Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы и др.

Затраты по статьям «Сырье и материалы», «Топливо и энергия на технологические цели» – прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая спецналоги, но без НДС). Данные о стоимости расхода сырья и материалов, вспомогательных сырья и материалов, топлива и энергии на технологические, отнесенные на единицу по каждому виду производимой продукции берутся из табл. 4 и табл. 5.

Данные по статьям «Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся из табл. 3.12, также отнесенная на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл. 4.6.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле:

,      (3.28.)

где Азем – сумма отчислений за землю, руб.; Nзем – ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.; S – площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю – 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле:

,                 (3.29.)

где Ар – сумма арендных отчислений по договорам аренды, руб.; Кi – кол-во арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.; ci – ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.; i = 1, 2, 3, ..., n – кол-во видов арендуемых объектов.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм установленные законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции и заносятся в табл. 3.13.

Разработка сметы затрат на производство

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, т.е. смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налоги, относимые на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это – затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов, как процент от плана продаж, т.е.:

,             (3.30.)

где Рком – коммерческие расходы, руб.; Пр – реализация продукции в плановом периоде, руб.; k – планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

 

 

 

 

Таблица 3.13

Калькуляция единицы  продукции,  руб.

Наименование статьи	Пенобетон
	Затраты (руб.)
	Ед.	Общ.
Сырье и материалы	1 323	7387838
Основная заработная плата производственных рабочих	186,21	1040000,00
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	46,55	260000,00
Начисления на зарплату	63,31	353600,00
Амортизация	56,22	314000,00
Топливо для технологических целей	135,00	753975
Энергия для технологических целей	62,50	349062,5
Общепроизводственные расходы:
Продолжение таблицы 3.13
-     зарплата вспомогательного персонала	64,46	360000,00
-     начисления на зарплату	21,92	122400,00
-     отопление и горячее водоснабжение	60,28	336690,00
-     электроэнергия бытовая	10,28	57420,00
Итого общепроизводственные затраты	156,94	876510,00
Общехозяйственные расходы:
-     зарплата административно-управленческого персонала	186,21	1040000,00
-     оплата отпусков	86,26	481749,34
-     начисления на зарплату	63,31	353600,00
вспомогательные материалы нетехнологического назначения	43,00	240150,00
-     затраты на запчасти	2,37	13224,00
-     плата за воду	8,88	49610,88
-     канализация	4,64	25932,96
-     плата за землю	0,00	0,00
Итого общехозяйственных расходов	394,68	2204267,18
Налоги, относимые на себестоимость	0,00	0,00
Итого производственная себестоимость	2424,22	13539252,68
Коммерческие расходы:	8,03	44861,57
Итого полная себестоимость	2432,25	13584114,26

 

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

- материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- прочие затраты.

Результаты расчетов по смете затрат на производство заносятся в табл. 3.14.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.14.

Смета затрат на производство на 2013 г.

 

Наименование затрат	Ед.изм.	План	В том числе по кварталам
			1	2	3	4
Материальные затраты	руб.	8 490 875,5	1 907 976,5	2 113 217,0	2 250 044,0	2 219 638,0
Расходы на оплату труда	руб.	3181749,343	808 328,6	795 425,8	788 127,3	789 867,7
Отчисления на социальные нужды	руб.	829 600,0	207 400,0	207 400,0	207 400,0	207 400,0
Амортизация	руб.	314 000,0	65 687,5	82 770,8	82 770,8	82 770,8
Прочие затраты	руб.	767 889,4	206 760,4	189 524,8	142 915,2	229 314,2
Себестоимость реализуемой продукции	руб.	13 584 114,3	3 196 152,9	3 388 338,4	3 471 257,3	3 528 990,8
Реализуемая продукция	руб.	15 079 500,0	3 388 500,0	3 753 000,0	3 996 000,0	3 942 000,0
Прибыль (+), убытки (-) от реализованной продукции	руб.	1 495 385,7	192 347,1	364 661,6	524 742,7	413 009,2

 

 

3 .7 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ

 

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

• определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);
• принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;
• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;
• уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе следующих данных:

• показателей плана производства и реализации продукции;
• сметы затрат на производство;
• данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
• расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);
• норм амортизационных отчислений;
• нормативов собственных оборотных средств;
• ставок платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
• результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;
• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. анализ финансового положения предприятия;
2. планирование доходов и поступлений;
3. планирование расходов и отчислений;
4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов)

Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от делового участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

• финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.