Анализ доходов и расходов банка

Анализ доходов  и расходов банка 

Хабаровская государственная  академия экономики и права 
 

                   Кафедра аудита и экономического  анализа 
 
 

                              КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

                    Тема: Анализ доходов и расходов  банка 
 
 

                                 СОДЕРЖАНИЕ 

      ВВЕДЕНИЕ________________________________________________________3

      1. АНАЛИЗА  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА:ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

_______________________________________4-8

      1.1. Сущность и значение анализа  доходов и расходов коммерческого

банка. Его место  в составе анализа финансовых результатов деятельности

коммерческих банков.

      1.2. Оценка основных методик анализа  доходов и  расходов  коммерческих

банков в составе  анализа финансовой деятельности коммерческих банков.

      2. ОСНОВНЫЕ  МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И  РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ

БАНКОВ_______________________________________________9-25

      2.1. Методика, разработанная Пановой  Г.С.

      2.2. Методика, разработанная  специалистами   Финансовой  академии  при

Правительстве РФ.

      2.3. Методика, разработанная Батраковой  Л.Г.

      3. УСЛОВНЫЙ  АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  КОММЕРЧЕСКОГО

БАНКА__________________________________________________________________26-

28

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ______________________________________________________29

      ЛИТЕРАТУРА______________________________________________________30-31 

                                  ВВЕДЕНИЕ 

      В  связи с возрастающей ролью  банковской системы региона в  обслуживании

экономических субъектов, расширением внешнеэкономических  и  межрегиональных

связей,  продолжающимся  процессом  становления   и   ликвидации   отдельных

коммерческих  банков  возрастает  роль  и   значение   анализа   финансового

состояния банка,  составной  частью  которого  выступает  анализ  доходов  и

расходов  коммерческого  банка.  Российские  банки  вынуждены   работать   в

условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные  партнеры  оказываются  в

кризисных ситуациях.  Прежде  всего  это  связано  с  недостаточной  оценкой

собственного  финансового  положения,  доходов  и  расходов,  надежности   и

устойчивости обслуживаемых  клиентов. Зарубежные методики анализа  доходов  и

расходов банка  в условиях  России практически  неприменимы  или  недостаточно

эффективны, поскольку  существуют определенные противоречия между  российской

системой ведения  бухгалтерского учета и составлением  финансовой  отчетности

и используемыми  в  западных  странах  системами.  В  отечественной  практике

анализа банковской деятельности  также  не  существуют  единые  методические

рекомендации, банки  и территориальные подразделения  ЦБ РФ  ориентированы  на

собственные разработки и основные показатели, установленные  Центробанком  в

виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому  для  российских  банков

весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных  методов  анализа

доходов и расходов, соответствующих местным условиям.

      Учитывая  важность  выбранной  темы  в  курсовой  работе   рассмотрено

значение анализа  расходов  и  доходов  банка,  указаны  основные  методики,

применяемые  отечественными  банками  для  анализа  указанных  составляющих,

определены их  преимущества  и  недостатки.  Подробно  рассмотрены  новейшие

методики оценки доходов и расходов банка. Приведен условный  пример  анализа

доходов и расходов.

      Как  отмечено выше анализ доходов  и расходов банка  выступает   основной

составляющей финансового  состояния банка.  Автор,  при  описании  конкретных

методик, сознательно  оставляет  в  стороне  вопросы  оценки  прибыльности  и

рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ  исключительно  на

рассмотрении доходных  и  расходных  статей  с  целью  показать  значение  и

определяющую роль данных показателей. 

   1. АНАЛИЗА  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 

      1.1. Сущность и значение  анализа   доходов  и  расходов  коммерческого

банка. Его место  в  составе  анализа  финансовых  результатов  деятельности

коммерческих банков. 

      Анализ  доходов и расходов банка дает  возможность изучения  результатов

деятельности коммерческого  банка, а следовательно,  и  оценки  эффективности

его  как  коммерческого  предприятия.  Анализ  результативности   банковской

деятельности начинается  с  анализа  доходов  и  расходов,  а  заканчивается

исследованием прибыли. Анализ  финансовой  деятельности  банка  производится

одновременно  с  анализом  ликвидности  баланса  банка,   и   на   основании

полученных результатов  делаются  выводы  относительно  надежности  банка  в

целом.

      В  процессе  анализа  финансовых  результатов  банковской  деятельности

используются различные  приемы и методы:

экономически обоснованные группировки  доходных  и  расходных  аналитических

счетов баланса  банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей финансовых  результатов  деятельности  банка  по

квартальным и годовым  данным;

выявление   степени   зависимости   показателей    финансовых    результатов

деятельности банка  от влияния различных факторов;

экономическая  оценка  количественного  влияния  отдельных  факторов  и   их

содержание;

сопоставление полученных показателей с рекомендуемым  уровнем.

      Целью  анализа банковской деятельности  с  точки  зрения  ее  финансовых

результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и  на  этой

основе  формулирование  рекомендаций   руководству   банка   по   проведению

соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

      Все  производственные расходы  и   полученные  доходы  учитываются   про

результативным счетам банка, которые иначе  называются  счетами  прибылей  и

убытков.  Схема  построения  такого  результативного  счета,  как   правило,

определяется контрольными государственными  органами  и  различна  в  разных

странах.

      Так  в США результативный счет  имеет следующую структуру:

проценты полученные (по всем видам операций) (1);

проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

чистые доходы по процентам (1 - 2);

резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

чистые доходы по процентам после  вычета  резервов  для  покрытия  возможных

убытков по кредитам (3);

другие операционные доходы:

плата за расчетно-кассовое обслуживание;

комиссии за оказанные  услуги;

доходы по валютным операциям;

прочие доходы;

итого других операционных доходов (4);

чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

другие операционные расходы:

зарплата и расходы  по содержанию штата;

чистые хозяйственные  расходы;

амортизация на приобретенные  активы;

прочие;

итого других операционных расходов (6);

доходы до обложения  налогом  и  до  включения  доходов  (потерь)  на  ценные

бумаги (5 - 6);

налог на доходы;

доход до включения  доходов (расходов) на ценные бумаги;

доходы (расходы) на ценные бумаги;

чистая прибыль.

      Система  построения результативного счета,  при которой он  строится  не

по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов  на дебит  и  кредит),  а

по  форме  последовательно  счета,  позволяет  сразу  оценить  результат  от

основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется  на

суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом  на

доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений  в  ценные  бумаги,

который либо вообще освобождается от  уплаты  налогов,  либо  облагается  по

отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

      Результативные  счета  немецких  и  французских,  а  также  российских

коммерческих банков строиться по  балансовому  принципу.  При  использовании

этого принципа сначала  вычисляется общая сумма расходов, затем  общая  сумма

доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого  банка.

      Зарубежные  и российские  специалисты   разработали  различные  методики

анализа результатов  деятельности  коммерческого  банка,  в  основе  которых

лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

      Итак, каким  же  образом  осуществляется  анализ  доходов  и  расходов

коммерческих банков в нашей стране? 

      1.2. Оценка основных методик анализа  доходов и  расходов  коммерческих

банков в составе  анализа финансовой деятельности коммерческих банков. 

      В  отличие  от  стран  с   развитой  рыночной  экономикой,  где   широко

информируют общественность не только о  размерах  прибыли  банков,  но  и  о

источниках ее формирования, в России недоступны  результаты  работы  банков,

их доходных и  расходных составляющих и даже иногда методики  определения  их

рейтингов. До настоящего  времени  вопросами  оценки  финансового  состояния

коммерческих банков (в том числе доходов и расходов)   занимаются  или  сами

банки,  или  специальные  организации  без  участия  ЦБ   РФ,   Министерства

финансов,  налоговой  инспекции.  Рейтинги   оценки   доходов   и   расходов

коммерческих   банков,   служащие   в   международной   практике   средством

государственного  надзора, в России подобной роли не играют.

      Наши  методики оценки доходов и  расходов коммерческих банков  отличаются

большим разнообразием,  в  соответствии  с  существующей  практикой  анализа

финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить  на  группы

рейтинговой оценки,  ранжирования  по  одному  из  показателей  деятельности

банка, расчета  нормативов,  оценки  имиджа.  Алгоритмы  методик  совершенно