Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях банкротства

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра

«Производственный менеджмент и организация предпринимательства»

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Учет и анализ»

на тему:

«Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях банкротства»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр.ДФМП-21

Калиева К.С.

Научный руководитель:

Доц.Каширская Л.В.

 

 

 

 

 

 

Астрахань 2014

 

Содержание

стр.

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретико-методологические аспекты учета и анализа банкротства……….……..……...………………………………………………..5

1.1 Сравнительный анализ нормативной базы регулирования бухгалтерского учета банкротства.............……………………………….5

1.2.Современные  проблемы организации бухгалтерского  учета банкротства…………………………………………………………..……9

1.3 Методика анализа угрозы банкротства предприятия ……....…….12

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Экспорт-Эксперт»……..……………………………………………………….18

2.1. Общая характеристика ООО «Экспорт-Эксперт»………..………...18

2.1.1. Историческая справка..…………………………..………...18

2.1.2. Характеристика организационной структуры ООО «Экспорт-Эксперт».……….……….……………………………...19

2.1.3. Анализ основных экономических показателей ООО «Экспорт-Эксперт»……….…………………………………….….20

2.2. Анализ финансовой устойчивости и оценка имущества предприятия……………………………………………………………….30

3. Мероприятия, направленные на вывод предприятия ООО «Экспорт-Эксперт» из банкротства………………………………………………………...45

Заключение………………………………………………….………………..…..49

Список использованной литературы…………………………………………...50

 

 

 

Введение

 

С переходом Российской Федерации к рыночной экономике и частной собственности появилась необходимость в институте несостоятельности (банкротства) для того чтобы уменьшить риск кредиторов, и если уж их потери неизбежны, то они должны быть распределены наиболее справедливым образом.

В течение последних лет со дня возрождения института несостоятельности (банкротства) в России принят уже третий по счету Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Актуальность исследования заключается в том, что в настоящее время экономическая ситуация в России является сложной – неблагоприятным является финансовое положение страны, наблюдается высоким размер бюджетного дефицита. Многие десятилетия особенностью отечественной экономики, являлось жесткое централизованное планирование производства. В новых условиях возникает настоятельная необходимость приведения всех элементов формирующей системы управления в соответствие с адекватной ей системой хозяйствования.

В условиях нестабильной рыночной экономики, к которым трудно адаптируются отечественные предприятия, залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие способно путем эффективного их использования обеспечить дальнейшее развитие производства. Проблемы финансовой устойчивости относятся к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и даже к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Избежать подобного положения возможно с помощью анализа финансового состояния предприятия, который представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель данной работы – проанализировать кризисное состояние предприятия и разработать пути выхода из него.

Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:

• определить условия несостоятельности (банкротства) предприятий;
• рассмотреть принципы и методику управления кризисными ситуациями;
• проанализировать финансовое состояние кризисного предприятия.
• предложить мероприятия, направленные на повышение преодоление кризисной ситуации на предприятии ООО «Экспорт-Эксперт».

Объект исследования – OOO «Экспорт-Эксперт».

Предмет исследования – теоретические и практические аспекты анализа финансовой устойчивости предприятия.

При написании курсовой работы использовались такие методы исследования как: методы системного анализа и исследования операций, математические, статистические методы, метод сравнений и аналогий, метод обобщений.

 

1. Теоретико-методологические аспекты учета и анализа банкротства

1.1. Сравнительный анализ нормативной базы регулирования бухгалтерского учета банкротства

 

Основу российского института банкротства составляет Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон «О несостоятельности (банкротстве)»), принятый в соответствии с ГК РФ. Действие данного закона распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» также применяется при несостоятельности граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. 

Данный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок принятия мер по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства. Закон определяет используемые в институте банкротства понятия: несостоятельность (банкротство), денежные обязательства, обязательные платежи, должник, кредитор, конкурсный кредитор, уполномоченный орган, арбитражный управляющий, саморегулируемая организация, собрание кредиторов, реестр требований кредиторов, мораторий на удовлетворение требований кредиторов, конкурсная масса и т.д. 

Согласно указанному закону несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом признаками банкротства юридического лица являются неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда обязательства должны были быть исполнены. В отношении должника — юридического лица дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. рублей. При этом требования к должнику по денежным обязательствам должны быть подтверждены вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда, а требования об уплате обязательных платежей должны быть подтверждены решением налогового или таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника. 

Согласно Закону «О несостоятельности (банкротстве)» под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке или иному основанию, предусмотренному ГК РФ, а под обязательными платежами — налоги, сборы и иные обязательные взносы, установленные законодательством РФ, в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, заявленных до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяется на дату подачи в арбитражный суд заявления, заявленных же после принятия заявления, определяется на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Обязательства, выраженные в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу Центрального банка России на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. 

При определении признаков банкротства денежные обязательства принимаются в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, задолженности по займам с учетом процентов, подлежащих уплате должником, задолженности, возникшей вследствие необоснованного обогащения, и задолженности за причинение вреда имуществу кредиторов. Вышеуказанные суммы принимаются без учета имущественных и финансовых санкций за нарушение исполнения обязательств по договорам (пени, штрафы, неустойки, возмещение убытков и т.д.) - При определении наличия признаков банкротства юридического лица не учитываются требования граждан за причинение вреда жизни или здоровью, обязательства по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также обязательства перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия. Размер обязательных платежей при определении признаков банкротства принимается в сумме основного долга (недоимки) без учета установленных законодательством РФ штрафов (пеней) и иных финансовых санкций. 

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор и уполномоченный орган. Должник имеет право подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства, т.е. при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности исполнить денежные обязательства или уплатить обязательные платежи в установленный срок. Право на подачу заявления о признании должника банкротом у конкурсного кредитора (уполномоченного органа) по денежным обязательствам возникает по истечении 30 дней с даты направления исполнительного документа об истребовании задолженности за счет имущества должника в службу судебных приставов и его копии должнику. Право на обращение в арбитражный суд у уполномоченного органа по обязательным платежам возникает по истечении 30 дней с даты принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества должника. 

Закон «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает случаи обязательного обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом. 

Руководитель организации обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд не позднее, чем через месяц с даты возникновения следующих обстоятельств:

- удовлетворение  требований части кредиторов  приводит к невозможности исполнения  должником денежных обязательств  и обязательных платежей в  полном объеме; 

- обращение  взыскания на имущество должника  сделает невозможной хозяйственную  деятельность должника; 

- при  проведении ликвидации юридического  лица установлена невозможность  удовлетворения требований кредиторов  в полном объеме. 

Неподача заявления должника в установленных случаях и в указанный законом срок влечет субсидиарную ответственность лиц, обязанных подать заявление должника, по обязательствам должника, возникшим после истечения установленного срока. 

В соответствии с нормами ГК РФ признание организации-должника банкротом влечет его прекращение (ликвидацию). Однако институт банкротства не направлен только на прекращение юридического лица. Ликвидация должника является крайней мерой, использованию которой обычно предшествует проведение предупредительных мероприятий. В целях предупреждения банкротства организации до возбуждения судебного производства по делу о банкротстве учредители (участники) должника, собственник имущества должника — унитарного предприятия обязаны принимать меры, направленные на восстановление платежеспособности должника. Важную роль в предотвращении банкротства и определении возможных путей восстановления платежеспособности играет мониторинг финансового состояния должника. Меры, направленные на восстановление платежеспособности должника, могут быть приняты также кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником. К числу таких мер относится досудебная санация. Она состоит в оказании должнику финансовой помощи с целью восстановления его платежеспособности и погашения его денежных обязательств и обязательных платежей. Если меры досудебной стабилизации деятельности должника не приводят к восстановлению его платежеспособности или по каким-либо причинам не осуществляются, то в отношении организации-должника в установленном законом порядке открывается дело о банкротстве и вводится одна из процедур банкротства. 

 

1.2.Современные проблемы организации  бухгалтерского учета банкротства

 

Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Нормами ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. В соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предприятие-должник считается ликвидированным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника на основании вынесенного арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства. Таким образом, юридическое лицо в процедурах банкротства до момента ликвидации обязано вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законов и иных правовых актов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. В частности, ведение должником учета хозяйственных операций, составление и представление бухгалтерской отчетности должно соответствовать правилам и способам, установленным существующими положениями по бухгалтерскому учету, а записи на счетах бухгалтерского учета должны осуществляться согласно Плану счетов бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации имущества и обязательств должника (обязательной в процедурах внешнего управления и конкурсного производства) следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые устанавливают порядок проведения и оформления результатов инвентаризации.