Формирование отчетных показателей в бухгалтерском учете и их использование в анализе

Основное увеличение внеоборотных активов связано в первую очередь с ростом отложенных налоговых активов  на 76 тыс. руб. (606-530), что на 14,34% (76/530*100%) больше, чем в 2012 году. Доля отложенных налоговых активов в  балансе составила 1,97% (76/3856*100%). Повышение удельного веса отложенных налоговых активов будет одним из показателей роста производственного потенциала организации.

Рост оборотных активов в 2013 г. связан  в первую очередь, с увеличением запасов на 4176 тыс. руб. (4900-724), которые возросли по сравнению с 2012 г. на 576,80 % (4176/724*100%). Доля запасов в балансе составила 108,30% (4176/3856*100%), что свидетельствует о наращивании производственного потенциала организации. Налог на добавленную стоимость увеличился на 24 тыс. руб. (36-12), который возрос по сравнению 2012 г. на 200% (24/12*100%). Его доля в балансе составила 0,62% (24/3856*100%). Дебиторская задолженность уменьшилась на 407 тыс. руб. (170-577), которая по сравнению с 2012 г. снизилась на 70,54% (-407/577*100%), что может свидетельствовать об уменьшении риска не возврата задолженности.  Доля дебиторской задолженности в балансе составила 10,55% (-407/3856*100%). Денежные средства уменьшились на 1 тыс. руб. (23-24), по сравнению с 2012 г.  они снизились на  4,17% (-1/24*100%). Прочие оборотные активы уменьшились на 7 тыс. руб. и их доля в балансе составила 0,18% (-7/64*100%).

Анализ динамики состава, структуры источников формирования имущества (Табл.21) дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Таблица 21 - Анализ динамики состава, структуры источников формирования имущества

Показатель	2013 год		2012 год		Изменение (+, -)			Доля %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Прирост %
Пассив
3.Капитал  и резервы
Уставный капитал	10	0,17	10	0,51	0	0,34	0	0
Нераспределенная прибыль	204	3,51	-2629	-134,54	2833	138,06	107,76	73,47
Итого по разделу III	214	3,68	-2619	-134,03	2833	137,72	108,17	73,47
4.Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	19	0,33	20	1,02	-1	-0,70	-5,00%	-0,03
Итого по разделу IV	19	0,33	20	1,02	-1	-0,70	-5,00%	-0,03
5.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	3270	56,28	4244	217,20	-974	-160,91	-29,79	-25,26
Кредиторская задолженность	2307	39,71	309	15,81	1998	23,89	86,61	51,82
Итого по разделу V	5577	95,99	4553	233,01	1024	-137,02	18,36	26,56
Баланс	5810	100	1954	100	3856	0	197,34	100

 

Анализ динамики состава, структуры источников формирования имущества (Табл.21) показывает, что рост собственного капитала в 2013 г. связан с увеличением нераспределенной прибыли на 2833 тыс. руб. (204-(-2629), данное увеличение говорит об эффективной деятельности ООО «Смоллер-п». Уставной капитал в 2013 г. по отношению к 2012 г. не изменился. Одновременно, в пассиве баланса наблюдается прирост кредиторской задолженности - 1 998 тыс. руб. (2307-309) и снижение заемных средств на 974 тыс. руб. (3270-4244). Это говорит о том, что в ООО «Смоллер-п» увеличиваются объемы привлеченных в организации средств и уменьшается зависимость от заемных средств. Отложенные налоговые обязательства уменьшились на 5 %  и составили 19 тыс. руб., что на 1 тыс. руб. (19-20) меньше, чем в 2012 г.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2013 г. активы организации существенно увеличились на 283 % (12,84+270,16). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 108,17% (2833/3856*100%). Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор. В тоже время анализ динамики источников формирования имущества показывает, что темп прироста собственных источников средств (108,17%) намного опережает темп прироста заемных источников средств (18,36%), что является положительной тенденцией.  Анализ динамики статей баланса показал, что темп прироста кредиторской задолженности (86,61%), значительно превышает темпы прироста дебиторской задолженности (-70,54%), то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных в организации средств.

Анализ чистых активов (Табл.22) показывает, насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), то есть позволяют оценить уровень ее платежеспособности. Показатель чистых активов отражает стоимость имущества, которая останется после выполнения всех принятых на себя обязательств.

Таблица 22 - Анализ чистых активов
Наименование показателя	2013 год	2012 год
Активы
Нематериальные  активы	18	23
Отложенные налоговые активы	606	530
Запасы	4900	724
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	36	12
Дебиторская задолженность	170	577
Денежные средства	23	24
Прочие оборотные активы	57	64
Итого активы	5810	1954
Пассивы
Отложенные налоговые обязательства	19	20
Заёмные средства	3270	4244
Кредиторская задолженность	2307	309
Итого пассивы, исключаемые стоимости активов	5577	4553
Стоимость чистых активов	214	-2619

 

Анализ чистых активов (Табл. 22) показывает, что в 2013 г. сумма чистых активов составила 214 тыс. руб. (5810-5577), а в 2012 г. - минус 2619 тыс. руб. (1954-4553).

Анализ стоимости чистых активов организации (Табл. 23) позволяет выявить степень близости организации к банкротству.

Таблица 23 - Анализ стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя				Изменение
	в тыс. руб.		в % к балансу		тыс. руб.	%
	2013 год	2012 год	2013 год	2012 год
1. Чистые активы	214	-2 619	3,7	-134	2 833	108,2
2. Уставный капитал	10	10	0,2	0,5	–	–
3. Превышение чистых активов над  уставным капиталом	204	-2 629	3,5	-134,5	2 833	107,8

 

Анализ стоимости чистых активов организации (Табл.23) показывает, что чистые активы организации в 2013 г. на 204 тыс. руб. (214-10) превышают уставный капитал, что на 2833 тыс. руб. (204-(-2629)) больше, чем в 2012 г. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 108,2% (((214-(-2619))/2619)*100%) за 2013 г.

Таким образом, превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение говорит о хорошем финансовом положении организации.

Для проведения анализа ликвидности баланса, статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Для анализа ликвидности необходимо составить платежный баланс (Табл.24).

В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы. К ним относятся статьи из II раздела баланса «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения». Используя обозначения, принятые в таблице 24 для итога данной группы, можно записать следующую формулу расчета:

 

                                 А1 = стр. 1250 + 1240                                       (1)

 

А1(2013г.) =  23

А1(2012г.) =  24

2. Быстрореализуемые активы -  активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Дебиторская задолженность» и «Прочие оборотные активы». Используя обозначения, принятые в таблице 24 для итога данной группы, можно записать следующую формулу расчета:

 

                              А2 = Стр. 1230 + Стр. 1260                                     (2)

 

А2(2013г.) =  170 + 57 = 227

А2(2012г.) =  577 + 64 = 641

3. Медленно реализуемые активы - это средства, срок превращения которых в денежную наличность составляют от шести месяцев до года. К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость», «Задолженность участников по взносам в уставный капитал», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения» и «Отложенные налоговые активы» из I раздела баланса. Используя обозначения, принятые в таблице 24 для итога данной группы, можно записать следующую формулу расчета:

 
                            А3 = Стр. 1210 + Стр. 1220 + Стр. 1170                         (3)

 

А3(2013г.) =  4900 + 36 = 4936

А3(2012г.) =  724 + 12 = 736

4. Труднореализуемые активы -  активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. К ним относятся статьи I раздела баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, и «Долгосрочная дебиторская задолженность» из II раздела баланса. Используя обозначения, принятые в таблице 24 для итога данной группы, можно записать следующую формулу расчета:

 
                                      А4 = Стр. 1100 - Стр. 1170                                             (4)

 

А4(2013г.) = 624

А4(2012г.) =  553

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых составляет до трех месяцев. К ним относится кредиторская задолженность. К ним относятся статьи из V раздела баланса: «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам по выплате доходов» и «Прочие краткосрочные обязательства»:

 

                                      П1 = Стр. 1520                                              (5)

 

П1(2013г.) = 2307  

П1(2012г.) =  309

2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов из V раздела баланса:

 

П2 = Стр. 1510 + Стр. 1550 (6)

 

П2(2013г.) = 3270 

 

П2(2012г.) =  4244

3. Долгосрочные пассивы - это долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела баланса:

 

П3 = Стр. 1400 (7)

 

П3(2013г.) = 19  

 

П3(2012г.) =  20

 

4. Постоянные пассивы - это статьи III раздела баланса. К итогу этого раздела прибавляются статьи «Доходы будущих периодов» из V раздела баланса:

П4 = Стр. 1300 (8)

 

П4(2013г.) = 214

 

П4(2012г.) =  -2619

 

Таблица 24 – Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Активы	2013 год	2012 год	Пассивы	2013 год	2012 год	Платежный излишек или недостаток
						2013 год	2012 год
А1.Наиболее ликвидные активы	23	24	П1.Наиболее срочные обязательства	2307	309	-2284	-285
А2.Быстро реализуемые активы	227	641	П2.Краткосрочные пассивы	3270	4244	-3043	-3603
А3.Медленно реализуемые активы	4936	736	П3.Долгосрочные пассивы	19	20	4917	716
А4.Трудно реализуемые активы	624	553	П4.Постоянные пассивы	214	-2619	410	3172
Баланс	5810	1954	Баланс	5810	1954	-	-