Анализ движения денежных средств

Для оценки финансового состояния предприятия можно использовать трехкомпонентный показатель, который характеризует возможность предприятия покрывать запаса собственными, собственными и долгосрочными заемными, а также всеми источниками финансирования (табл. 1.3)

 

Таблица 1.3 - Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Ленточные пилы»

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.
Собственные средства (ст. 490 Ф №1)	7101	14232	23520
Долгосрочные займы и кредиты (ст. 590  Ф №1)	483	103	0
Краткосрочные займы и кредиты (ст. 610 Ф №1)	0	0	0
Кредиторская задолженность (ст. 620 Ф №1)	6952	19528	12576
Внеоборотные активы (ст. 190 Ф №1)	573	489	316
Собственные оборотные средства (ст. 490 - ст.190 Ф №1)	6528	13743	23204
Запасы (ст. 210 Ф №1)	3729	6305	6663
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	2799	7438	16541
Излишек или недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных средств	3282	7541	16541
Излишек или недостаток собственных и заемных средств	10234	27069	29117
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	(1,1,1)	(1,1,1)	(1,1,1)

 

Рассматривая трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации по данным таблицы 1.3 можно сделать вывод о том, что  в ЗАО «Ленточные пилы» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость в течение всего анализируемого периода.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния является платежеспособность, которая проявляется в способности предприятия своевременно погашать свои текущие обязательства. Для анализа платежеспособности изучается ликвидность баланса, для чего проводится группировка актива по степени ликвидности, пассива – по степени срочности погашения обязательств и сравнение полученных групп.

По данным приложения В можно сделать вывод о том, что в 2010 году  в ЗАО «Ленточные пилы» возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, но в 2011 году несколько снизился. В целом за весь анализируемый период баланс  ЗАО «Ленточные пилы» нельзя признать абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидных активов меньше, чем наиболее срочных обязательств. По остальным группам актива и пассива требуемые неравенства соблюдаются: быстро реализуемые активы больше срочных обязательств, медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств, трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов. 

Для оценки платежеспособности используются коэффициенты ликвидности, которые показывают степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами или их элементами. Анализ платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы» проведен в таблице 1.4.

 

 

Таблица 1.4 - Показатели платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы»

Коэффициенты платежеспособности	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2010г.от 2009г.	Отклонение 2011г.от 2010г.
Общий показатель платежеспособности (L1)	1,0114	0,8770	1,3646	-0,1344	0,4876
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,2979	0,2010	0,1274	-0,0969	-0,0736
Коэффициент критической ликвидности (L3)	1,4055	1,3296	2,2894	-0,0759	0,9598
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	2,0081	1,7064	2,8101	-0,3017	1,1037
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	0,5975	0,5313	0,2792	-0,0662	-0,2521
Доля оборотных средств в активах (L6)	0,9606	0,9856	0,9901	0,025	0,0045
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	0,4675	0,4118	0,6521	-0,0557	0,2403

По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что общий показатель платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы» в 2009 году был больше рекомендуемого значения на 0,0114, но в 2010г. он уменьшился на 0,1344 и составляет 0,8770, что свидетельствует об ухудшении платежеспособности. В 2011 году он увеличился до 1,3646, что больше рекомендуемого значения на 0,3646.

Коэффициент абсолютной ликвидности постоянно снижается. В 2009 и 2010 годах он еще находится в границах минимально допустимого значения, а в 2011 году он составляет 0,1274, тем самым ЗАО «Ленточные пилы» в 2011г. смогла оплатить лишь 12,74% своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Значение коэффициента критической ликвидности за три анализируемых года превышает оптимальное значение и увеличивается. Это положительная тенденция. В 2009г. этот показатель увеличился на 0,2369 и составляет 1,4055, но в 2010г. по сравнению с 2009г. он снизился на 0,0759 и составил 1,3296, что связано с ростом кредиторской задолженности. В 2011 году снижение кредиторской задолженности и рост дебиторской задолженности вызвал увеличение этого показателя на 0,9598.

Коэффициент текущей ликвидности – это главный показатель платежеспособности. Значение этого показателя не соответствует нормативному только в 2010 году. В 2011г. этот показатель составил наибольшее значение 2,8101 и увеличился по сравнению с 2009г. на 0,802, а по сравнению с 2010г. – на 1,1037.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшается в 2010г. на 0,0662, а в 2011 году – еще на 0,2521. Уменьшение этого показателя в динамике – положительный факт. Доля оборотных средств в активах в 2010г. она увеличилась на 2,5 % и составила 98,56 %, а в 2011г. выросла до 99,01%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимые для ее текущей деятельности. В 2010г. этот показатель снизился на 0,055 и составляет 0,4118, но в 2011г. увеличился на 0,2403, не выходя в течение всего анализируемого периода за пределы нормативных значений.

В целом можно сделать вывод о том, что ЗАО «Ленточные пилы» платежеспособно, но в краткосрочной перспективе не сможет сразу удовлетворить необходимую часть краткосрочных обязательств.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года являются критериями диагностики финансового кризиса. По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что в 2009г. сохранились нормативные значения критериев диагностики вероятности банкротства. В 2010 году наблюдаются признаки вероятности финансового кризиса, так как коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению. Но в 2011 году платежеспособности восстановлена и у ЗАО «Ленточные пилы» отсутствуют признаки вероятности банкротства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Бухгалтерский учет движения денежных средств на ЗАО «Ленточные пилы»

 

 

2.1 Документальное оформление движения денежных средств

 

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.). [19]

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;
• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;
• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат. [20]

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера ЗАО «Ленточные пилы». Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Для учета денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» использует следующие главные (синтетические) счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути». Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира – операциониста ККМ, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) в ЗАО «Ленточные пилы» оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы».

Выдача денег из кассы ЗАО «Ленточные пилы» производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы».

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой. [18]

Наличные денежные средства в банк сдает кассир ЗАО «Ленточные пилы». После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику. [26]

ЗАО «Ленточные пилы» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды. Работники ЗАО «Ленточные пилы», получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет (приложение) об израсходованных суммах. (Для командированных сотрудников – в трехдневный срок после возвращения из командировки). Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или  истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» учитывает следующее:

- если ценности закуплены в  организации розничной торговли, то приемка их на учет производится  без выделения НДС;