Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:

(3.31.) 
           где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Наi — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi— налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

 Расчет прибыли от реализации  конкретного вида продукции начинается  с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов).

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

,          (3.32.)

где ПТ— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн руб.; НО — норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Дв = Двн + ДвТ + Двк               (3.33.)

Величина дохода по каждому виду продукции (ДВi) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

ДВi = Врi – Сi                    (3.34.)

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (Пбi) по формуле:

(3.35.)

где Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Наi— акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi— налог на добавленную стоимость от i-й продукции; Двi — доход от реализации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

                   (3.36.)

где n - кол-во видов продукции, запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли.

В итоге составляется таблица 3.15.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.15

Отчет о прибылях и убытках, руб.

 

№ п/п	Показатель	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	3 388 500,0	3 753 000,0	3 996 000,0	3 942 000,0	15 079 500,0
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3 196 152,9	3 388 338,4	3 471 257,3	3 528 990,8	13 584 114,3
3	Валовая прибыль	192 347,1	364 661,6	524 742,7	413 009,2	1 495 385,7
4	Коммерческие расходы	5 770,4	10 939,8	15 742,3	12 390,3	44 861,6
5	Управленческие расходы	31 950,0	35 400,0	38 350,0	32 450,0	138 150,0
6	Прибыль (убыток) от продаж	154 626,6	318 321,7	470 650,4	368 169,0	1 312 374,2
Продолжение таблицы 3.15
7	Прочие доходы и расходы
8	Проценты к получению
9	Проценты к уплате	75 272,5	54 743,6	34 214,8	13 685,9	177 916,8
10	Доходы от участия в других организациях
11	Прочие операционные доходы
12	Прочие операционные расходы
13	Внереализационные доходы
14	Внереализационные расходы
15	Прибыль (убыток) до налогообложения	79 354,2	263 578,1	436 435,6	354 483,1	1 134 457,4
16	Отложенные налоговые активы
17	Отложенные налоговые обязательства
18	Текущий налог на прибыль	15 870,8	52 715,6	87 287,1	70 896,6	226 770,2
19	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	63 483,3	210 862,5	349 148,5	283 586,4	907 080,7

 

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы; 

• итого расходов и отчислений.  

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

• финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

• запасы топлива, сырья и материалов;
• незавершенная продукция;
• запасы готовой продукции;
• дебиторская задолженность (счета к получению);
• резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-ому материалу в натуральном выражении определяется по формуле:

,                  (3.37.)

где Пмi – потребность в i-м материале на товарный выпуск; Нднi – норма производственного запаса i-го материала, дни, где , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; Д – количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 3.16.

 

 

Таблица 3.16

Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни		Запас материалов					Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Цемент,песок	кг	2	1	27733,33	28285,71	29673,91	18086,96	103779,92	79040,0	80614,3	84570,7	51547,8	295772,8
Пенообразователь	кг	1	2	66,93	73,32	77,22	76,17	293,64	3748,3	4105,8	4324,2	4265,7	16444,0
Ускоритель твердения	кг	1	2	133,87	146,64	154,43	152,35	587,29	2945,1	3226,0	3397,6	3351,7	12920,3
Итого				-	-	-	-	-	85733,3	87946,2	92292,4	59165,2	325137,1
Итого НДС к запасам									15432,0	15830,3	16612,6	10649,7	58524,7

 

 

 

 

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

,         (3.38.)

где НЗП – нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; Тцi – длительность производственного цикла изготовления изделия; ВПi – планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; Д – количество дней в плановом периоде; Сi – себестоимость i-го изделия; kГi – коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина определяется по формуле:

,      (3.39.)

где СМi – стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (Сi).

Результаты расчетов заносятся в табл. 3.17.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

,                    (3.40.)

где ЗГП – норматив запаса готовой продукции, руб.; Нотгр – норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дней; Нстр.зап. – норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дней; Спроизв – производственная себестоимость, руб.; Д – количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 17.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируются исходя из среднего срока кредита (tДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз). Расчет ведется по формуле:

,                    (3.41.)

где ДЗ – планируемая дебиторская задолженность, руб.; В – итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 2), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.17.