительных услуг населению и т. д. ООО «Коммунальщик» расходует денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (приобретение основных средств, др.).

 Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

 Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный и своевременный  учет этих средств и операций  по их движению;

- контроль за наличием  денежных средств и денежных  документов, их сохранностью и  целевым использованием;

- контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- выявление возможностей  более рационального использования  денежных средств.