Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

 

Аналогичным образом составляется баланс рабочего времени для рабочих обслуживающего производства и работников административно-управленческой группы. Расчет баланса осуществляется в той последовательности, в которой расположены показатели таблицы. К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастовки) и т.д.

Средняя продолжительность рабочего дня определяется как средневзвешенная величина с учетом разной длительности рабочего дня для различных категорий рабочих. Сокращенный рабочий день имеют рабочие, занятые на особо тяжелых работах, подростки и кормящие матери. Учитываются также сокращенные часы работы в предпраздничные дни. Средняя продолжительность рабочего дня (отчетный период) определяется как средневзвешенная величина путем деления полезного фонда рабочего времени одного рабочего (по отчету) на число рабочих дней в году (по отчету). Средняя продолжительность рабочего дня  на плановый период определяется путем корректировки с учетом уменьшения простоев, прогулов и т.п.

Полезный (эффективный) фонд времени определяется умножением планового количества дней работы одного рабочего на среднюю продолжительность рабочего дня.

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ на предприятии осуществляется, как правило, на основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по формуле:

,        (3.21.)

где ЧР – плановая численность основных рабочих, чел.; Ттехн – технологическая трудоемкость производственной программы основных рабочих, нормо-час.; ФВ – плановый полезный фонд времени работы одного рабочего, час.; Кн – планируемый коэффициент выполнения норм.

Планирование численности обслуживающего персонала и работников административно-управленческой группы осуществляется аналогично планированию основных рабочих по трудоемкости, т.е. путем деления соответствующей трудоемкости на полученный соответствующий годовой фонд рабочего времени одного работника.

Расчетные данные  заносятся в табл. 3.12.

 

 

 

Таблица 3.12

Численность персонала и заработная плата

Показатель	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	2	3	4	5	6	7
Основной производственный персонал:
численность	чел.	13	13	13	13
Продолжение таблицы 3.12
средняя зарплата в квартал	руб./мес	20000	20000	20000	20000	80000
расходы на зарплату	руб.	260000	260000	260000	260000	1040000
начисления на зарплату	руб.	88400	88400	88400	88400	353600
Вспомогательный производственный персонал:
численность	чел.	6	6	6	6
средняя зарплата в месяц	руб./мес	15000	15000	15000	15000	60000
расходы на зарплату	руб.	90000	90000	90000	90000	360000
начисления на зарплату	руб.	30600	30600	30600	30600	122400
Административно-управленческий персонал:
численность	чел.	10	10	10	10
средний оклад в месяц	руб./мес	26 000	26 000	26 000	26 000	104 000
расходы на зарплату	руб.	260000	260000	260000	260000	1040000
начисления на зарплату	руб.	88400	88400	88400	88400	353600
Итого численность	чел.	29	29	29	29
Оплата отпусков	руб.	133328,5714	120425,8065	113127,2727	114867,6923	481749,3429
Фонд премий	руб.	65000	65000	65000	65000	260000
Итого расходы на зарплату	руб.	808328,5714	795425,8065	788127,2727	789867,6923	3181749,343
Итого начисления на зарплату	руб.	274831,7143	270444,7742	267963,2727	268555,0154	1081794,777

 

 

 

 

3 .5 ПЛАНИРОВАНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА

 

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы. Государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда работников различных профессионально - квалификационных групп. Используя их в качестве основы, предприятия самостоятельно в коллективных договорах и тарифных соглашениях определяют размеры оплаты труда. Предприятия самостоятельно устанавливают разного рода доплаты, надбавки, премии с учетом деловых характеристик, условий, количества, качества и результатов труда, которые тоже не ограничены.

В связи с инфляцией большое значение приобретает индексация заработной платы. При индексации используется индекс потребительских цен.

Фонд оплаты труда включает:

• выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя их сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;
• выплаты стимулирующего характера по системным положениям, вкл. премии за производственные результаты, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
• оплата в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков;
• оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

Общий уровень заработной платы зависит от состояния экономки страны, от производительности труда, техники, технологии, организации производства.

Планирование фонда заработной платы

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы – это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

• численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;
• тарифная система;
• штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;
• штатное расписание работников непромышленной группы;
• применяемые формы и системы заработной платы;
• законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют:

,    (3.22.)

где ЧРiпл осн – плановая численность i-ой категории персонала основных рабочих, чел.; ЗПiпл – среднегодовая (среднеквартальная) заработная плата одного работника i-ой категории персонала в плановом периоде, руб.; i = 1, 2, 3,  …., n – категории персонала.

Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы обслуживающего (вспомогательного) персонала

Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (работников административно-управленческого персонала) ведется по формуле:

,  (3.23)

где ЧРi пл служ – среднесписочное количество работников i-ой должности по штатному расписанию, чел.; Окi пл служ – месячный оклад работников i-ой должности по тарифу, руб.; ПП – число месяцев работы в данном периоде, ДПi – суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.), i = 1, 2, 3, …, n – количество должностей по штатному расписанию.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

,     (3.24.)

где ФЗП i пл – годовой фонд заработной платы планового периода i-ой категории работников предприятия, руб.; Оi – средняя продолжительность отпуска i-ой категории работников, дни; Дi – количество рабочих дней одного рабочего i-ой категории, дни; i = 1, 2, 3, …, n – количество категорий работников (основные рабочие, руководители, специалисты, служащие и т.д.).

Расчет премиального фонда. В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле:

     (3.25.)

где ЗПС – планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;  ЗПТ – планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.; %пр – средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию – сумма фондов заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т.е.:

(3.26.)

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (единый социальный налог – 26% от ФЗП) требуемую налоговым законодательством. Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

По окончании расчетов  данные  заносятся в табл. 4.12.

Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле:

        (3.27.)

где IПТ – индекс роста производительности труда; IЗП – индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному.

Это соотношение должно быть меньше единицы и достигается максимальным использованием всех резервов роста производительности труда.

 

3.6 ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК

 

Издержки – это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Они органически взаимосвязаны с категориями, определяющими результат деятельности предприятия, а, следовательно, эффективность.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции. Себестоимость характеризует эффективность использования потребляемых трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Целью планирования издержек (себестоимости) является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.

В процессе функционирования предприятие осуществляет различные по своему составу и назначению затраты.

В зависимости от источников покрытия расходы подразделяются на:

• включаемые в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг);
• относимые на счет прибылей и убытков (на уменьшение балансовой прибыли);
• возмещаемые из чистой прибыли (т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, а также за счет других целевых источников (фондов, резервов и др.)).

В соответствии с законодательством о налогообложении в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, единый социальный налог (ЕСН), платежи по обязательному страхованию имущества, а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за год, оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающих детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и.др.

Разработка калькуляции единицы продукции

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции  представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, а, следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие  калькуляционные статьи расходов:

• сырье и материалы (включая вспомогательные сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты);
• возвратные отходы (вычитаются);
• топливо для технологических целей;
• энергия для технологических целей;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на социальные нужды;
• расходы на подготовку и освоение производства;
• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• потери от брака (в пределах норм);
• коммерческие расходы;
• прочие производственные расходы.