Анализ себестоимости

 

 

Как видно по данным таблицы 3 стоимость основных средств за анализируемый период колеблется по годам, так в 2012 году она составила

10396 тыс. руб., что меньше уровня 2010 года на 9,05%, но больше уровня прошлого на 8,62 %. В том числе активная часть фондов возросла по сравнению с 2010 годом на 41,01 %, а по сравнению с 2011 - на 39%. Стоимость сооружений увеличилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом в 2.1 раза и составила 1143 тыс. руб.

Стоимость транспортных средств составила 2727 тыс. руб., что на 13.95% меньше уровня 2010 года и на 5.86 % больше прошлогоднего. Значительную долю основных средств на протяжении трех лет занимают здания и сооружения, так в 2010 они составляли 62,2%, в 2011 - 58,86% году и в 2012 - 59,99%. Доля активной части незначительна, в среднем по годам составляет 11%.

Для оценки движения рабочей силы рассмотрим таблицу 4.

         Таблица 4 -Анализ среднесписочной численности  работников по категориям 

Категории работников	Годы				Отклонение(+,-) 2012 от
	2010		2011	2012	2010	2011
2	3	4		5	6	7
Всего работающих (чел.) в том числе:	65	63		58	-7	-5
- рабочие	45	46		41	-4	-5
- служащие	14	12		12	-2	-2
- административно-управленческий персонал	6	5		5	-1	0

 

Из таблицы следует, что численность работающих в МУП «Коммунальные услуги» уменьшилась на 7 человек. Сокращение численности работников составило 4 человека, служащих 2 и 1 из административно-управленческого персонала.

 

 

 

 

 

 

3 Анализ затрат и  калькулирование себестоимости производства продукции

 

3.1  Анализ затрат на  производство услуг, работ

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Поэтому, используя данные синтетического и аналитического учета МУП «Коммунальные услуги», проведем анализ расходов по элементам затрат на производство продукции за 2007 - 2009 года. Результаты анализа представим в таблице 5.

Таблица 5-Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	2010		2011		2012		Отклонение, (+ , -) 2012 от 2010		Темп роста    (%), 2012 к 2010
	сумма, (тыс. руб.)	уд. вес. (%)	сумма (тыс. руб.)	уд. вес. (%)	сумма (тыс. руб.)	уд. вес (%)	тыс. руб.	уд. веса, проц. пункты
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Материальные затраты	6853	69,4	2622	69,9	12652	71,1	5799	1,7	184,6
Затраты на оплату труда	1462	14,8	687	14,7	2545	14,3	1083	-0,5	174,1
Отчисления на социальные нужды	385	3,9	12432	3,9	676	3,8	291	-0,1	175,6
Амортизация	504	5,1	832	4,7	747	4,2	243	-0,9	148,2
Прочие затраты	671	6,8	1207	6,8	1176	6,6	505	-0,2	175,3
Итого затрат	9875	100	10386	100	17796	100	7921	-	180,2

 

Из данных таблицы  следует, что за исследуемый период общая сумма затрат на производство работ, услуг увеличилась на 7921 тыс. руб. или на 80,2 процентных пунктов. На их рост повлияло увеличение по следующим элементам затрат: по статье «Оплата труда» расходы увеличились на 1083 тыс. руб. , хотя их доля снизилась на 0,5 процентных пунктов, по статье «Отчисления на социальные нужды» увеличение составило 291 тыс. руб.  Значительный прирост затрат наблюдается  по статье «Материальные затраты», где расходы увеличились на 5799 тыс. руб. или на 1,7 процентных пунктов. По статье «Амортизация» затраты предприятия возросли на 243 тыс. руб., но их доля снизилась на 0,9 процентных пункта. Наблюдается рост прочих затрат в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 505 тыс. руб. Сокращение доли составило 0,2 процентных пункта.

Динамика затрат за 2010 – 2012 гг. представлена на рисунке 1.

 

Рис. 1- Динамика затрат на производство продукции

                 за 2010 – 2012 гг. (тыс. руб.)

 

Наибольший удельный вес в структуре всех затрат предприятия занимают материальные затраты: в 2010 г. – 69,4 %, в 2011 г. – 69,9 %, в 2012 г. – 71,1 %. За исследуемый период их доля в составе затрат на производство возросла на 1,7 процентных пункта.

Удельный вес расходов на оплату труда снизился в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 0,5 процентных пункта и составил 14,3 %, причиной чему послужило увеличение тарифных ставок и должностных окладов работникам предприятия.

Наименьший удельный вес в течение исследуемого периода приходится на статью «Амортизационные отчисления» - 4,2 % на конец 2010 года.

Структура затрат на производство работ, услуг  за 2012 год представлена на рисунке 2.

Рис. 2 - Структура затрат на производство продукции 

                                за 2012 г.

 

Общая сумма затрат на производство работ, услуг формируется под влиянием объема оказанных услуг и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.

Используя формулы (1.1) – (1.3), определим влияние факторов на увеличение затрат на оказание услуг. Исходные данные для проведения анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 -Исходные данные для проведения факторного анализа затрат

на производство продукции

Наименование показателя	2010	2012	Изменение (+, -)	Темп роста (%)
2	3	4	5	6
Объем оказанных услуг, Q (тыс. руб.)	8566	13936	5370	162,7
Общая сумма затрат на оказание услуг, С (тыс. руб.)	9875	17796	7921	180,2

 

Определим влияние изменения объема оказанных услуг на сумму затрат:

∆СВР = (5370 х 62,7): 100 = 3370 тыс. руб.

Определим влияние улучшения использования производственных ресурсов на сумму затрат:

∆СПР = (7921 х 80,2) : 100 = 6353тыс. руб.

Таким образом, в связи с улучшением использования производственных ресурсов затраты организации уменьшились на  6353 тыс. руб.

Общее влияние факторов на изменение себестоимости услуг составило:

∆Собщ = 3370+ 6353 = 9723 тыс. руб.

Следовательно, на увеличение затрат на оказание услуг в 2012 году по сравнению с 2010 годом оказало влияние увеличение объема оказанных услуг на 9723 тыс. руб.

 

3.2 Анализ эффективности  использования производственных  ресурсов

Для углубленного анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов проведем анализ динамики затрат на рубль объема работ за 2010 – 2012 гг. Результаты анализа представим в таблице 7.

Таблица 7 -Динамика затрат на рубль объема производства продукции

Показатель	2010	2011	2012	Изменения  (+,-) 2012 к		Темп роста (%), 2012 к
				2010	2011	2010	2011
2	3	4	5	6	7	8	9
Объем реализованных услуг, Q.(тыс. руб.)	8566	9742	13936	5370	4194	162,7	143,1
Общая сумма затрат на производство услуг, С.(тыс. руб.)	9875	10386	17796	7921	7410	180,2	171,3
Затраты на рубль реализованных услуг, Сруб. (коп.)	1,18	1,07	1,28	0,10	0,21	111,3	119,6

 

Сруб 2010 = 9875 : 8566 = 1,15 руб.

Сруб 2011 = 10386 : 9742 = 1,07 руб.

Сруб 2012 = 17796 : 13936 = 1,28 руб.

 

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о рентабельности произведенных услуг предприятия. Положительным моментом является снижение затрат на рубль объема продукции за исследуемый период на 1,5 копеек или на 1,7 процентных пункта.

Динамика затрат на рубль объема производства работ, услуг за 2007 – 2009 гг. представлена на рисунке 3.

Рис. 3 - Динамика затрат на рубль объема производства продукции

                                    за 2010 – 2012 гг.

На следующем этапе проведем анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на себестоимость продукции за 2010 – 2012 гг. Динамика затрат на 1 руб. объема продукции по экономическим элементам представлена в таблице 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8 -Затраты на 1 рубль объема продукции по экономическим элементам

Наименование показателя	2010	2012	Изменение (+, -)	Темп роста (%)
2	3	4	5	6
Сумма затрат на оказание услуг, С,  всего, (тыс. руб.)	9875	19832	7921	180,2
в том числе: материальные затраты, СМ	6853	12652	5799	184,6
затраты на оплату труда и	1847	3221	1347	174,4
ЕСН, (СЗП + СЕСН)
амортизация, СА	504	747	243	148,2
прочие расходы, СПР	671	1176	505	175,3
Объем реализованных услуг, Q (тыс. руб.)	8566	13936	5370	162,7
Затраты на 1 руб. объема оказанных услуг, всего(коп.)	1,18	1,28	0,10	111,3
в том числе: материалоемкость услуг, Ме	0,80	0,91	0,11	113,8
зарплатоемкость услуг, Зе	0,22	0,23	0,01	104,5
амортизациеемкость услуг, Ае	0,06	0,03	-0,03	83,3
прочие удельные затраты, Пз	0,08	0,09	0,01	112,5