Учетная политика кредитной организации, принципы ее формирования и раскрытия на примере Отдела вкладных операций АБ «Алданзолотобанк» О

 

Дт 42305 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от 181 дня до 1 года»

Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования»

 

При возврате вклада выплачиваются все начисленные  к этому моменту проценты.

  В случаях когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изымаемым вкладам и депозитам.

   Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу.

51

При отсутствии в договоре условия о размере  выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере  ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа (п. 1 ст. 838 ГК РФ).

Банк может  предусмотреть в договоре право  в одностороннем порядке изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера  процентов новый размер процентов  применяется к вкладам, внесенным  вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.

   По вкладам, внесенным физическими лицами на условиях выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, т. е. «срочные вклады», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад не может быть односторонне

уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются  со дня, следующего за днем ее поступления  в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям (п. 1 ст. 839 ГК РФ).

  Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты. Проценты начисляются на дату, установленную в договоре для их уплаты, а также в последний рабочий день месяца.

 

52

Дт 70606 «Расходы» по символу 21801 «По депозитам клиентов — физических лиц — граждан Российской Федерации» или 21802 «По депозитам клиентов — физических лиц — нерезидентов»

Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

 

Фактическая уплата банком-заемщиком процентов без  нарушения сроков:

 

зачисление начисленных  процентов на счета по учету депозитов  физических лиц (причисление процентов  к вкладу):

 

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

 

Или:

 

Кт 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов»

 

выплата наличных денежных средств через кассу  банка:

 

Дт 423 «Депозиты физических лиц»

 

 

        Или:

 

Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

 

Или:

Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

 

  Бухгалтерские операции банка по начислению процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

 

 

53

В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского  счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.

Уплата процентов  по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме. Физическим лицам суммы процентов могут выплачиваться в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

Уплата банком-заемщиком  процентов клиентам-кредиторам производится на основании мемориального ордера, выписанного на основании распоряжения, путем зачисления суммы процентов на счета клиентов банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера — при выплате процентов из кассы банка.

  Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.

Исключение счета  по вкладу (депозиту) из книги регистрации  открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

Операции с иностранной  валютой:

 

   Операции по обмену физическими лицами наличной валюты  могут выполняться в уполномоченных банках, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла, и иных внутренних структурных подразделениях. Уполномоченный банк самостоятельно определяет перечень иностранных валют для совершения обменных операций в пределах, котируемых ЦБ РФ.

  Принимая решение об организации операций с наличной валютой, уполномоченный банк должен направить в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала) и территориального учреждения Банка России по местонахождению внутреннего структурного подразделения, уведомление о намерении совершать

54

операции с  наличной валютой и чеками с указанием  наименования (согласно перечню видов) операций с наличной валютой и  чеками, которые намечено проводить  в соответствующем внутреннем структурном подразделении.

Важное значение при осуществлении операций с  наличной валютой имеют подготовка и назначение на должность кассового  работника. Назначение соответствующего лица кассовым работником оформляется  приказом уполномоченного банка. С каждым кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

   Кассир входит в штат Банка, назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Председателя Правления Банка по представлению Главного бухгалтера Банка. На должность Кассира назначается лицо, имеющее средне-специальное образование и сертификат о прохождении курсов повышения квалификации в области валютных операций.

При осуществлении своих обязанностей Кассир вправе:

1. Знакомиться с проектами  решений руководства Банка, касающимися  его 

деятельности.

2. Вносить на рассмотрение  руководства Банка предложения  по совершенствованию работы, связанной  с обязанностями, предусмотренными  настоящей инструкцией.

5. В пределах своей  компетенции сообщать руководству  Банка обо всех недостатках  в деятельности Банка (структурных  подразделениях, отдельных работников), выявленных в процессе исполнения  своих должностных прав и обязанностей  и вносить предложения по их устранению.

6. Пользоваться в установленном  порядке кассовым оборудованием,  техническими средствами контроля  подлинности денежных знаков, вычислительной  техникой, архивными документами,  специальными периодическими изданиями  и справочными средствами, имеющимися в Банке и необходимыми для выполнения своих должностных обязанностей.

55

К числу организационных  вопросов при выполнении в банке  операций для физических лиц с  наличной валютой  следует отнести: оборудование информационного стенда; обучение кассовых работников способам определения признаков подлинности денежных знаков; обеспечение справочными материалами и техническими средствами по определению платежеспособности и подлинности денежных знаков; оформление информации о курсах иностранных валют, а также формирование и ведение досье.

  Информационный стенд должен быть оформлен в банке, где осуществляются операции с наличной иностранной валютой для физических лиц. Стенд с информацией должен быть размещен в доступном для обозрения физическими лицами месте и содержать следующую информацию: полное наименование и местонахождение (почтовый адрес) уполномоченного банка; режим работы; перечень совершаемых операций по видам валют; установленные в уполномоченном банке курсы иностранных валют к валюте Российской

55

Федерации; тарифы за осуществление валютных операций. Кроме того, на стенде должна быть помещена информация для обращений и жалоб  физических лиц, связанных с осуществлением валютно-обменных операций, с указанием  адреса и телефона территориального учреждения Банка России. На стенде также размещается информация об особенностях совершения обменных операций с наличной иностранной валютой, в том числе порядке приема поврежденных денежных знаков (чеков) для замены, приема на экспертизу, а также признаках платежеспособности банкнот и монеты Банка России, и другая информация, предусмотренная Инструкцией № 136-И для помещения на информационный стенд.

   Кассовый работник, совершающий операции с наличной иностранной валютой и чеками, должен иметь при себе документ, удостоверяющий его личность, а также служебное удостоверение сотрудника уполномоченного

56

банка, выданное уполномоченным банком.

При совершении операций с наличной иностранной  валютой необходимо соответствующим  образом оформлять информацию о  курсах иностранных валют и доводить ее до всех структурных подразделений уполномоченного банка, совершающих валютные операции. Осуществление валютно-обменных операций производится по курсу, устанавливаемому распоряжением банка. В распоряжении указываются фактический адрес операционной  кассы, установленные  курсы иностранных валют, а также дата и время (в часах и минутах) установления (изменения) курсов иностранных валют.  (Приложение №)

   Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 до 24 часов по местному времени).

   Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной

иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также в  разрезе внутренних структурных  подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

   Подкрепление наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте,  наличными рублями, бланками строгой отчетности производится ежедневно.

  В операционной кассе устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег для совершения операций, в том числе с учетом операций с наличной валютой. Операции с наличной валютой для физических лиц могут осуществляться в уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах,

57

операционных  кассах вне кассового узла,  и  иных внутренних структурных подразделениях. При этом наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта учитывается:

— в операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, — на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций»;

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации кредитных организаций, кассир заполняет электронный реестр операций с наличной валютой. Ведется один реестр операций с наличной валютой по всем видам операций с наличной валютой, совершаемым в течение рабочего дня кассиром, за исключением операций по приему денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

Текущий реестр операций с наличной валютой и чеками распечатывается:

— по окончании рабочего дня операционной кассы;

— при смене кассира;

— при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов;

— при смене календарной даты.

При заполнении реестра в заголовочной части  указываются наименование и регистрационный номер уполномоченного банка (порядковый номер филиала), адрес, дата заполнения реестра, порядковый номер реестра в течение рабочего дня. В реестре указываются порядковый номер проводимой операции, время ее совершения, код вида операции, курс (кросс-курс) иностранной валюты, установленный уполномоченным банком (филиалом), цифровые коды принятой и выданной валюты, суммы денежных средств, принятых кассиром от физического лица и выданных кассиром физическому лицу при совершении операции, и другие сведения, необходимые по усмотрению уполномоченного банка.