Анализ движения денежных средств

 

К счету 44 «Коммерческие расходы» на предприятии субсчета не открываются.

По условиям коллективного договора в ЗАО «Ленточные пилы» работникам оплачиваются путевки в дом отдыха; при этом предприятием оплачивается 50 процентов стоимости путевки за счет прибыли, а 50 процентов оплачивает работник за счет личных средств, приобретенные путевки должны быть оприходованы в кассу, а затем только выданы работникам. Работнику ЗАО «Ленточные пилы» Иванову С.В.было выдано 12 тыс. руб. из кассы предприятия для приобретения путевки. В бухгалтерском учете оформляются проводки в таблице 2.9.

 

 

Таблица 2.9 - Бухгалтерские проводки при оплате путевки

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Выданы денежные средства на приобретение путевки	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	12000
Оплачена путевка	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по причитающимся доходам»	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	12000
Получена путевка	счет 50 «Касса», субсчет «Касса организации»	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по причитающимся доходам»	12000
Выдана путевка	счет 71«Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса», субсчет «Касса организации»	12000

 

При выдаче заработной платы с Иванова С.В. будет удержан налог на доходы физических лиц с предоставленной суммы.

В компьютерной бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» (программа «1С. Бухгалтерия») синтетический учет операций по счету 50 «Касса» ведется в разрезе двух субсчетов  - субсчет 50.1. «Касса в рублях» и субсчет 50.11 «Касса в валюте». Для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок авиабилетов и прочих денежных документов в рублях выделен субсчет 50.3, а для денежных документов в кассе организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, субсчет 50.33. В целом по счету аналитический учет не ведется.

На субсчетах 50.1 и 50.11 аналитический учет ведется по субконто  «Движение денежных средств». Субконто вида «Движение денежных средств» соответствует одноименный справочник (меню: Справочники – Прочие – Движения денежных средств). Каждый элемент справочника представляет собой описание одного вида движения денежных средств при помощи трех реквизитов «Наименование», «Вид движения» и «Разрез деятельности». Данный справочник используется для ведения учета денежных средств в разрезе определенного списка видов движения, что необходимо для того, чтобы программа могла автоматически сформировать форму № 4 регламентированной отчетности.

Данный отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В графу «Наименование» бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» может вводить неограниченное число различных наименований, которые в процессе работы будут выбираться для включения в кассовые и платежные документы.

В реквизитах «Вид движения» и «Разрез деятельности» выбираются соответствующие определенному виду движения характеристики согласно требованиям регламентированной отчетности. Набор этих характеристик предопределен и представлен в компьютерной системе в виде перечислений «Виды движения денежных средств» и «Разрезе деятельности».

Вид субконто «Движение денежных средств» используется на субсчетах счета 50 «Касса»  как «оборотный». Благодаря этому, система накапливает лишь обороты по данному субконто и не формирует итоги. Соответственно это позволяет, используя стандартную отчетность, получать развернутые аналитические отчеты видам движения денежных средств в кассе только по оборотам.

Учетными регистрами ЗАО «Ленточные пилы» по счету 50 «Касса» являются «Карточка счета» и «Журнал – ордер  и Ведомость по счету 50», по которым составляется «Оборотно – сальдовая ведомость по счету» и проводится «Анализ счета», «Анализ счета 50 по датам» (табл. 2.10).

 

 

Таблица 2.10 - Анализ счета 50 за 4 квартал 2011 г.

в тыс. руб.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов	С кредита счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	18000		19317
Обороты за период	275000	26400	43992	42851
Сальдо на конец периода	266600		20458

 

Счет 51 «Расчетные счета» в учете ЗАО «Ленточные пилы»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно – расчетных документов.

Сдача наличных на расчетный счет производится по приказу руководителя ЗАО «Ленточные пилы». В бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» на основании приказа выписывается кассовый ордер, в котором указывается сумма наличных, сдаваемая на расчетный счет.

В бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» делается запись в кассовую книгу, включающая содержание операции по ордеру, с указанием корреспондирующего счета – 51 «Расчетные счета» и сумму расхода. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации. Сумма наличных, сданная на расчетный счет, отражается бухгалтерском учете проводкой в дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Банк «Европейский», ведущий расчетно-кассовое обслуживание ЗАО «Ленточные пилы», выплачивает предприятию вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах предприятия. Поступившая сумма отражается как прочие доходы. Сумма вознаграждения – 2,5% годовых от среднего остатка по счету.

Средний остаток по расчетному счету за декабрь 2011 г. составил 758,4 тыс.руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающего «Ленточные пилыу», составит:

758,4 тыс. руб.* 31 дней / 360 дней = 6,997тыс. руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» делает проводку в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Бухгалтерские проводки при зачислении вознаграждения банка на расчетный счет

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Зачислено вознаграждение	счет 51 «Расчетные счета»	счет 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы»	6997

 

Так как обслуживание предприятия ведется в одном банке, то субсчета к счету 51 «Расчетные счета» не открываются.

Суммы, которые предприятие платит банку за расчетно–кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывают как прочие расходы:

Дебет 91 – 2 Кредит 51 – учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно–кассовое обслуживание.

ЗАО «Ленточные пилы» зачислило на депозитный счет 100тыс. руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 16% годовых. Сумма начисленных процентов 4999 руб.(100 тыс. руб.*20%/12 мес.*3 мес.) Бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» делает проводки в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 - Бухгалтерские проводки по операциям по специальным счетам

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Размещены средства на депозите	счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета»	счет 51 «Расчетные счета»	100000

 

Продолжение таблицы 2.12

1	2	3	4
Начислено проценты	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам»	счет 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы»	4999
Когда проценты поступили на расчетный счет, делается проводка:
Поступило на расчетный счет	счет 51 «Расчетные счета»	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам»	4999

 

При сдаче денег инкассатору в бухгалтерском учете  ЗАО «Ленточные пилы» используется счет 57 «Переводы в пути» и делается следующая проводка (табл. 2.13)

 

Таблица 2.13 - Бухгалтерские проводки при сдаче денег инкассатору

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сданы денежные средства инкассатору	счет 57 «Переводы в пути»	счет 50 «Касса»	100000
После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости, делается проводка:
Поступили средства на расчетный счет	счет 51 «Расчетные счета»	счет 57 «Переводы в пути»	100000

 

К счету 57 на предприятии субсчета не открываются.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» используется счет 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» на основании выписок банка и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

У ЗАО «Ленточные пилы» к счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Внутри каждого субсчета открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета».

Транзитный валютный счет открывается ЗАО «Ленточные пилы» для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет.

По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

На транзитный счет ЗАО «Ленточные пилы» 26 декабря 2011 года поступила валютная выручка за отгруженный товар в размере 7085 Евро. Курс ЦБ РФ 38,9 руб. ЗАО «Ленточные пилы» подал в банк поручение на продажу валюты в размере 7085 Евро по курсу банка 38,85 руб. Тогда бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» сделает следующие проводки по счету 52 (табл. 2.14):

 

 

Таблица 2.14 - Бухгалтерские проводки при получении валюты

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступила выручка на валютный счет	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	275606
Списаны средства с валютного счета	счет 57 «Переводы в пути»	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	275606
Зачислены средства от продажи валюты	счет 51 «Расчетные счета»	счет 57 «Переводы в пути»	275252
Отражена курсовая разница	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы»	354