Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях банкротства

Также проанализируем такой показатель, как фондовооруженность труда 1-го работника.

Такой показатель, как фондовооруженность 1-го работника имел в исследуемый период четкую тенденцию к росту. Эти изменения связаны с изменением среднегодовой стоимости ОПФ и снижением численности персонала. В период с 2010 г. по 2012 г. этот показатель увеличился на 19 тыс. руб. или на 16,9%. По сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 2,7 тыс. руб. или на 2,1%. Изменение данного показателя в первую очередь повлияло на изменение показателя производительности труда 1-го работника.

Для полноты проводимого анализа, необходимо также провести сравнительную динамику таких показателей как фондовооруженность 1-го работника и производительность труда 1-го работника.

Сравнивая такие показатели как производительность труда 1-го работника и фондовооруженность 1-го работника, можно сделать выводы о том, что данные показатели имели схожую динамику изменения в исследуемый период. Так в 2011 году по сравнению с 2010 годом оба анализируемых показателя имели тенденцию к росту. Увеличение производительности труда 1-го работника в данный период составило 71,2%, а увеличение показателя фондовооруженности 1-го работника составило 14,5% что способствовало росту фондоотдачи в 2012 году по сравнению с 2011 годом у анализируемых показателей, также наблюдалось увеличение темпов роста. Так показатель производительности труда 1-го работника в данный период увеличился на 35,6%, а показатель фондовооруженности труда 1-го работника увеличился на 2,1%, что также оказало влияние на рост фондоотдачи.

Также важно рассмотреть такой показатель, как прибыль (убыток) от реализации товаров и работ.

Данный показатель за три года снизился на 55016 тыс. руб., что связано с ростом издержек и форс-мажорным обстоятельством произошедшим в 2012 году. Прибыль от реализации товаров и работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 33058 тыс. руб. или на 99,03%, что вызвано значительным увеличением полной себестоимости товаров и работ и меньшими темпами роста выручки от продажи товаров и работ. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. также произошел спад прибыли от продажи товаров и работ, которая снизилась на 21958 тыс. руб.. Такое снижение было вызвано возмещением убытков для пострадавшего в результате пожара.

Далее проанализируем такой показатель, как чистая прибыль (убыток) от реализации товаров и работ.

Также немаловажно отметить, что в исследуемый период на предприятии наблюдалась, сходная динамика с показателем прибыли от реализации товаров и работ такого показателя, как чистая прибыль от реализации товаров и работ, которая в 2012 году составила убыток в размере 21633 тыс. руб., что на 48839 тыс. руб. больше, чем аналогичный показатель 2010 года. В 2011 году по сравнению с 2010 годом чистая прибыль от товаров и работ уменьшилась на 26446 тыс. руб.. Уменьшение чистой прибыли от реализации товаров и работ произошло в основном в результате превышения темпов роста полной себестоимости от реализации товаров и работ над темпами роста выручи от реализации товаров и работ.

Далее рассмотрим такой показатель, как рентабельность основной деятельности.

За анализируемый период рентабельность основной деятельности ООО «Экспорт-Эксперт» уменьшилась на 30,27%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованных товаров и работ.

Далее проанализируем показатель рентабельности продаж.

Данный показатель за 2010-2012 гг. уменьшился на 25,6%. Это объясняется очень низким уровнем прибыли на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

Далее для полноты анализа проведем факторный анализ кратной модели фондоотдачи в 2012 г. по сравнению с 2011г. методом цепной постановки. Для этого используем данные представленные в таблице 9.

Факторная модель имеет вид: Ф=В/ОС.

Таблица 9

Исходные данные

Показатели	Услов. обознач.	2011г.	2012г.	Отклонение (+,-)
				абсолют.	относит., %
1. Выручка о продажи продукции, товаров и работ, тыс. руб.	В	278037	381594	103557	+37,3
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	ОС	20758	21442	684	+3,3
3. Фондоотдача руб.	Ф	13,39	17,79	4,4	+32,9

Далее составим разработочную таблицу для расчета влияния двух факторов на изменение результативного показателя (таблица 10).

Таблица 10

Разработочная таблица

Показатели	Расчеты
	1	2	3
В	278037	381594	381594
ОС	20758	20758	21442
Ф= В/ОС	13,39	18,4	17,79

Фондоотдача в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 4,4 руб. за счет влияния следующих факторов:

1) увеличения выручки от продажи  товаров и работ:

∆ Фв = 18,42-13,39 = 5,03 руб.

2) увеличение среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ Фос = 17,79-18,42= -0,63 руб.

Суммарное влияние факторов составит:

∆ Ф = 5,03 -0,63 = +4,4 руб.

Из расчетов можно сделать следующие выводы. Фондоотдача в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 4,4 руб., в том числе за счет увеличения выручки от продажи товаров и работ на 5,03 руб. В тот же период фондоотдача уменьшилась за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на -0,63 руб. Увеличение фондоотдачи положительно повлияло на производительность труда. Наиболее сильное влияние на увеличение фондоотдачи в 2012 г. по сравнению с 2011 г оказало увеличение выручки от продажи товаров и работ. Далее проведем факторный анализ фонда оплаты труда работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. с помощью метода абсолютных разниц. Для этого используем данные таблицы 11.

Факторная модель имеет вид: ФОТ=ЗП*Ч.

Таблица 11

Исходные данные

Показатели	Услов. обознач.	2011г.	2012г.	Абсолют. откл. (+,-)	Темп роста, %
1. Среднесписочная численностьработников, чел..	Ч	161	163	+2	+1,2
2. Среднегодовая заработная плата 1-го работника, тыс. руб.	ЗП	196,8	217,2	20,4	10,4
3. Фонд оплаты труда работников  тыс. руб.	ФОТ	31684,8	35403,6	3718,8	11,7

Фонд оплаты труда в 2012 г. по сравнению с 2011г. увеличился на 3718,8 тыс. руб. за счет следующих факторов:

1) увеличения среднесписочной численности  работников:

∆ ФОТч = (2) * 196,8 = +393,6 тыс. руб.

2) увеличения среднегодовой заработной  платы одного работника:

∆ ФОТзп = 163 * (20,4) = + 3325,2 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составит:

∆ ФОТ = 393,6+ 3325,2= 3718,8 тыс. руб., что равно абсолютному значению.

Из данного факторного анализа можно сделать вывод, что фонд оплаты труда работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3718,8 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднесписочной численности работников на 393,6 тыс. руб. и за счет увеличения среднегодовой заработной платы 1-го работника на 3325,2 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение фонда оплаты труда работников оказала среднесписочная численность персонала. Доля этого фактора составила 89,41%

 

2.2. Анализ финансовой устойчивости и оценка имущества ООО «Экспорт-Эксперт»

 

Для анализа и оценки финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт» произведем анализ баланса предприятия, отчетов о прибылях и убытках, а также отчетов о движении денежных средств за 2010 – 2012 гг.

Аналитический баланс используется при проведении горизонтального и вертикального анализов, в ходе которых изучается структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей, разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.

Далее мы представим сравнительный аналитический баланс за 2010, 2011 и 2012 гг. на основе бухгалтерских балансов ООО «Экспорт-Эксперт» за отчетный период.

Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

• стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;
• иммобилизованные активы, итог раздела I баланса;
• стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.

Горизонтальный анализ актива баланса за 2010 – 2012 гг. ООО «Экспорт-Эксперт» представлен в таблице 10.

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

Как видно из данных таблицы 11, общая валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 32736 тыс. руб. (или 44,01%), что свидетельствует о росте производственного потенциала ООО «Экспорт-Эксперт» и активизации его финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 12

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Экспорт-Эксперт»

Наименование статьи	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное изменение, (+;-)		Темп прироста, %
				2011/2010	2012/2010	2011/2010	2012/2010
Внеоборотные активы, тыс. руб
Основные средства	18689	20758	21442	+2069	+2753	+11,07	+14,73
Незавершенное строительство	258	193	209	-65	-49	-25,19	-18,99
Долгосрочные финансовые вложения	771	771	771	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	39	419	6510	+380	+6471	+9,74	+16,59
Итого по разделу 1	20087	22141	28933	+2054	+8846	+10,22	+44,03
Оборотные активы, тыс. руб.
Запасы	12459	22819	30949	+10360	+18490	+83,15	148,40
НДС	3119	5117	6873	+1998	+3754	+64,06	+120,36
Дебиторская задолженность	30342	49686	40206	+19344	+9864	+63,75	+32,51
Краткосрочные финансовые вложения	6938	-	-	-6412	-6412	-	-
Продолжение таблицы 12
Денежные средства	1382	130	96	-1252	-1286	-90,59	-93,05
Прочие оборотные активы	52	50	58	-2	+6	-3,84	11,53
Итого по разделу 2	54292	77801	78182	+23509	23890	43,30	44,00
Баланс	74379	99942	107115	+25570	+32736	34,38	44,01

Наибольший рост за анализируемый период продемонстрировали запасы: за 3 года их сумма увеличилась на 18490 тыс.руб.

В таблице 13 представим вертикальный анализ актива баланса за 2010 – 2012 гг.

Наблюдается незначительное снижение дебиторской задолженности за исследуемый период. Так, в 2011 году увеличение дебиторской задолженности составила 19344 тыс. руб., в 2012 году произошло снижение на 9864 тыс. руб.

Таблица 13

Вертикальный анализ актива баланса ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010 – 2012 гг.,%

Наименование статьи	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение, тыс.руб.
				2011/2010	2012/2010
Внеоборотные активы, %
Основные средства	57,53	45,59	38,07	-11,94	-19,46
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	0,03	0,02	0,02	-0,01	-0,01
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	57,56	45,61	38,10	-11,95	-19,46
Оборотные активы, %
Запасы	32,34	43,47	55,96	11,13	+23,63
НДС	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1,55	0,91	-	-0,64	-1,55
Краткосрочные финансовые вложения	7,24	4,51	0,76	-2,73	-6,48
Денежные средства	2,85	1,03	0,89	-1,82	-0,14
Прочие оборотные активы	1,32	5,50	5,18	+4,18	+3,86
Итого по разделу 2	42,44	54,39	61,90	+11,95	+19,46
Баланс	100,00	100,00	100,00	-	-