Формирование отчетных показателей в бухгалтерском учете и их использование в анализе

Применяемый в настоящее время баланс предприятия приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, а пассивы – источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Формы бухгалтерской отчетности ООО «Смоллер-п»

2.1 Общая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Смоллер-п» (далее именуемое «общество») является коммерческой организацией, создано по решению его участников в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». Общество является субъектом малого предпринимательства в соответствии с критериями ст.3 Закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» с численностью работающих до 100 человек.

Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать с содержанием его полного фирменного наименования и сокращенного наименования на русском языке с указанием места нахождения, основного государственного регистрационного номера и ИНН.

Общество отвечает по его обязательствам всем принадлежащим имуществом. Участник общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащей ему доли. Общество не отвечает по обязательствам участника. Общество может создавать другие хозяйственные общества или учувствовать в таких обществах.

Общество создано с целью удовлетворения потребностей юридических лиц и граждан в услугах, работах, производимых обществом, и получения прибыли.

Общество в соответствии с законодательством обладает универсальным для коммерческой организации правоспособностью и осуществляет следующие основные виды деятельности:

- выполнение строительно-монтажных, ремонтных и пуско-наладочных работ, проводка коммуникаций; осуществление технического надзора;

- разработка схем инженерного оборудования поселений и территорий; разработка инвестиционных намерений и технико-экономических обоснований на строительство; проектирование инженерных сетей и систем; работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;

-  монтаж технологического оборудования;

-  промышленное и жилищное строительство;

- оптово-розничная торговля, в том числе электротехническими изделиями и оборудованием;

-  производство и реализация строительных материалов;

-  сдача в аренду транспортных средств и спецтехники;

Общество вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные законодательством. Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, общество получает необходимые лицензии (специальные разрешения) в установленном порядке.

В ООО «Смоллер-п» структура управления является линейно-функциональной или  линейно-штабной. При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы. Именно в этой структуре управления посредством жесткой системы контроля обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом. Генеральный директор ООО «Смоллер-п» организует всю работу предприятия, несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового коллектива, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников организации, открывает в банках расчетные счета и другие счета, распоряжается денежными средствами на счетах, утверждает штатное расписание. Бухгалтерия занимается ведением бухгалтерского учета и отчетности. Главный бухгалтер ООО «Смоллер-п» возглавляет работу по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, росту производительности труда, определяет итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выполняет финансовые расчеты с клиентами и подрядчиками, связанные с реализацией готовой продукции, получением нужного сырья, в его задачи также приобретение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд.

Согласно Приказу № 17 - «Об учетной политике» ООО «Смоллер-п»  
бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам определяется для каждого объекта нематериальных активов при остановке его на учет. Переоценка стоимости нематериальных активов производится регулярно по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов. Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

В соответствии с учетной политикой ООО «Смоллер-п» 
для целей налогового учета налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

 

2.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса

Главной формой в системе бухгалтерской отчетности организации является баланс, который характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. По бухгалтерскому балансу проводится анализ активов, обязательств, капитала организации, имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода. Анализ бухгалтерского баланса позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации. [13, с. 189]

При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтерия ООО «Смоллер-п» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с соответствующими изменениями. [10]

Данные для анализа отчетных показателей формируются из статей бухгалтерского баланса ООО «Смоллер-п».

В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

Для формирования показателя «Нематериальные активы» (строка 1110) отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, - сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (Табл.1).

Таблица 1 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1110 «Нематериальные активы»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Нематериальные активы	1110	18	23

 

Для формирования показателя «Отложенные налоговые активы» (строка 1180) отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (Табл. 2), сформированные в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». [9]

Таблица 2 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1180 «Отложенные налоговые активы»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Отложенные налоговые активы	1180	606	530

 

Формирование показателя «Итого по разделу I» (строка 1100) отражает  общую стоимость показателей строки 1110 «Нематериальные активы» и строки 1180 «Отложенные налоговые активы» (Табл.3).

Таблица 3 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1100 «Итого по разделу I»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Итого по разделу I	1100	624	553

 

В разделе II «Оборотные активы» отражаются сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

Для формирования показателя «Запасы» (строка 1210) складывается дебетовое сальдо счетов 10 «Материалы» и 41 «Товары» (Табл.4).

Таблица 4 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1210 «Запасы»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Запасы	1210	4900	724

 

Для формирования показателя «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220) отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При этом по состоянию на 31 декабря организация не принимает налог к вычету или не включает НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг).

Таблица 5 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	36	12

 

Для формирования показателя «Дебиторская задолженность» (строка 1230) указывают дебетовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , 70 «Расчеты по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также данные о выданных беспроцентных займах (Табл.6).

Таблица 6 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Дебиторская задолженность	1230	170	577

 

Для формирования показателя «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250) отражается сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», а также отражается в строке 1250 стоимость денежных документов и депозитов (Табл.7).

Таблица 7 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Пояснения	Наименование показателя	Код	на 31.12.2013	на 31.12.2012
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	23	24

 

Для формирования показателя «Прочие оборотные активы» (строка 1260)  отражается  информация о суммах НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручке от реализации, которая не признана в отчетном году, или акцизах, подлежащих вычетам (Табл. 8).