Анализ доходов и расходов органиазции

Другим  приемом оценки "качества" получаемой чистой прибыли (чистая прибыль рассматривается  как конечная характеристика наращения  собственного капитала) является анализ динамики внутренних показателей доходности: "результат от реализации/выручка"; "результат от финансово-хозяйственной деятельности/выручка"; "результат отчетного года/выручка"; "чистая прибыль/выручка". Очевидно, что каждый следующий показатель испытывает влияние все большего числа факторов. Имея в виду, что последний показатель является обобщающим, расчет промежуточных показателей используется для лучшего понимания причин его изменения. Цель такого анализа - подтвердить стабильность получения данного чистого дохода с каждого рубля продаж.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ доходов предприятия  необходим как внутренним пользователям  с целью определения резервов повышения прибыли и рентабельности, так и внешним пользователям  для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ доходов проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках. В  ходе анализа рассчитывают структуру  и динамику доходов, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного  и заемного капитала, основных и  оборотных активов. Изучается динамика перечисленных показателей, и определяются факторы, на это влияющие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГЛОБАЛСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ»

 

1. Краткая характеристика деятельности компании

Открытое акционерное общество «Глобалстрой-Инжиниринг» является одной из крупнейших компаний в секторе  проектирования, снабжения и строительства (EPC) для компаний нефтегазовой отрасли  в России и СНГ. В настоящее  время ОАО «ГСИ» является ядром  многофункционального строительного  холдинга, имеющего в своем составе  общестроительные, монтажные, трубопроводные, проектные и другие предприятия.

Компания «Глобалстрой-Инжиниринг»  была создана для решения масштабных задач освоения нефтегазовых месторождений  Западной Сибири и реконструкции  объектов нефтепереработки в России и за рубежом. С самого начала нашей  целью было создание ведущей строительной компании. Мы убеждены, что стать  лидером и сохранить лидерство  может только команда единомышленников, постоянно совершенствующаяся и  развивающаяся, способная воспринимать все новое, прогрессивное. Доверие  клиентов является залогом успеха любого предприятия, поэтому в основу нашей  корпоративной культуры положен  девиз «КАЧЕСТВО – СРОКИ −  ЦЕНА».

Этим принципом мы руководствуемся  в наших отношениях с партнерами, а так же при подборе, обучении и мотивации персонала. Мы считаем  своих сотрудников самым ценным активом компании, источником энергии  для развития нашей структуры  на всех ее уровнях. Именно этот корпоративный  дух позволил объединить в компании высокопрофессиональных менеджеров, способных  в кратчайшие сроки мобилизовать ресурсы, необходимые для осуществления самых сложных проектов. Корпоративная культура, общая для сотрудников всех предприятий нашей группы, делает эффективной нашу работу. Единые цели и взаимодействие помогают нам снижать риски, сочетать дерзость поиска новых решений и здравый смысл.

ОАО «ГСИ» - социально ответственная компания.

Строительная группа «Глобалстрой-Инжиниринг»  объединяет более 23500 высококвалифицированных  специалистов с большим производственным опытом. Мы видим свою задачу в создании благоприятных условия для постоянного  обучения и повышение квалификации персонала. Среди приоритетных направлений:

• Обучение и сертификация специалистов по ISO9001, в том числе и за рубежом;
• Содействие сотрудникам в получении второго высшего образования и переподготовка специалистов в более чем 20 крупнейших образовательных учреждениях и центрах повышения квалификации;
• Повышение квалификации рабочих на базе отраслевых учебных комбинатов;
• Целевая подготовка молодых специалистов в ведущих профильных университетах России.

Планы мероприятий по обеспечение охраны труда, техники безопасности и охраны окружающей среды, разрабатываемые для каждого конкретного объекта строительства основываются на "Основных положениях политики Компании по охране труда, техники безопасности и охране окружающей среды", а также на:

• международных нормах
• национальных стандартах
• требованиях и регламентах Заказчика
• специфики проекта

и направлены на:

• создание здоровых и безопасных условий работы
• сведение к минимуму воздействия на окружающую природную среду
• защиту интересов ЗАКАЗЧИКА

Мероприятия по охране труда, техники  безопасности и охране окружающей среды  включают в себя соответствующие  программы, процедуры, стандарты, а  также необходимые технические  средства, используемые для управления и контроля в этой области.

Строительный  комплекс «Глобалстрой-Инжиниринг» - добровольное объединение (не являющееся юридическим  лицом) дочерних, зависимых предприятий  ОАО «ГСИ» и других предприятий  отрасли, выполняющих установленные  в комплексе требования. 

Действующая в Строительном комплексе «Глобалстрой-Инжиниринг»  интегрированная система менеджмента, создана для достижений целей  Строительного комплекса, обеспечения  качества строительной продукции и  услуг, охраны окружающей среды, здоровья и безопасности, и отвечает требованиям  международных стандартов ISO 9001, ISO 14001 и OHSAS 18001.

Интегрированная система менеджмента Строительного  комплекса «Глобалстрой-Инжиниринг»  распространяется на следующие виды деятельности: Управление проектами, выполнение функций генерального подрядчика, проектирование, инженерные изыскания, проведение экспертизы промышленной безопасности, обследование предприятий, осуществление строительства, реконструкции, ремонта, пуско-наладочных работ на объектах гражданского строительства (объекты инфраструктуры, жилые и общественные здания и сооружения) и промышленного назначения: химической, нефтехимической и нефтегазоперерабатывающей промышленности; нефтяных, газоконденсатных и газовых месторождениях; нефтегазопродуктопроводы; высоковольтные линии электропередач; инженерные сети и коммуникации, электрооборудование, автоматизированные системы управления; автодороги,  
а также изготовление нестандартного оборудования, промышленных металлоконструкций, запчастей и деталей оборудования, необходимых для исполнения вышеуказанных работ.

2.2 Анализ доходов организации

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ

1. Факторный анализ показателей валовой прибыли:

ВП =  В  – СБ,

Где ВП –  валовая прибыль,

В – выручка,

СБ – себестоимость.

Расчет показателей  методом  подстановок. 

Δ ВП = ВП ф  – ВП б = 2787077 – 2533106 = 253971 (руб.)

ВП б = Вб – СБ б = -22115247 +24648353 = 2533106 (руб.)

ВП у = ВП ф – СБ б = 23066281 – 22115247 = 951034 (руб.)

ВП  ф = ВП ф – СБ ф = 23066281 – 20279204 = 2787077 (руб.)

Δ ВП (выручка) = ВП у – ВП б = 951034 – 2533106 = -1582072 (руб.)

Δ ВП (себестоимость) = ВП ф – ВП у = 2787077 – 951034 = 1836043 (руб.)

Проверка

Δ ВП = Δ ВП (выручка) + Δ ВП (себестоимость) =  -1582072 + -1836043 = 253971 (руб.)

Вывод:

В целом по предприятию показатель валовой  прибыли увеличился на 253971 (руб.).

Это произошло  за счет увеличения себестоимости продукции  за отчетный период на 1836043 (руб.). При этом следует обратить внимание на то, то в отчетном периоде показатели валовой прибыли за счет выручки сократились на -1582072 (руб.), что оказало негативное влияние на формирование валовой прибыли.

2 ) Факторный  анализ показателей прибыли от  продаж

П пр = ВП –  КР – УР,

Где П пр – прибыль от продаж

ВП – валовая  прибыль,

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

Δ П пр = П  пр ф – П пр б = 1751913 – 1684258 = 67655 (руб.)

П пр б = ВП   б – КР б – УР б =  2533106 – 3317 – 845471 = 1684258 (руб.)

П пр ф = ВП  ф – КР ф – УР ф  = 2787077 – 5331 – 1029833 = 1751913 (руб.)

П пр у1 = ВП ф - КР б – УР б = 2787077 – 3317 – 845471 = 1938229 (руб.)

П пр у2 = ВП  ф – КР ф – УР б = 2787077 – 5331 – 845471 = 1936275 (руб.)

Δ П пр (валовая  прибыль) = П пр у1 – П пр б = 253971 (руб.)

Δ П пр (коммерческие расходы) = П пр у2 – П пр у1 = - 1954 (руб.)

Δ П пр (управленческие расходы) = П пр ф – П пр у2 = - 187632 (руб.)

Δ П пр = Δ  П пр (валовая прибыль) + Δ П  пр (коммерческие расходы) + Δ П пр (управленческие расходы) = 67655 (руб.)

В целом по предприятию прибыль от продаж увеличилась  на 67655 (руб.). Повышение показателя вызвано повышением в отчетном периоде валовой прибыли. Показатели расходов снижаются. При этом коммерческие на 1954 (руб.) и управленческие  - 187632 (руб.) соответственно.

Следовательно, необходимо обратить внимание именно на поиск резервов снижения управленческих и коммерческих расходов.

3. Факторный анализ показателей прибыли до налогообложения

П до но = доходы – расходы

Доходы  б = 3000525 (руб.)

Расходы б = 667033 (руб.)

Доходы  ф = 3859942(руб.)

Расходы ф = 2265362 (руб.)

 П  до но б = 3000525 – 667033 = 2333492 (руб.)

 П  до но ф = 3859942 – 2265362 = 1594580 (руб.)

Δ П до но = Δ П до но ф - Δ П до но б = - 738912 (руб.)

П до но у = 3859942 – 667033 = 3192909 (руб.)

Δ П до но (доходы) = 3192909 – 2333492 = 859417 (руб.)

Δ П до но (расходы) = 1594580 – 3192909 = - 1598329 (руб.) 

Δ П до но = Δ П до но (доходы) + Δ П до но (расходы) = - 738912 (руб.)

При проведении анализа выяснилось, что показатель прибыли до налогообложения снизился в отчетном периоде на 738912 (руб.).

Это произошло  за счет превышения расходов в общей  сумме над доходами. Из-за расходов показатель прибыли до налогообложения  сократился на 1598329 (руб.). И даже увеличение доходов на 859417 (руб.) не помогло вывести уровень прибыли хотя бы на неотрицательный уровень.

4. Факторный анализ показателей чистой прибыли

ЧП = П  до но – ТН

Где ЧП –  чистая прибыль,

П до но – прибыль до налообложения

ТН –  текущие налоги

ЧП б = 4017750 – 534779 = 3482971 (руб.)

ЧП ф = 3346493 – 657818 = 2688675 (руб.)

Δ ЧП  = - 794296 (руб.)

ЧП у = 3346493 -534779 = 2811714(руб.)

Δ ЧП  (прибыль до налогообложения) = - 671257 (руб.)

Δ ЧП  (текущие налоги) = - 123039 (руб.)

Δ ЧП   = Δ ЧП  (прибыль до налогообложения) + Δ ЧП  (текущие налоги) = - 794296 (руб.)

В общем  на предприятии показатели чистой прибыли  снизились 794296 (руб.). Оба влияющих фактора оказали отрицательное воздействие на итоговый показатель.

2.3 Анализ расходов организации

В настоящее время при анализе  фактической себестоимости произведенных  товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется факторный анализ.

Поскольку себестоимость комплексный  результирующий показатель, и знание условий его формирования важно  для эффективного управления организацией, интерес представляет оценка влияния  на этот показатель различных факторов или причин при их изменении в  процессе производства, в частности  – отклонения от плановых значений, значений в базовом периоде и  т.п.

Экономические факторы наиболее полно  охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам  труд. Они отражают основные направления  работы коллективов предприятий  по снижению себестоимости: повышение  производительности труда, внедрение  передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

К важнейшим группам факторам, оказывающим  существенное влияние на себестоимость, можно отнести следующие.