Анализ производства и реализации зерна ЗАО Восток

Общая сумма  затрат на производство продукции (З_общ) может измениться из-за объема производства продукции (VВП_общ), ее структуры (Уд_i), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов (А). При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги). Постоянные расходы (амортизация, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде.

                                   З_общ = ∑(VВП_общ* Уд_i* В_i) + А.     (2)

Рассмотрим исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство зерна в обществе за 2011 год.

Таблица 14 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство зерна (2011 год)

Затраты	Сумма, тыс.р.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВПiпл* Вiпл) + Апл	15428	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑(VВПiпл* Вiпл)* Квп + Апл	21704	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑(VВПiф* Вiпл) + Апл	21704	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВПiф* Вiф) + Апл	18963	Факт	Факт	Факт	План
Фактические: ∑(VВПiф* Вiф) + Аф	20141	Факт	Факт	Факт	Факт

Расчет исходных данных для факторного анализа общей  суммы затрат на производство зерна производится следующем образом:

1 Затраты по плану на плановый выпуск продукции – 15428 тыс. р.

2 Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑(VВП_iпл* В_iпл)* К_вп + А_пл.

На основе данных отчетной документации по производству и себестоимости зерна в обществе за 2011 год произведем расчет переменных затрат на единицу зерновой продукции (таблица 15).

 

Таблица 15 – Расчет переменных затрат на единицу продукции (зерна)

Показатель	Объем производства зерна, ц		Переменные затраты, тыс.р.		Переменные  затраты на 1 ц, р.
	план	факт	план	факт	план	факт
Зерновая  культура	68468	105607	11571	15106	169,00	143,04

Теперь рассчитаем коэффициент выполнения плана по производству зерна: К_вп = 105607 ц / 68468 ц = 1,5424.

На основе полученных данных произведем расчет:

∑(VВП_iпл* В_iпл)* К_вп + А_пл = 68468 * 169 * 1,5424 + 3857  = 21704 тыс. р.

3 Затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

∑(VВП_iф* В_iпл) + А_пл = 105607 * 169 + 3857 = 21704 тыс. р.

4 Фактические  затраты при плановом уровне  постоянных затрат:

∑(VВП_iф* В_iф) + А_пл = 105607 * 143,04 + 3857 = 18963 тыс. р.

5 Фактические  затраты – 20141 тыс. р.

Произведем расчет изменения общей суммы затрат за счет следующих факторов:

1 За счет  изменения объема выпуска продукции:

∆З (VВП_общ) =  21704 – 15428 = 6276 тыс. р.

В связи с перевыполнением плана по производству зерна в условно-натуральном выражении на 54,24 % (К_вп = 1,5424) сумма затрат возросла на 6276 тыс. р.

2 За счет  изменения структуры выпуска  продукции:

∆З (Уд_i) = 21704 – 21704 = 0 тыс. р.

Так как при  анализе использовалась только зерновые культуры, поэтому за счет структуры выпуска продукции никаких изменений не было.

3 За счет  изменения переменных издержек:

∆З (В_i) = 18963 – 21704 = -2741 тыс. р.

Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат себестоимость уменьшилась на 2741 тыс. р.

4 За счет  изменения постоянных издержек:

∆З (А) = 20141 – 18963 = 1178 тыс. р.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 4713 тыс. р. (20141 тыс. р. – 15428 тыс. р.), или на 30,55 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства зерна и увеличения постоянных затрат на 7454 тыс. р. (1178 тыс. р. + 6276 тыс. р.). За счет изменения переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 2741 тыс. р.

3.4 Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Рассмотрим  выполнение плана по ассортименту зерновой продукции общества за 2011 год (таблица 16).

Таблица 16 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Продукция	Объем производства продукции, тыс. р.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. р.
	план	факт
Яровая  пшеница	15188	19746	130,01	15188
Ячмень	240	395	164,58	240
Итого	15428	20141	130,55	15428

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции  обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции перевыполнен на 30,55 %

К_вып.п = 20141 / 15428 * 100 = 130,55 %.

А если проводить  анализ по отдельным видам продукции, то процент выполнения плана по яровой пшеницы составил 130,01 %, по ячменю – 164,58 %.

Проанализируем  изменение ассортимента и структуры  продукции на исследуемом предприятии (таблица 17).

Таблица 17 – Данные об изменении ассортимента и

структуры продукции

Продукция	Объём продукции, тыс. р.		Темп  роста, %	Структура производства, %
	план	факт		план	факт
Яровая пшеница	15188	19746	130,01	98,44	98,04
Ячмень	240	395	164,58	1,56	1,96
Итого	15428	20141	130,55	100	100

Рассчитаем коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности.

Коэффициент ассортимента продукции составил 1, а коэффициент структурной активности – 0,008. Это говорит о том, что в ассортиментной политике общества никаких изменений не происходит, ассортимент не обновляется. Обществу необходимо производить и другие зерновые культуры, кроме яровой пшеницы и ячменя.

Влияние структуры  на объем выпуска продукции в стоимостном выражении можно рассчитать методом изменения среднего уровня цены единицы продукции (∆Ц_стр) за счет структуры:

    ∆Ц_стр =[Σ(Удi_ф – Удi_пл) * Цi_пл] / 100.    (3)

 

Таблица 18 – Расчет изменения средней цены продукции за счет

структуры за 2011 год

Продукция	Цена за 1 ц, р.	Структура продукции, %			Изменение средней цены, р.
		план	факт	отклонение, (+;-)
Яровая пшеница	192,76	96,91	97,00	0,09	0,17
Ячмень	124,72	3,09	3,00	-0,09	-0,11
Итого	-	100	100	-	0,06

Умножив изменение средней цены на объём производства в натуральных единицах найдем изменение объёма производства в стоимостном выражении:

∆ВП_стр = ∆Ц_стр * VВП_{ф общ.} = 0,06 р. * 105607 ц = 6336 р.

В связи с  изменением структурного фактора объём  производства в стоимостном выражении увеличился на 6336 р. Это вызвано увеличением объёма производства более дорогой продукции – яровой пшеницы.

3.5 Анализ товарности и каналов реализации продукции зерновой

отрасли

Основные  каналы реализации зерна – это  продажа организациям, предприятиям, на рынках, работникам организации. В настоящее время общество производит высококачественную, конкурентоспособную зерновую продукцию. Сбыт зерна осуществляется в соответствии с заключенными договорами, в основном это оптовые поставки. Зерно реализуется в основном в Курганскую область и город Курган.

Взаимосвязь производства и реализации отражается в показателе уровень товарности. Уровень товарности определяется как процентное отношение размера товарной продукции к валовой продукции. Проследим, какой объем произведенного зерна реализуется организацией за период исследования (таблица 19).

 

Таблица 19 – Динамика уровня товарности основных видов продукции

Вид продукции	2009 г.			2010 г.			2011 г.
	произведено, ц	реализовано, ц	уровень товарности, %	произведено, ц	реализовано, ц	уровень товарности, %	произведено, ц	реализовано, ц	уровень товарности, %
Яровая пшеница	79520	63207	79,49	24961	33041	132,37	102440	62915	61,42
Озимая пшеница	0	0	0	307	307	100,00	0	0	0
Ячмень	2049	1200	58,57	1850	2150	116,22	3167	3536	111,65