Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2014 в 12:02, дипломная работа
При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), предполагающей полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности, своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, последовательность применения учетной политики, рациональное ведение бухгалтерского учета, тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.
Введение 4
Глава 1 Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерской отчетности
1.1 Сущность и назначение бухгалтерской отчетности 7
1.2 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности 11
1.3. Бухгалтерский баланс: содержание, правила оценки его статей 13 Глава 2 Формы бухгалтерской отчетности ООО «Смоллер-п»
2.1 Общая характеристика организации 18
2.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса 21
2.3 Анализ показателей отчета о финансовых результатах 38
Заключение 47
Список использованных источников и литературы 50
Талица 8 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1260 «Прочие оборотные активы»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
57 |
64 |
Для формирования показателя «Итого по разделу II» (строка 1200) отражается общая стоимость показателей строки 1210 «Запасы», строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, строки 1230 «Дебиторская задолженность», строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и строки 1260 «Прочие оборотные активы» (Табл.9).
Таблица 9 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1100 «Итого по разделу II»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Итого по разделу II |
1200 |
5186 |
1401 |
Для формирования показателя «Баланс» (строка 1600) отражается итоговая сумма всех активов, имеющихся в организации: строка 1100 «Итого по разделу I» и строка 1200 «Итого по разделу II» (Табл. 10).
Таблица 10 - Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1600 «Баланс»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
БАЛАНС |
1230 |
5810 |
1954 |
В разделе III «Капитал и резервы» отражается величина собственного капитала организации.
Для формирования показателя «Уставный капитал» (строка 1310) отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал» (Табл. 11). В строке 1310 записывается именно та сумма, которая зафиксирована в учредительных документах.
Таблица 11 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1310 «Уставной капитал»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Уставной капитал |
1310 |
10 |
10 |
Для формирования показателя «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится: дебетовое сальдо (оно указывается в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты; кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль) (Табл. 12).
Таблица 12 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
204 |
(2629) |
Для формирования показателя «Итого по разделу III» (строка 1300) отражается итоговая стоимость показателей строки 1310 «Уставный капитал» и строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Табл.13).
Таблица 13 - Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1300 «Итого капитал»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Итого по разделу III |
1300 |
214 |
(2619) |
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражается информация об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.
Для формирования показателя «Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420) отражается кредитовое сальдо счета 77 (Табл. 14).
Таблица 14 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
19 |
20 |
Для формирования показателя «Итого по разделу IV» (строка 1400) отражается итоговая стоимость показателя строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (Табл. 15).
Таблица 15 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1400 «Итого по разделу IV»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Итого по разделу IV |
1400 |
19 |
20 |
В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается информация об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.
Для формирования показателя «Заемные средства» (строка 1510) отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Табл. 16).
Таблица 16 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1510 «Заемные средства»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Заемные средства |
1510 |
3270 |
4244 |
Для формирования показателя «Кредиторская задолженность» (строка 1520) показываются сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации (Табл. 17).
Таблица 17 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1520 «Кредиторская задолженность»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
2307 |
309 |
Для формирования «Итого по разделу V» (строка 1500) отражаются итоговая стоимость строки 1510 «Заемные средства» и 1520 «Кредиторская задолженность» (Табл. 18)
Таблица 18 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1500 «Итого по разделу V»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Итого по разделу V |
1500 |
5577 |
4553 |
Для формирования показателя «Баланс» (строка 1700) отражается итоговая сумма всех пассивов, имеющихся в организации – строка 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и строка 1500 «Итого по разделу V» (Табл. 19).
Таблица 19 - Фрагмент бухгалтерского баланса в примере заполнения строки 1700 «Баланс»
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
на 31.12.2013 |
на 31.12.2012 |
Баланс |
1700 |
5810 |
1954 |
Таким образом, сформированные показатели можно использовать при анализе бухгалтерского баланса.
Анализ динамики состава и структуры имущества (Табл.20) дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.
Таблица 20 – Анализ динамики состава, структуры имущества
Показатель |
2013 год |
2012 год |
Изменение (+, -) |
Доля % | ||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
Прирост % | ||
Актив | ||||||||
1.Внеоборотные активы |
||||||||
Нематериальные активы |
18 |
0,31 |
23 |
1,18 |
-5 |
-0,87 |
-21,74 |
-0,13 |
Отложенные налоговые активы |
606 |
10,43 |
530 |
27,12 |
76 |
-16,69 |
14,34 |
1,97 |
Итого по разделу I |
624 |
10,74 |
553 |
28,30 |
71 |
-17,56 |
12,84 |
1,84 |
Продолжение Таблицы 20 – Анализ динамики состава, структуры имущества
2.Оборотные активы |
||||||||
Запасы |
4900 |
84,34 |
724 |
37,05 |
4176 |
47,29 |
576,80 |
108,30 |
НДС |
36 |
0,62 |
12 |
0,61 |
24 |
0,01 |
200 |
0,62 |
Дебиторская задолженность |
170 |
2,93 |
577 |
29,53 |
-407 |
-26,60 |
-70,54 |
-10,55 |
Денежные средства |
23 |
0,40 |
24 |
1,23 |
-1 |
-0,83 |
-4,17 |
-0,03 |
Прочие оборотные активы |
57 |
0,98 |
64 |
3,28 |
-7 |
-2,29 |
-10,94 |
-0,18% |
Итого по разделу II |
5186 |
89,26 |
1401 |
71,70 |
3785 |
17,56 |
270,16 |
98,16 |
Баланс |
5810 |
100 |
1954 |
100 |
3856 |
0 |
197,34 |
100 |
Расчеты, выполненные при анализе динамики состава, структуры имущества (Табл. 20) показывают, что активы за 2013 г. характеризуются следующим соотношением: 10,74 (624/5810*100%) внеоборотных активов и 89,26% (5186/5810*100%) оборотных. Общая сумма увеличения внеоборотных активов в 2013 г. составила 71 тыс. руб. (624-553), прирост по сравнению с 2012 г. составил 12,84% (71/553*100%).